利润形成及分配核算.pptx

财务成果的核算财务成果的核算 利润的构成利润的构成利润形成的核算利润形成的核算利润分配的程序利润分配的程序利润分配的核算利润分配的核算一、利润的构成一、利润的构成 利润是指企业一定会计期间的经营成果。利润是指企业一定会计期间的经营成果。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。入当期利润的利得和损失等。 利润的计算有两种方法：利润的计算有两种方法： 单步式单步式 收入收入- -费用费用= =利润利润 多步式（按功能列示）多步式（按功能列示） 1.1.营业利润营业利润 2.2.利润总额利润总额 3.3.净利润净利润1.1.营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -（营业成本（营业成本营业税金及附加营业税金及附加期间费用）期间费用）+ +投资净收益投资净收益其中：其中： 营业收入营业收入= =主营业务收入其他业务收入主营业务收入其他业务收入 营业成本营业成本= =主营业务成本其他业务成本主营业务成本其他业务成本 期间费用期间费用= =销售费用管理费用财务费用销售费用管理费用财务费用2.2.利润总额利润总额= =营业利润营业利润 ( (营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出) )3.3.净利润净利润= =利润总额所得税费用利润总额所得税费用二、利润形成的核算二、利润形成的核算u知识要点：知识要点：l应设置的账户应设置的账户l利润核算的基本程序利润核算的基本程序l利润的作用利润的作用 1.1.所有者权益类账户：所有者权益类账户：本年利润本年利润2.2.收入类账户：收入类账户：主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入3.3.支出类账户支出类账户: : 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用、管理费用、财务费用销售费用、管理费用、财务费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用( (一一) )应设置的主要账户应设置的主要账户 “本年利润本年利润”账户：账户：核算企业一定时期实核算企业一定时期实现的净利润或发生的亏损现的净利润或发生的亏损（所有者权益类账（所有者权益类账户，财务成果计算类账户）。户，财务成果计算类账户）。本年利润本年利润期末转入的各项收入期末转入的各项收入期末转入的各项支出期末转入的各项支出余额：净利润余额：净利润余额：净亏损余额：净亏损或或收入类账户：收入类账户：主营业务收入、其他业务收入、主营业务收入、其他业务收入、 投资收益、营业外收入。投资收益、营业外收入。主营业务收入：主营业务收入：核算企业销售产品所取得的收入。核算企业销售产品所取得的收入。其他业务收入：其他业务收入：核算除主营业务以外其他经营活动核算除主营业务以外其他经营活动实现的收入。实现的收入。如：如：材料出售收入，出租包装物、固材料出售收入，出租包装物、固定资产、无形资产的租金收入等。定资产、无形资产的租金收入等。营业外收入：营业外收入：核算直接计入当期利润的各项利得。核算直接计入当期利润的各项利得。如：如：固定资产盘盈、处置非流动资产净收益、罚没固定资产盘盈、处置非流动资产净收益、罚没利得、利得、捐赠利得等。捐赠利得等。借：主营业务收入借：主营业务收入 贷：本年利润贷：本年利润 主营业务收入主营业务收入期末结转额期末结转额实现的销售收入实现的销售收入 支出类账户支出类账户：主营业务成本、营业税金及附加、：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。费用、营业外支出、所得税费用。 主营业务成本：主营业务成本：核算企业已销产品的生产成本。核算企业已销产品的生产成本。 其他业务成本：其他业务成本：核算除主营业务活动以外的其他经核算除主营业务活动以外的其他经营活动而发生的支出。营活动而发生的支出。如：如：出售的材料成本，出租出售的材料成本，出租包装物、固定资产、无形资产而发生的成本、费用包装物、固定资产、无形资产而发生的成本、费用及相关税费等。及相关税费等。营业外支出：营业外支出：核算直接计入当期利润的损失。核算直接计入当期利润的损失。如：如：处置非流动资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非处置非流动资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。常损失等。借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本主营业务成本主营业务成本结转的已销产品成本结转的已销产品成本月末结转至月末结转至“本本年利润年利润”的数额的数额借：本年利润借：本年利润 贷：营业税金及附贷：营业税金及附加加营业税金及附加营业税金及附加发生的各项营业税费发生的各项营业税费月末结转额月末结转额借：本年利润借：本年利润 贷：销售费用贷：销售费用销售费用销售费用发生的销售费用发生的销售费用月末结转额月末结转额 所得税费用所得税费用 所得税是企业根据一定会计时期的所得额所得税是企业根据一定会计时期的所得额应交纳的一种主要税金。应交纳的一种主要税金。 应交所得税应交所得税= =应纳税所得额应纳税所得额税率税率(25%)(25%)所得税费用所得税费用本期发生的所得本期发生的所得税费用税费用期末结转所得期末结转所得税费用税费用借借: :所得税费用所得税费用 贷贷: :应交税费应交税费 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用利润核算的基本程序利润核算的基本程序本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用投资收益投资收益营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出净利润净利润所得税费用所得税费用( (二二) )案例分析案例分析 例例1：中盛公司：中盛公司2008年年12月结转前有关损益类账户余额如下：月结转前有关损益类账户余额如下： 主营业务成本主营业务成本 80 280 主营业务收入主营业务收入 90 000 营业税金及附加营业税金及附加 688.50 其他业务收入其他业务收入 20 000 其他业务成本其他业务成本 16 000 营业外收入营业外收入 3 218.50 销售费用销售费用 1 000 管理费用管理费用 9 250 财务费用财务费用 300 营业外支出营业外支出 1 200 该公司本年该公司本年111月共实现净利润月共实现净利润74 705元，所得税税率为元，所得税税率为25%。 要求：要求： 1.结转各收支账户，计算结转各收支账户，计算12月份利润总额月份利润总额 2.按按12月份利润总额计提本月所得税，并结转所得税。月份利润总额计提本月所得税，并结转所得税。 3.计算全年净利润计算全年净利润 1.结转各收支账户，计算结转各收支账户，计算12月份利润总额。月份利润总额。 (1)结转各收入账户结转各收入账户 主营业务收入主营业务收入90 000，其他业务收入，其他业务收入20 000， 营业外收入营业外收入3 218.5。 借：主营业务收入借：主营业务收入 90 000 其他业务收入其他业务收入 20 000 营业外收入营业外收入 3 218.50 贷：本年利润贷：本年利润 113 218.50会计处理：会计处理： (2)结转各支出账户结转各支出账户 主营业务成本主营业务成本80 280，营业税金及附加，营业税金及附加 688.50，其他业务成，其他业务成本本16 000，销售费用，销售费用1 000，管理费用，管理费用9 250，财务费用，财务费用300 ，营业外支出营业外支出1 200 。 借：本年利润借：本年利润 108 718.50 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 80 280 营业税金及附加营业税金及附加 688.50 其他业务成本其他业务成本 16 000 销售费用销售费用 1 000 管理费用管理费用 9 250 财务费用财务费用 300 营业外支出营业外支出 1 200 12月份利润总额月份利润总额=113 218.5108 718.5=4 500 2.计提计提12月份应交所得税，并结转所得税费用。月份应交所得税，并结转所得税费用。 应交所得税应交所得税=4 50025%=1 125(元元) (1)计提本月所得税计提本月所得税 借：所得税费用借：所得税费用 1 125 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 1 125 (2) 结转所得税结转所得税 借：本年利润借：本年利润 1 125 贷：所得税费用贷：所得税费用 1 125 3.3.计算全年净利润计算全年净利润本年利润本年利润12月月初余额月月初余额74 705本月发生额本月发生额 108 718.50 1 125 发生额发生额合计合计 113 218.50年末余额：年末余额： 78 080 （全年净利润）（全年净利润）发生额合计发生额合计110 203.50本月发生额本月发生额 113 218.50例例2：张士达原在某事业单位任职，月薪张士达原在某事业单位任职，月薪2 500元。元。2008年年初他年年初他辞去公职，自筹资金辞去公职，自筹资金50 000元、从银行借入元、从银行借入50 000元（年利率元（年利率为为3%）投资开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公司开）投资开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公司开业一年来，有关收支项目如下：业一年来，有关收支项目如下：（1）餐饮收入）餐饮收入440 000元；兼营小食品零售收入元；兼营小食品零售收入30 000元；元；（2）多余场地的租金收入）多余场地的租金收入10 000元（若不开办公司，原出租房元（若不开办公司，原出租房屋收入为屋收入为20 000元）；元）；（3）各项餐饮食品的成本）各项餐饮食品的成本260 000元；元；（4）支付营业性税费）支付营业性税费24 000元；元；（5）支付的雇员薪酬）支付的雇员薪酬136 900元；元；（6）购置设备支出）购置设备支出16 000元，其中本年度应负担该批设备的损元，其中本年度应负担该批设备的损耗成本耗成本1 600元；元；（7）自有房产的折旧费）自有房产的折旧费4 000元；元；（8）张士达的个人消费支出）张士达的个人消费支出20 000元。元。案例分析要求案例分析要求：评价张士达的辞职是否合适。：评价张士达的辞职是否合适。餐饮公司餐饮公司2008年的有关损益项目确定如下：年的有关损益项目确定如下：收入收入=440 00030 00010 000 =480 000费用费用=260 00024 000136 9001 6004 00050 0003%=428 000注：个人支出注：个人支出200 000元不能作为公司开支元不能作为公司开支利润利润=480 000428 000 =52 000方案比较分析方案比较分析（根据案例提供的资料）（根据案例提供的资料）方案一：办公司方案一：办公司营业收入营业收入 480 000减：营业成本减：营业成本 260 000 营业税金营业税金 24 000 其他费用其他费用 144 000利润利润 52 000该方案可取该方案可取方案二：做公务员方案二：做公务员薪酬收入薪酬收入 30 000租金收入租金收入 20 000减：折旧费减：折旧费 4 000 净收入总额净收入总额 46 000方案比较分析方案比较分析（现实中还有哪些影响因素？）（现实中还有哪些影响因素？）方案一：办公司方案一：办公司营业收入营业收入 480 000减：营业成本减：营业成本 260 000 营业税金营业税金 24 000 期间费用期间费用 144 000利润总额利润总额 52 000减：所得税费用减：所得税费用13 000净利润净利润 39 000方案二：做公务员方案二：做公务员薪酬收入薪酬收入 30 000减：个人所得税减：个人所得税薪酬净收入薪酬净收入 30 000租金收入租金收入 20 000减：房产税减：房产税 2 400 折旧费折旧费 4 000租金净收入租金净收入 13 600净收入总额净收入总额 43 600该方案可取该方案可取总总 结结利润反映企业在一定期间内的经营成果；利润反映企业在一定期间内的经营成果；有助于评价企业的获利能力；有助于评价企业的获利能力；可以帮助判断企业的价值；可以帮助判断企业的价值； 预测企业未来盈利变化的趋势。预测企业未来盈利变化的趋势。信息来源：信息来源：利润表利润表 利润表利润表（简表）（简表） 年度年度项项 目目金额金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益（损失以加：投资收益（损失以“- -”号填列）号填列）二、二、营业利润营业利润（亏损以（亏损以“- -”号填列）号填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、三、利润总额利润总额（亏损总额以（亏损总额以“- -”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、四、净利润净利润（净亏损以（净亏损以“- -”号填列）号填列）三、利润的分配程序三、利润的分配程序 1.提取盈余公积金提取盈余公积金 一般按一般按净利润净利润的的10%提取，用于企业弥提取，用于企业弥补亏损和转增资本。补亏损和转增资本。 2.向投资者分配利润或股利向投资者分配利润或股利 未分配利润未分配利润=净利润已分配利润净利润已分配利润 四、利润分配的核算四、利润分配的核算 (一一)应设置的主要账户应设置的主要账户 1.“利润分配利润分配”账户账户 用途：用途：专门核算企业本年度内利润分配情专门核算企业本年度内利润分配情况，表示本年度已分配的利润。况，表示本年度已分配的利润。 性质：性质：所有者权益类账户，抵减账户。所有者权益类账户，抵减账户。利润分配利润分配本期发生额：本期发生额：利润分配数利润分配数年末余额年末余额: :累计未分配利润累计未分配利润年初余额：以前年度未分配利润年初余额：以前年度未分配利润本期发生额：当年转入的净利润本期发生额：当年转入的净利润 按按利润分配项目利润分配项目设置明细账设置明细账 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 应付股利应付股利 本账户的其他明细账的年末余额，全部从其账户转本账户的其他明细账的年末余额，全部从其账户转入入“利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润”账户；年终结账只有账户；年终结账只有“未分配利润未分配利润”明细账有余额。明细账有余额。年末净利润的结转月末所得税结转“本年利润”后，“本年利润”账户的余额即表示为净利润 本月收入本月收入本月费用本月费用所得税所得税本月净利润本月净利润+月初余额月初余额累计净利润累计净利润 年末结转年末结转 本年利润本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润结转后，年末无余额结转后，年末无余额利润分配未分配利润 本年利润 年末利润分配 年初余额：上年累计未分配利润年末全年累计净利润转入 年末余额：年末累计未分配利润费用类账户转入 月初余额：上月累计净利润收入类账户 转入所得税本月利润额： 月末余额：本月累计净利润结转全年累计净利润 年末余额：全年累计净利润年末净利润的结转年末净利润的结转 2.2.“盈余公积盈余公积”账户账户 用途：用途：专门核算企业从利润中提取盈余专门核算企业从利润中提取盈余公积金和公益金的增减变动及结存情况。公积金和公益金的增减变动及结存情况。 性质：性质：所有者权益类账户。所有者权益类账户。盈余公积盈余公积提取的盈余公提取的盈余公积金积金余：期末结存余：期末结存的盈余公积金的盈余公积金数数减少的盈余减少的盈余公积金公积金 3.3.“应付股利（利润）应付股利（利润）”账户账户 用途：用途：专门核算企业应向投资者支付专门核算企业应向投资者支付的利润或股利。的利润或股利。 性质：性质：负债类账户（结算类）。负债类账户（结算类）。应付股利应付股利计提的应付投资者计提的应付投资者股利（利润）股利（利润）余：期末应付未付余：期末应付未付的股利（利润）的股利（利润）实际支付实际支付的股利的股利（利润）（利润）年末净利润及利润分配结转 利润分配未分配利润 本年利润全年累计全年累计 净利润净利润全年累计全年累计净利润净利润利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配提取法定公益金提取法定公益金利润分配利润分配应付股利应付股利提取时提取时提取时提取时分派股利分派股利年末结转年末结转年末结转年末结转 年末结转年末结转分配分配 年末累计年末累计未分配利润未分配利润上年累计未分配利润 ( (二二) )利润分配的具体核算方法利润分配的具体核算方法 例例3：依依“例例1”的资料的资料,根据中盛公司根据中盛公司2008年度实现的净利润年度实现的净利润78 080元元,年末按下列要年末按下列要求核算求核算: 1.按净利的按净利的10%提取法定盈余公积金，提取法定盈余公积金，5%提取任意盈余公积金；提取任意盈余公积金； 2.按净利的按净利的50%宣告向投资者分配现金股宣告向投资者分配现金股利；利； 3.进行年终结转进行年终结转,计算年末未分配利润。计算年末未分配利润。 1.按净利的按净利的10%提取盈余公积金，按提取盈余公积金，按5%提取任意盈余公积金。提取任意盈余公积金。 借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 11 712 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 7 808 任意盈余公积任意盈余公积 3 904 2.按净利的按净利的50%宣告向投资者分配现金宣告向投资者分配现金股利股利39 040元。元。 借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 39 040 贷：应付股利贷：应付股利 39 040 3.3.进行年终结转，计算年末未分配利润。进行年终结转，计算年末未分配利润。 年终，把年终，把“本年利润本年利润”账户余额和账户余额和“利利润分配润分配”账户除账户除“利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润”账户以外的其他明细账余额账户以外的其他明细账余额( (反映已分配利反映已分配利润润) )，转入，转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户。账户。 设置设置“利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润”账户来账户来核算年末未分配利润。核算年末未分配利润。 “利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润”账户账户 用途用途: :专门核算年终未分配利润的形成。专门核算年终未分配利润的形成。 性质性质: :所有者权益类账户（财务成果核算类）。所有者权益类账户（财务成果核算类）。利润分配利润分配未分配利润未分配利润年末年末“本年利润本年利润”转入转入数数余：年末累计未分配利润余：年末累计未分配利润年末年末“利润分配利润分配”其他明细账转入其他明细账转入数数 进行年终结转进行年终结转,计算年末未分配利润计算年末未分配利润 (1)年终把年终把“本年利润本年利润”账户余额账户余额78 080元转入元转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户。账户。 借：本年利润借：本年利润 78 080 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 78 080 (2)年终把年终把除除“利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润”账户以外账户以外的的“利润分配利润分配”其他明细账余额其他明细账余额(反映已分配利润反映已分配利润)，转入转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户。账户。 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 50 752 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 11 712 应付股利应付股利 39 040 年末未分配利润年末未分配利润=78 080-50 752=27 328根据资料编制会计分录：根据资料编制会计分录：1.1.销售销售A A产品产品1010台，共计台，共计80 00080 000元，款已收到，存入银行。元，款已收到，存入银行。2.2.销售销售B B产品产品8 8台，共计台，共计48 00048 000元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。3.3.以银行存款支付销售以银行存款支付销售A A、B B产品的广告费产品的广告费1 0001 000元。元。4.4.以银行存款支付汇兑手续费以银行存款支付汇兑手续费900900元。元。5.5.结转已销产品成本结转已销产品成本75 00075 000元。元。6.6.收到前期销售收到前期销售B B产品的价款产品的价款48 00048 000元，存入银行。元，存入银行。7.7.以银行存款支付外地专设销售机构的经费以银行存款支付外地专设销售机构的经费5 0005 000元。元。8.8.销售闲置的丙材料销售闲置的丙材料1 0001 000千克，收入千克，收入6 0006 000元，价款收到存入银行。元，价款收到存入银行。9.9.结转本月销售丙材料的成本结转本月销售丙材料的成本5 0005 000元。元。10.10.企业对外投资收到投资收益企业对外投资收到投资收益10 00010 000元，存入银行。元，存入银行。11.11.月末将各收入类账户的余额结转到月末将各收入类账户的余额结转到“本年利润本年利润”账户。账户。12.12.月末将各支出类账户的余额结转到月末将各支出类账户的余额结转到“本年利润本年利润”账户。账户。13.13.按按25%25%的所得税率计提应交所得税。的所得税率计提应交所得税。14.14.按税后利润的按税后利润的10%10%计提法定盈余公积金。计提法定盈余公积金。15.15.按规定应支付给投资者利润按规定应支付给投资者利润5 0005 000元。元。1.1.借：银行存款借：银行存款 80 00080 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 00080 0002.2.借：应收账款借：应收账款 48 00048 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 48 00048 0003.3.借：销售费用借：销售费用 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 0004.4.借：财务费用借：财务费用 900900 贷：银行存款贷：银行存款 9009005.5.借：主营业务成本借：主营业务成本 75 00075 000 贷：库存商品贷：库存商品 75 00075 0006.6.借：银行存款借：银行存款 48 00048 000 贷：应收账款贷：应收账款 48 00048 0007.7.借：销售费用借：销售费用 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 0008.8.借：银行存款借：银行存款 6 0006 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6 0006 0009.9.借：其他业务成本借：其他业务成本 5 0005 000 贷：原材料贷：原材料 5 0005 00010.10.借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 贷：投资收益贷：投资收益 10 00010 00011.11.借：主营业务收入借：主营业务收入 128 000128 000 其他业务收入其他业务收入 6 0006 000 投资收益投资收益 10 00010 000 贷：本年利润贷：本年利润 144 000 144 000 12.12.借：本年利润借：本年利润 86 90086 900 贷：销售费用贷：销售费用 6 0006 000 财务费用财务费用 900900 主营业务成本主营业务成本 75 000 75 000 其他业务成本其他业务成本 5 0005 000利润总额利润总额=144 000-86 900=57 100=144 000-86 900=57 10013.13.应交所得税应交所得税=57 100=57 100* *25%=14 27525%=14 275 借：所得税费用借：所得税费用 14 27514 275 贷：应交税费贷：应交税费 14 27514 27514.14.净利润净利润=57 100-14 275=42 825=57 100-14 275=42 825 借：利润分配借：利润分配-提取盈余公积提取盈余公积 42 42 82.582.5 贷：盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积法定盈余公积 42 42 82.582.515.15.借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 5 0005 000 贷：应付股利贷：应付股利 5 0005 000企业主要经济业务核算企业主要经济业务核算 综综 合合 练练 习习采乐酒店采乐酒店2010年年12月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：1.接受接受N公司投入资金公司投入资金50 000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 0002.接受接受M公司投入专利权一项，评估价值公司投入专利权一项，评估价值20 000元。元。 借：无形资产借：无形资产 20 000 贷：实收资本贷：实收资本 20 0003.从从F公司购入甲材料一批，买价公司购入甲材料一批，买价100 000元，元，增值税率增值税率17%，支付运杂费，支付运杂费200元，全部款项元，全部款项用转账支票付讫，材料尚未入库。用转账支票付讫，材料尚未入库。借：在途物资借：在途物资甲甲 117 200 贷：银行存款贷：银行存款 117 2004.上述材料运到，如数点验入库。上述材料运到，如数点验入库。 借：原材料借：原材料甲甲 117 200 贷：在途物资贷：在途物资甲甲 117 2005.购入机器一台，价值购入机器一台，价值50 000元，运杂费元，运杂费500元，款项以银行存款支付。元，款项以银行存款支付。 借：固定资产借：固定资产 50 500 贷：银行存款贷：银行存款 50 5006.以现金支付采购员刘林借支的差旅费以现金支付采购员刘林借支的差旅费1 000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款刘林刘林 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0007.仓库发出材料仓库发出材料120 000元，用于元，用于A餐厅餐厅50 000元，元，B餐厅餐厅60 000元，销售部门元，销售部门5 000元，管元，管理部门部耗用理部门部耗用5 000元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本A 50 000 B 60 000 销售费用销售费用 5 000 管理费用管理费用 5 000 贷：原材料贷：原材料 120 0008.以银行存款交纳上月应交税金以银行存款交纳上月应交税金5 500元。元。 借：应交税费借：应交税费 5 500 贷：银行存款贷：银行存款 5 5009.以现金支票购买办公用品以现金支票购买办公用品1 500元，其中管元，其中管理部门部负担理部门部负担1 000元，餐饮部负担元，餐饮部负担500元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 1 000 管理费用管理费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 50010.银行存款支付明年报刊订购费银行存款支付明年报刊订购费6 000元。元。 借：其他应付款借：其他应付款 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 00011.收到收到E公司上月所欠货款公司上月所欠货款250 000元，存入元，存入银行。银行。 借：银行存款借：银行存款 250 000 贷：应收账款贷：应收账款 250 00012.计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧8 140元，其中餐饮元，其中餐饮部折旧费部折旧费5 140元，管理部门折旧元，管理部门折旧3 000元。元。 借：销售费用借：销售费用 5 140 管理费用管理费用 3 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 8 14013.分配本月职工工资分配本月职工工资60 000元，其中：元，其中：A餐餐厅员工资厅员工资20 000元，元，B餐厅员工资餐厅员工资22 000元，元，餐厅管理人员工资餐厅管理人员工资6 000元，行政管理人员元，行政管理人员8 000元，销售人员工资元，销售人员工资4 000元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本A 20 000 B 22 000 管理费用管理费用 8 000 销售费用销售费用 10 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 60 00014.按工资总额按工资总额14%计提应付职工福利费。计提应付职工福利费。 借：主营业务成本借：主营业务成本A 2 800 B 3 080 管理费用管理费用 120 销售费用销售费用 1 400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 8 40015.支付本月固定资产修理费支付本月固定资产修理费4 000元，其中餐元，其中餐饮部饮部3 000元，管理部门元，管理部门1 000元。元。 借：销售费用借：销售费用 3 000 管理费用管理费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 00016.刘林出差返回，报销差旅费刘林出差返回，报销差旅费960元，交回元，交回现金现金40元。元。 借：管理费用借：管理费用 960 库存现金库存现金 40 贷：其他应收款贷：其他应收款刘林刘林 1 00017.分摊应由本月负担的水电费，餐饮部分摊应由本月负担的水电费，餐饮部2 960元，管理部门元，管理部门100元。元。 借：销售费用借：销售费用 2960 管理费用管理费用 100 贷：其他应付款贷：其他应付款 306018.以银行存款支付本季度的短期借款利息以银行存款支付本季度的短期借款利息1 500元（元（1011月已预提月已预提1 000元）。元）。 借：财务费用借：财务费用 500 应付利息应付利息 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 50019.分配结转本月发生的制造费用（按分配结转本月发生的制造费用（按A、B产品生产品生产工人的工资分配）。产工人的工资分配）。制造费用制造费用 5 000 23 940 1 000 5 140 6 000 840 3 000 2 960 合计合计 23 940 合计合计 23 940 23 940/（20 00022 000）=0.57借：生产成本借：生产成本A 11 400 B 12 540 贷：制造费用贷：制造费用 23 94020.本月投产的本月投产的A、B产品，全部生产完工入库，结转完产品，全部生产完工入库，结转完工产品成本。工产品成本。 生产成本生产成本A 生产成本生产成本B 50 000 84 200 60 000 97 620 20 000 22 000 2 800 3 080 11 400 12 540合计合计84 200 合计合计84 200 合计合计97 620 合计合计97 620 借：库存商品借：库存商品A 84 200 B 97 620 贷：生产成本贷：生产成本A 84 200 B 97 62021.销售销售A产品产品100件，含税单价件，含税单价1 755元，元，B产产品品140件，含税单价件，含税单价2 340元，增值税率元，增值税率17%，产品发出，并用现金代垫运杂费产品发出，并用现金代垫运杂费800元，款项元，款项尚未收到。尚未收到。借：应收账款借：应收账款 430 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A 150 000 B 280 000 应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（销项税额销项税额） 73 100 库存现金库存现金 80022.以银行存款支付本月产品广告费以银行存款支付本月产品广告费1 000元。元。 借：销售费用借：销售费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 00023.收到各种罚款收入收到各种罚款收入1 500元，存入银行元，存入银行 借：银行存款借：银行存款 1 500 贷：营业外收入贷：营业外收入 1 50024.以银行存款以银行存款10 000元向灾区捐赠。元向灾区捐赠。 借：营业外支出借：营业外支出 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00025.销售多余材料一批，价值销售多余材料一批，价值3 000元，增值税元，增值税510元，款项收存银行，材料实际成本为元，款项收存银行，材料实际成本为2 500元。元。 借：银行存款借：银行存款 3 510 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 510 借：其他业务成本借：其他业务成本 2 500 贷：原材料贷：原材料 2 50026.结转本月已销产品的成本结转本月已销产品的成本321 310。 借：主营业务成本借：主营业务成本 321 310 贷：库存商品贷：库存商品 321 31027.计提本月应交城市维护建设税计提本月应交城市维护建设税3 962元，教元，教育费附加育费附加1 598元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 5 560 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 3 962 应交教育费附加应交教育费附加 1 59828.采乐公司所欠光明公司货款采乐公司所欠光明公司货款5 000元无法偿元无法偿还，经批准予以转销。还，经批准予以转销。 借：应付账款借：应付账款 5 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 5 00029.结转本月各收支账户，计算利润总额。结转本月各收支账户，计算利润总额。 借：主营业务收入借：主营业务收入 430 000 其他业务收入其他业务收入 3 000 营业外收入营业外收入 6 500 贷：本年利润贷：本年利润 439 500 借：本年利润借：本年利润 365 110 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 321 310 其他业务成本其他业务成本 2 500 营业税金及附加营业税金及附加 5 560 销售费用销售费用 5 560 财务费用财务费用 500 管理费用管理费用 19 680 营业外支出营业外支出 10 00030.按利润总额的按利润总额的25%计提本月应交所得税，计提本月应交所得税，并结转所得税。并结转所得税。 （439 500-365 110）25% =74 39025%=18 597.5 借：所得税费用借：所得税费用 18 597.5 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 18 597.5 借：本年利润借：本年利润 18 597.5 贷：所得税费用贷：所得税费用 18 597.5 74 390 18 597.5 =55 792.531.12月初月初“本年利润本年利润”账户贷方余额账户贷方余额500 000元，按全年净利润的元，按全年净利润的10%计提盈余公积金。计提盈余公积金。 （500 00055 792.5 ）10%=55 579.25 借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 55 579.25 贷：盈余公积贷：盈余公积 55 579.2532.采乐公司宣告本年应向投资者分派股利采乐公司宣告本年应向投资者分派股利200 000元。元。 借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 200 000 贷：应付股利贷：应付股利 200 00033.进行年终结转，计算本年末分配利润。进行年终结转，计算本年末分配利润。借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 255 579.25 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 55 579.25 应付股利应付股利 200 000 借：本年利润借：本年利润 555 792.5 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 555 792.5 净利润净利润=555 792.5 255 579.25 =300 213.25