非财务经理的财务管理1.pptx
版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印讲述财务数据背后的故事讲述财务数据背后的故事非财务人员的财务管理培训非财务人员的财务管理培训版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔培训师简介培训师简介 资深国际财务管理专家。曾在摩托罗拉（中国）公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、等多家国外著名公司任财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。熟练掌握中西方财务管理，曾在多家大型公司组织并指导财务管理工作。清华大学、中国人民大学等多所高校开设专题课程。版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔管理者的 “先天不足”人工匠学习工头能力+?人钱?版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔中国企业的中国企业的大败局大败局版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔登上财务管理登上财务管理“金字塔金字塔”版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔案例研究吴妈与阿结了婚。吴妈存了万块钱，吴妈与阿结了婚。吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付此钱均由吴妈支付版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习一：计算是否有足够资金从事出租车运营？版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习二：现金认定事项是否其他美元现钞欧元现汇支票银 行 承 兑汇票商 业 承 兑汇票信用卡借记卡定期存款债券股票人 民 币 存款保 证 金 存款住 房 公 积金存款信用证发票 版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔现金分类认定 经营性现金流量产生流入1.销售商品或劳务；2.税金返还；消耗流出1.采购商品或劳务；2.支付税金；3.支付工资4.支付费用投资性现金流量产生流入收回对外长期投资；投资分红；1.长期资产变卖消耗流出1.购置和建造长期资产；2.对外长期投资；筹资性现金流量产生流入吸收投资；1.借入资金；消耗流出1.股本减少；2.偿还借款；3.支付红利4.支付利息版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习三：现金分类版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习四：现金流量性质认定流入流出流入流出流入流出1. 支付工资2. 收回上年销售欠款3. 现金销售4. 预收货款5. 职工归还欠款6. 报销差旅费7. 职工报帐冲销借款8. 计提呆帐准备9. 购买原材料10. 增发股票11. 发行债券12. 抵押贷款13. 抽逃注册资金14. 销售厂房15. 土地出让16. 购买汽车17. 购买对方股权18. 处理积压材料19. 提取厂房折旧20. 预提职工工资21. 归还银行贷款22. 支付贷款利息23. 收到存款利息24. 支付增值税25. 支付企业所得税26. 债转股27. 股权转让28. 分摊广告费29. 扣交个人所得税30. IPO31. 引入风险投资(VC)32. 职工违规罚款33. 购买办公文具筹资性其他序号事项经营性投资性版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔现金流量表标准现金流量表版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔案例研究 今年四月，阿跑了一个月出租，收入块钱，交管理费4500元，买汽油元，修车元，吃饭元。版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习五:四月的利润是多少？版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习六：请编制虚假损益表版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔收入认定原则1.商品所有权转移给购货方；2.没有保留继续管理和控制权利；3.利益能够流入企业；4.收入和成本能够可靠地计量。版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔情景判断（一） 某公司2005年11月25日与客户签订500吨钢材的销售合同，每吨3000元，客户将150万元货款全部付给公司，该公司分三次发货。11月27日通过中铁快运向对方发出100吨，并通过EMS快递增值税发票给客户。请问是否作销售收入认定版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔情景判断（二） 某公司2005年6月8日接受客户150件甘草片订单，公司于6月10日货物和增值税发票一并发出，6月12日得到对方收货人确认。根据代理合同规定，该客户可在90天以后付款，该公司未作销售收入认定，理由是没有收到货款，产生提前纳税。请判断是否正确。版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔情景判断（三） 某公司2005年9月10日购买电脑140台，全部货款已交清。客户已办理提货手续，但因车辆装不下，留下100台交该公司继续保管，到9月30日客户仍然没有来取货。请判断是否作全部销售收入处理。版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔情景判断（四） 某软件开发公司2004年10月承接了一家机构的软件开发项目，项目销售560万元，项目款全部付清，但项目开发需要三年时间，目前项目已进行1年半，是否可以作销售认定。版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔收入分类认定原则主营业务收入非主营业务收入营业内收入营业外收入收入净收入毛收入营业收入营业额外部收入内部收入通过主体业务或主产品而取得的收入通过附属业务或副产品而取得的收入通过主附业务或主副产品而取得的收入通过经常性业务之外偶然取得的收入扣除销售折扣以后的收入扣除销售折扣之前的收入扣除销项税以后的收入含销项增值税的收入向第三方销售而取得的收入集团公司内企业相互销售而取得的收入版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习七：收入性质认定序号事项主营收入 非主营收入营业内收入营业外收入净收入 毛收入 营业收入 营业额 外部收入 内部收入1. 炼钢厂销售碳渣2. 药店销售医疗器械3. 原价80元8折销售4. 固定资产变卖收入5. 接受赠送汽车6. 按含税价每 台210元, 共 销 售 10台,2100元7. 向子公司销售130万8. 客户撤销合同赔付违约金200万.9. 职工违规罚款10. 代垫运费多收11. 供应商放弃债权12. 一次性客户比发票多付3分钱13. 职工交来路边捡到50元14. 销售部盘盈电脑一台15. 转让流通股1万股,原价格3.5元,卖出价12.5元16. 代扣代缴个税手续费收入17. 废旧物资销售版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔支出分类和认定原则成本成本为使某种产品或服务具备特定功能而付出的代价。费用费用为从事某项活动，以满足客户需求，换取客户回报而付出的代价。经营费用变动成本支出固定成本营业费用管理费用财务费用版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习八：请将下列支出项目对应到成本和费用名下收入12000修理费-350保险费-375折旧费-1000吃饭-160养路费-100管理费-4500贷款利息-666.67执照费-166.67汽油-3000版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习九:生产成本与经营费用调换 销量 2 2 销售收入 3,0003,000 销售成本 2,060 1,120 生产成本 3,400 -3,400 存货差异 -1,340 940-2,280 经营费用 2,420 -9401,480 经营利润 -1,480 400版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔成本分类1.材料成本=材料进价+采购费用2.生产成本=材料成本+人工成本+制造费用3.销售成本=生产成本-期末成品存货+期初成品存货版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十：计算成本 某电脑生产企业，二月份电脑存货882万元。三月份生产了5600台电脑，消耗原材料1120万元，人工费用28万元，制造费用168万元。三月销售了8000台电脑，三月底电脑存货1200台，价值287万元。请计算三月份的生产成本是多少？销售成本是多少？版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔固定成本和变动成本产品成本变动成本固定成本一旦停产，该目即没有支出一旦停产，该项目继续支出版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十一：成本习性认定主营业务收入主营业务成本汽油费保险费折旧费养路费吃饭贷款利息修理费毛利经营费用营业费用执照费管理费管理费用财务费用版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔盈亏平衡点销售盈亏平衡点=固定成本/（边际贡献/销售收入）边际贡献=销售收入-变动成本版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十二：计算销售盈亏点 某企业每年固定成本5200万元，以往项目边际贡献率是55%，如果该公司要保证营业利润3400万元，请计算该公司至少要完成多少销售任务。 如果明年销售只能完成12000万元，销售价格不变，要保证经营利润3400万元，你认为变动成本必须下降多少才能完成任务。版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十三:边际利润的决策价值九林公司和道康公司都是生产手机的厂家，其销售价格和成本构成如下： 九林公司 道康公司 销量 20,000 60,000 销售价格 1,500 1,500 单位变动成本 600 750 固定成本总额 4,200,000 2,400,000 单位成本 810 790 盈利13,800,000 42,600,000 请讨论哪一家公司成本具有竞争力版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十四：支出性质认定变动成本固定成本变动费用固定费用营业费用管理费用财务费用1. 车间领用直接材料2. 支付生产工人计件工资3. 支付车间水电汽费用4. 计提车间厂房设备折旧5. 支付车间管理人员工资6. 支付生产工人基本工资7. 车间工人节日聚会报销费用8. 车间主任报销差旅费9. 计提销售佣金10. 支付销售运费11. 支付广告费12. 采购人员报销差旅费13. 计提本月贷款利息14. 支付税收滞纳金和罚款15. 支付法院诉讼费16. 计提呆帐准备17. 支付审计费用18. 支付新产品研制费用19. 印制产品销售宣传单20. 车间领用包装材料21. 支付办公场所水电费22. 提取销售场所设备折旧23. 分摊土地使用权产品成本经营费用营业外支出序号事项版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔利润计算及表达方式毛利（Gross Profit)=销售收入-销售成本边际利润(Gross Margin)=销售收入-变动成本经营利润(Operation Profit)=销售收入-销售成本-经营费用息税前利润（EBIT）=税前利润+贷款利息净利润（Net Profit)=税前利润-所得税未分配利润(Undistributed Profit)=净利润-法定公积金-法定公益金-已分红利红利(Dividend)=可供分配利润*股权比例税前利润（EBT)=经营利润+营业外收入-营业外支出可控利润（EBITDA）=经营利润+所得税+贷款利息+折旧+摊销版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔损益表版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔税金及计算解交方式版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔营业税征税对象：企业和个人征税范围：提供劳务（除加工、修理、修配），转让无形资产，销售不动产税目征收范围税率交通运输业水陆空运输，管道，装卸搬运3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰3%金融保险业3%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业歌厅、舞厅、音乐茶座、球类、游艺5%20%服务业代理、旅店、餐饮、旅游、仓储、租赁、广告5%转让无形资产 土地、专利、技术、商标、著作、商誉5%销售不动产建筑物及土地附作物5%税率表：计算方法：应纳税额=（营业额-特定代垫费用）*税率版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十五：计算营业税 太平洋建筑公司承揽了西岭隧道工程项目，合同造价3亿元，其中以1亿元转包石方工程给A公司，以1.5亿转包浇铸工程给B公司,0.3亿的道路工程转给C工程。请计算太平洋公司的应交税金。版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔营业税免税范围1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供劳务，婚姻介绍、殡葬服务；托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供劳务，婚姻介绍、殡葬服务；2.残疾人个人提供劳务；残疾人个人提供劳务；3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；4.学校和其他教育机构提供的教育服务；学校和其他教育机构提供的教育服务；5.农业和养殖业技术培训；农业和养殖业技术培训；6.指定机构的文化活动门票收入；指定机构的文化活动门票收入；7.宗教场所和宗教活动的门票收入；宗教场所和宗教活动的门票收入；8.每次或每日营业额在每次或每日营业额在50元以下的个人；元以下的个人；9.科研单位技术转让收入；科研单位技术转让收入；10.个人转让著作权；个人转让著作权；11.土地转让给农业生产；土地转让给农业生产；12.政府机构收费；政府机构收费；版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔增值税征税对象：单位和个人征税对象：单位和个人征税范围：销售货物、提供加工、修理、修配劳务，进口货物；征税范围：销售货物、提供加工、修理、修配劳务，进口货物；计税方式：计税方式：应纳税额应纳税额=当期销项税当期销项税-当期进项税当期进项税税目税率销售货物17%进口货物17%粮食13%食用油13%冷热水13%冷暖气13%燃气13%图书、报纸、杂志13%农用生产资料13%加工17%修理17%修配17%销项税=销售量*销售价格*税率进项税=采购量*采购价格*税率版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十六：计算增值税 兴业科技公司2005年3月从汉威公司购入主机板15万件，每件300元；兴业公司3月份销售电子辞典5万部，每部800元，请计算兴业公司三月份进项税、销项税和应交增值税版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔企业所得税征税范围：生产、经营所得和其他所得。利润、股息、租金、转征税范围：生产、经营所得和其他所得。利润、股息、租金、转让财产收益、转让专利权、专有技术、商标权、著作权、营业外让财产收益、转让专利权、专有技术、商标权、著作权、营业外收益等。收益等。征税对象：企业征税对象：企业应纳税额=企业所得*税率%版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔成本费用不得税前包括的内容（一）1.固定资产的购置、建造支出；2.无形资产的受让、开发支出；3.资本利息；4.违法经营罚款和被没收财物的损失；5.各项税收的滞纳金和罚款；6.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分；7.用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；8.支付给总机构的特许权使用费；9.未经税务局审批的管理费；10.招待费：1500万以下千分之五；以上千分之三；500万以下千分之十，以上千分之五；11.职工境外保险费；版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔成本费用不得税前包括的内容（二）12.除信贷、租赁业务以外的坏帐准备；13.经税务局批准的坏帐损失，（债务人破产、死亡、超过两年）14.建筑物按20年、机器设备按10年、其他按5年提折旧；15.无形资产按合约或不得少于10年摊销；16.企业筹办费用不得少于5年；17.资本金没有到位，贷款利息中相当缺额资本部分利息不得列入成本；版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔经营风险评价及防范版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十七：风险和防范能力评估债务风险借款：100000贷款利息：667盈利风险本金：50000利润或亏损：1683经营风险防范能力财产现金：8290汽车：119000执照：19833保险：4125养路费：1100债权合计：152348合计：152348版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔资产分类及认定原则资产流动资产固定资产短期资产长期资产有形资产无形资产良性资产不良资产运营中而随时改变自身形态的财产至少在一年内不改变自身物理形态的财产在一年内改变自身物理形态在一年内不改变自身物理形态无实物形态但具有价值的财产有实物形态的财产具备原始价值的财产已完全或部分具有原有价值的资产版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十八：资产认定事项流动资产固定资产短期资产长期资产有形资产无形资产良性资产不良资产库存材料人 民 币 存款机器厂房土地应收帐款待摊费用库存商品在建工程专利权商标在途商品在产品人才企业文化租用设备年青漂亮过期材料债 务 人 死亡欠款烂尾工程拖欠工资被 投 资 单位倒闭土地增值发出商品版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔负债分类及认定原则负债应计预提债务短期债务长期债务法定债务或有负债运营中为持续经营而进行的各种准备。具有法定还款义务的欠款。在一年内需要偿付的借款在一年内不需要偿付的借款与债务有关但需要界定履行义务的承诺按照法律规定公司应该承担而履行的承诺版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔练习十九：负债认定事项流动负债短期债务长期负债应计预提法定债务或有负债银行贷款一年应付帐款供货合同拖欠工资预提奖金拖欠税款预提保修费预提年终返利发行股票发行债券债转股对外担保退货未退款质量索赔合同索赔债权人失踪已收货但未开发票版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔资产负债表版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔报表编制通级沙盘演练第一级:公司得到注册资本5000万元，存入银行帐户； 第二级:修建厂房共投入4500万元；第三级:购置机器设备1700万元；第四级:采购商品37000万元，付款验收入库；第五级:销售50000万元，收到现金41000万元第六级:向客户发货，销售成本33500万元；第七级:支付销售费用6000万元；第八级:支付行政费用4000万元；第九级:按20%提取折旧；第十级:按15%提取贬值准备；版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔报表编制通级沙盘演练第十二级:按5%提取坏帐准备；第十一级:向银行贷款1500万元；版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔结业测试版权所有，不得翻印版权所有，不得翻印现代财务管理系列登上金字塔给培训师打分
