证券资金结算与证券业务核算.pptx

第七章 证券公司会计第一节证券资金结算简介一、清算与交割、交收的概念清算交割、交收结算二、中国证券登记结算公司01年3月20日成立；沪深交易所各出资50%是证券市场的后台和资金流动的“心脏” 三、我国现行资金清算与交收模式证券公司以法人为单位与结算公司结算四、人民币A股资金结算业务净额结算原则 按应收应付差额结算。一、证券代理关系的确立签订证券交易委托代理协议书开立证券交易结算资金账户开设资金专户、代理证券买卖1、有关规定公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，须全部存入指定的商业银行指定的商业银行，并单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款混淆；公司在收到代理客户买卖证券款项的同时还应当确认为一项负债，与客户进行相关的结算。 结算银行如信息表所示。2、会计科目银行存款按“客户”、“公司”设明细账证券公司在银行开立的证券结算资金专用存款账户代理买卖证券款负债类，按客户名称设明细账结算备付金:证券公司在结算公司开立的 证券资金结算账户核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项 设“公司”、“客户” 明细科目 最低结算备付金限额:可用于交收,但不能划出,用于交收,次日补足. 结算账户计息:积数法,每季末月的21号付息3、分录（1）开立资金专户客户开设资金专户：借：银行存款客户 贷：代理买卖证券款张三证券公司在清算机构开设客户清算资金专户：借：结算备付金客户 贷：银行存款客户o证券公司及其证券营业部必须将客户交易结证券公司及其证券营业部必须将客户交易结算资金全额存放于客户交易结算资金专用存算资金全额存放于客户交易结算资金专用存款账户和结算备付金账户。款账户和结算备付金账户。（2 2）代理证券买卖）代理证券买卖与客户清算时，如买入证券成交总额大于与客户清算时，如买入证券成交总额大于卖出证券成交总额卖出证券成交总额借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额，借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金等费用）等费用） 贷：结算备付金贷：结算备付金客户（买卖证券成交客户（买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税和应向客户价的差额，加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金等费用）收取的佣金等费用）同时：同时：借：手续费及佣金支出借：手续费及佣金支出代理买卖证券手续代理买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）费支出（公司应负担的交易费用） 结算备付金结算备付金公司（公司应向客户收公司（公司应向客户收取的佣金与公司应负担的交易费用的差额）取的佣金与公司应负担的交易费用的差额） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入代买卖证券手续代买卖证券手续费收入（公司应向客户收取的佣金等手续费）费收入（公司应向客户收取的佣金等手续费）公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额：买入证券成交总额：借：结算备付金（买卖证券成交价的差额，减借：结算备付金（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金费用）代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金费用） 贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额，贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等费用）费用）借：手续费及佣金支出借：手续费及佣金支出代买卖证券手续费支出代买卖证券手续费支出 （公司应负担的交易费用）（公司应负担的交易费用）结算备付金结算备付金公司（公司应向客户公司（公司应向客户 收取的佣金与公司应负担的交易费用的差额）收取的佣金与公司应负担的交易费用的差额）贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入代买卖证券手续费代买卖证券手续费收入收入 （公司应向客户收取的佣金等手续费）（公司应向客户收取的佣金等手续费）证券公司的自有资金与客户交易结算资金证券公司的自有资金与客户交易结算资金之间的往来结算事项，只能通过证券公司在之间的往来结算事项，只能通过证券公司在结算公司开立的结算备付金账户进行中转和结算公司开立的结算备付金账户进行中转和处理。处理。