利润形成及利润分配的核算.pptx

第一节第一节 期间费用的核算期间费用的核算第二节第二节 营业外收支的核算营业外收支的核算第三节第三节 利润形成的核算利润形成的核算第四节第四节 所得税的核算所得税的核算第五节第五节 利润分配的核算利润分配的核算 一、营业外收入 二、营业外支出 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益。包括：1、固定资产盘盈2、处置固定资产收益3、没收押金，违约金，罚款等4、企业出售无形资产的净额等 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括：1、固定资产盘亏2、处置固定资产的净损失3、罚款支出4、非常损失5、捐增支出 2012年，收到A公司支付的违约金12000元。借：银行存款 12000 贷：营业外收入 12000 2012年11月，开出支票向希望工程捐款8000元。借：营业外支出 8000 贷：银行存款 8000营业外收入发生的各项营业外收入结转本年利润营业外支出发生的各项营业外支出结转本年利润本年利润营业外收入营业外支出00 利润的确认利润的确认,依据于对收入和费用的确认。依据于对收入和费用的确认。 利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。收入收入 - - 费用费用 = = 利润利润利润包括： 营业利润 利润总额 净利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润=营业收营业收入入管理管理费用费用财务财务费用费用=营业利润营业利润营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出=利润总额利润总额所得税所得税营业成营业成本本销售销售费用费用+ +投资投资收益收益+（板书）营业税金营业税金及附加及附加（一）企业利润的会计处理方法1、表结法 111月可以采用表结法，直接编制利润表，计算本月利润，不必进行转账处理。2、账结法 需通过设置“本年利润”和“利润分配”账户来结算当月利润和截至各月的本年累计利润。本年利润本年实本年实现的各现的各项收入项收入主营业务收入其他业务收入营业外收入本年度本年度发生的发生的各项成各项成本费用本费用主营业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用其他业务支出营业外支出利润总额利润总额亏损总额亏损总额 2012年12月30日，结转收入类账户的本期发生额，其中主营业务收入120000元，其他业务收入60000，营业外收入12000.借：主营业务收入 120000 其他业务收入 60000 营业外收入 12000 贷：本年利润 192000 2012年12月，结转成本费用账户的本期发生额。其中主营业务成本98000，其他业务成本43000，营业外支出8000，财务费用5400， 管理费用3200，销售费用1200 借：本年利润158800 贷：主营业务成本 98000 其他业务成本43000 营业外支出8000 财务费用5400 管理费用3200 销售费用1200 30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月月末，各有关损益类账户的本月发生额如下：末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入主营业务收入 85000元元 主营业务成本主营业务成本48000元元 销售费用销售费用 4200元元 营业税金及附加营业税金及附加 1500元元 管理费用管理费用 1300元元 财务费用财务费用 800元元 营业外收入营业外收入 3600元元 营业外支出营业外支出 9000元元 其他业务收入其他业务收入 4200元元 其他业务成本其他业务成本 3000元元 借：主营业务收入借：主营业务收入 85000 其他业务收入其他业务收入 4200 营业外收入营业外收入 3600 贷：本年利润贷：本年利润 92800 借：本年利润借：本年利润 67800 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 48000 其他业务成本其他业务成本 3000 营业税金及附加营业税金及附加 1500 销售费用销售费用 4200 管理费用管理费用 1300 财务费用财务费用 800 营业外支出营业外支出 9000利润总额利润总额=92800-67800=25000所得税额所得税额 = 应纳税所得额应纳税所得额 所得税税率（所得税税率（25%）1、计算应纳所得税：、计算应纳所得税：借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税2、结转本年利润：、结转本年利润：借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用 计算计算2012年所得税费用，并结转。年所得税费用，并结转。利润总额利润总额=25000所得税费用所得税费用=25000*25%=6250借：所得税费用借：所得税费用 6250 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 6250结转：借：本年利润结转：借：本年利润 6250 贷：所得税费用贷：所得税费用 6250净利润净利润=25000-6250=18750 第一：结平第一：结平“本年利润本年利润”账户，账户，将本年将本年实现的实现的净利润净利润或亏损结转到或亏损结转到“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”。 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 12月末，将本年实现的净利润18750元，转入“利润分配未分配利润”账户。 借：本年利润借：本年利润 18750 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 18750企业可以用来企业可以用来分配的资金分配的资金 一、利润分配的程序 二、利润分配的核算 首先弥补以前年度尚未弥补的亏损（5年以内） 然后进行分配。 2、提取法定公益金 3、提取任意盈余公积金经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业未分配利润滚存下年未分配利润滚存下年1、提取法定盈余公积4、向投资者分配利润或股利 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。期末未分配利润期末未分配利润 = 期初未分配利润期初未分配利润 + 本期净利润本期净利润 - 本期利润分配本期利润分配 =期初未分配利润期初未分配利润+（本期净利润（本期净利润 - 本期利润分配）本期利润分配） =期初未分配利润期初未分配利润 + 本期未分配利润本期未分配利润可供分配的利润可供分配的利润 设置“利润分配”账户，在进行利润分配时，计入借方；借方余额表示本期利润分配的金额；年终决算后，其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润，借方余额表示尚未弥补的亏损。 提取法定盈余公积，法定公益金，任意提取法定盈余公积，法定公益金，任意盈余公积时：盈余公积时： 借：利润分配借：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积 2012年年12月，根据净利润的月，根据净利润的10%提取法定盈提取法定盈余公积，余公积，5 %计提法定公积金。计提法定公积金。 净利润净利润=25000-6250=18750借：利润分配借：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 1875 提取法定公益金提取法定公益金 937.5 贷：盈余公积贷：盈余公积 2812.5 向投资者分配利润时：向投资者分配利润时： 借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 贷：应付股利贷：应付股利X公司公司 2012年12月，按照净利润的50%分配股利。借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 9375贷：应付股利贷：应付股利 9375 第二：结转第二：结转“利润利润分配分配提取盈余公积提取盈余公积”、“利利润分配润分配应付利润应付利润”等明细账户，结转到等明细账户，结转到“利润利润分配分配未分配利润未分配利润”账户账户； 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 应付股利应付股利1、2、结平“利润分配”中除“利润分配未分配利润”以外其他 明细账户借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 12187.5 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 1875 提取法定公益金提取法定公益金 937.5 应付利润应付利润 9375年末未分配利润年末未分配利润 = 18750 - 12187.5 = 6562.5 2012年年12月，企业取得净利润月，企业取得净利润50000元，元，按照按照10%提取法定盈余公积，按提取法定盈余公积，按5%提取提取法定公益金，法定公益金，50%向投资者分配利润。向投资者分配利润。 结平“利润分配”中除“利润分配未分配利润”以外其他 明细账户。