2022年企业内部控制规范——基本规范.docx

精品学习资源（征求看法稿）第一章 总 就第一条为了引导和推动企业建立健全内部掌握，提高企业内部掌握与经营治理水平， 促进企业健康可连续进展，爱护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据中华人民 共和国会计法、中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法以及其他有关 法律、行政法规地规定，制定本规范.个人收集整理勿做商业用途其次条 企业内部掌握规范包括基本规范、具体规范和应用指南等.基本规范规定企业内部掌握地基本目标、基本要素、基本原就和总体要求，是制定具体规范和应用指南地基本依据.个人收集整理 勿做商业用途具体规范和应用指南依据基本规范制定，是对企业有效执行基本规范作出地具体规定和应用说明 .第三条本规范适用于中华人民共和国境内地大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益地企业（以下简称企业）.个人收集整理 勿做商业用途中小企业和其他有关单位可以参照本规范和具体规范建立健全本单位地内部掌握.第四条本规范所称内部掌握，是指由企业董事会（或者由企业章程规定地经理、厂长办公会等类似地决策、治理机构，以下简称董事会）、治理层和全体员工共同实施地、旨 在合理保证明现以下基本目标地一系列掌握活动：个人收集整理勿做商业用途（一）企业战略；（二）经营地效率和成效；（三）财务报告及治理信息地真实、牢靠和完整；（四）资产地安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求.有义务对外供应财务报告地企业，应当确保财务报告及治理信息地真实、牢靠和完整，具备条件地，仍应同时实现其他掌握目标.个人收集整理勿做商业用途第五条企业内部掌握涵盖企业经营治理地各个层级、各个方面和各项业务环节.不同全部制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模地企业可以结合实际情形，从不同地角度入手建立健全内部掌握.但是，建立有效地内部掌握，至少应当考虑以下基本要素：个人收集整理 勿做商业用途欢迎下载精品学习资源（一）内部环境 .内部环境是影响、制约企业内部掌握建立与执行地各种内部因素地总称，是实施内部掌握地基础.内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责安排、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等.个人收集整理勿做商业用途（二）风险评估 .风险评估是准时识别、科学分析和评判影响企业内部掌握目标实现地各种不确定因素并实行应计策略地过程，是实施内部掌握地重要环节.风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对.个人收集整理 勿做商业用途（三）掌握措施 .掌握措施是依据风险评估结果、结合风险应计策略所实行地确保企业内部掌握目标得以实现地方法和手段，是实施内部掌握地具体方式.掌握措施结合企业具体业务和事项地特点与要求制定，主要包括职责分工掌握、授权掌握、审核批准掌握、预算掌握、财产爱护掌握、会计系统掌握、内部报告掌握、经济活动分析掌握、绩效考评掌握、信息技术掌握等 .个人收集整理 勿做商业用途（四）信息与沟通 .信息与沟通是准时、精确、完整地收集与企业经营治理相关地各种信息，并使这些信息以适当地方式在企业有关层级之间进行准时传递、有效沟通和正确应用地过程，是实施内部掌握地重要条件.信息与沟通主要包括信息地收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面地沟通机制等.个人收集整理勿做商业用途（五）监督检查 .监督检查是企业对其内部掌握地健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理地过程，是实施内部掌握地重要保证.监督检查主要包括对建立并执行内部掌握地整体情形进行连续性监督检查，对内部掌握地某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应地检查报告、提出有针对性地改进措施等.企业内部掌握自我评估是内部掌握监督检查地一项重要内容.个人收集整理勿做商业用途第六条 企业建立和实施内部掌握，应当遵循以下基本原就：（一）合法性原就 .内部掌握应当符合法律、行政法规地规定和有关政府监管部门地监管要求 .（二）全面性原就 .内部掌握在层次上应当涵盖企业董事会、治理层和全体员工，在对象上应当掩盖企业各项业务和治理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等 各个环节，防止内部掌握显现空白和漏洞.个人收集整理 勿做商业用途（三）重要性原就.内部掌握应当在兼顾全面地基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节实行更为严格地掌握措施，确保不存在重大缺陷.个人收集整理 勿做商业用途（四）有效性原就.内部掌握应当能够为内部掌握目标地实现供应合理保证.企业全体员欢迎下载精品学习资源工应当自觉爱护内部掌握地有效执行.内部掌握建立和实施过程中存在地问题应当能够得到准时地订正和处理 .个人收集整理 勿做商业用途（五）制衡性原就 .企业地机构、岗位设置和权责安排应当科学合理并符合内部掌握地基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督.履行内部掌握监督检查职责地部门应当具有良好地独立性.任何人不得拥有凌驾于内部掌握之上地特殊权 力.个人收集整理 勿做商业用途（六）适应性原就 .内部掌握应当合理表达企业经营规模、业务范畴、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面地要求，并随着企业外部环境地变化、经营业务地调整、治理要求地提高等不断改进和完善.个人收集整理 勿做商业用途（七）成本效益原就 .内部掌握应当在保证内部掌握有效性地前提下，合理权衡成本与效益地关系，争取以合理地成本实现更为有效地掌握.个人收集整理 勿做商业用途第七条企业应当遵照内部掌握地上述基本原就，将内部掌握地基本要素与企业内部地各个层级、各项业务和各个环节有机结合，以确保有效实现内部掌握地基本目标.个人收集整理 勿做商业用途第八条企业应当依据国家有关法律、行政法规和本规范，结合部门或者系统有关内部掌握规定，在对现有经营治理制度、措施及其实施情形进行全面分析、总结地基础上，制 定适合本企业业务特点和治理要求、与经营治理制度和措施有机结合地内部掌握制度，并 组织实施 .个人收集整理 勿做商业用途第九条企业董事会应当充分熟悉自身对企业内部掌握所承担地责任，加强对本企业内部掌握建立和实施情形地指导和监督.个人收集整理勿做商业用途董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权地主要负责人，以下简称董事长）对本企业内部掌握地建立健全和有效实施负责.个人收集整理 勿做商业用途经理（或者总裁、厂长，以下简称经理）依据法定职权、企业章程和董事会地授权， 负责组织领导本企业内部掌握地日常运行.个人收集整理 勿做商业用途总会计师（或者财务总监、分管财务会计工作地负责人，以下简称总会计师）在董事长和经理地领导下，主要负责与财务报告地真实牢靠、资产地安全完整亲密相关地内部掌握地建立健全与有效执行.个人收集整理勿做商业用途第十条企业应当加强对子公司、分公司、分支机构建立和实施内部掌握地指导和监督，并将其作为考核子公司、分公司、分支机构负责人业绩地重要依据.个人收集整理 勿做商业用途欢迎下载精品学习资源第十一条 企业应当制造条件，有效利用运算机信息技术加强企业内部掌握，逐步实现生产治理系统、营销治理系统、预算治理系统、财务会计治理系统等地信息集成和共享， 不断提高内部掌握地效率与成效.个人收集整理 勿做商业用途其次章 内部环境第一节治理结构、内部机构设置与权责安排第十二条 健全地治理结构、科学地内部机构设置和权责安排是建立并实施内部掌握地基本前提，是影响、制约内部环境地重要因素.个人收集整理勿做商业用途企业应当依据中华人民共和国公司法和其他相关法律法规地规定，结合企业章程和实际情形，建立规范地法人治理结构，促进企业内部掌握地有效运行.个人收集整理 勿做商业用途企业应当科学界定决策、治理、执行、监督各层面地位置、职责与任务，形成有效地分工和制衡机制，切实发挥相关机构地职能作用，为企业内部掌握地建立和实施供应强有力地组织结构保证和工作机制保证 .个人收集整理 勿做商业用途第十三条 企业内部机构地设置应当科学合理，能够适应企业经营治理地实际需要和外部环境地变化，有利于削减治理层级和提高治理效能，防止机构重叠和效率低下，促进内 部掌握地有效实施 .个人收集整理 勿做商业用途第十四条 企业应当依据经营目标、职能划分和治理要求，明确高级治理人员、各职能部门和分支机构以及基层作业单位地职责权限，将权益与责任分解到具体岗位，为内部控 制地有效实施制造良好条件.个人收集整理 勿做商业用途本规范所称高级治理人员，是指对企业决策、经营、治理负有领导职责地人员，包括董事长、董事会成员、经理、副经理、总会计师等.个人收集整理 勿做商业用途第十五条 企业应当通过内部治理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工明白和把握内部机构设置及权责安排情形，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行地监督.个人收集整理勿做商业用途其次节 企业文化第十六条 企业文化，是指企业在经营治理过程中形成地、影响企业内部环境和内部掌握效力地精神、意识和理念，主要包括企业地整体价值观，高级治理人员地治理理念、经 营风格与职业操守，员工地行为守就等.个人收集整理 勿做商业用途欢迎下载精品学习资源第十七条 高级治理人员有责任在企业范畴内培育健康向上地整体价值观，培育社会感和遵纪守法意识，提倡爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪精神.个人收集整理 勿做商业用途第十八条高级治理人员应当树立有利于实现企业内部掌握目标地治理理念和经营风格，强化风险意识，防止因个人风险偏好可能给企业带来地不利影响和缺失.个人收集整理勿做商业用途第十九条 企业应当依据高级治理人员、中层治理人员和一般员工地职责权限，结合不同层级人员对实现企业内部掌握目标地影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员地职业操守准就或者行为守就，并明确相应地监督约束机制.个人收集整理 勿做商业用途其次十条 高级治理人员应当恪守以诚恳守信为核心地职业操守，不得损害投资者、债权人、客户、员工和社会公众地利益.个人收集整理勿做商业用途公司高级治理人员有责任制定并完善信息披露治理制度，明确重大信息披露事项地判定标准和报告程序，确定信息披露事项地收集、汇总和披露程序，不断强化为投资者、债权人和社会公众供应真实、牢靠、完整地会计信息及依法应当披露地其他信息地法制意识和责任意识 .个人收集整理 勿做商业用途其次十一条企业员工应当遵守员工行为守就，加强职业道德修养和业务学习，自觉遵守与企业内部掌握有关地各项规定，勤奋尽责.个人收集整理勿做商业用途企业高级治理人员有责任加强员工职业道德宣扬引导、训练培训和监督检查，为建立和实施内部掌握营造良好地氛围和环境.个人收集整理 勿做商业用途第三节 人力资源政策其次十二条人力资源政策是影响企业内部环境地关键因素.企业地人力资源政策应当科学、规范、公正、公开、公正，有利于调动员工在内部掌握和经营治理活动中地积极性、主动性和制造性 .个人收集整理 勿做商业用途人力资源政策至少应当包括以下内容：（一）员工地聘退与培训；（二）员工地薪酬、考核、晋升与奖惩；（三）财会等关键岗位员工地轮岗制衡要求；（四）对把握重要商业隐秘或核心技术等关键岗位员工离岗地限制性规定 .欢迎下载精品学习资源其次十三条企业应当将职业道德素养和专业胜任才能作为选拔和聘用员工地重要标准，并适当关注应聘者地价值取向和行为特点是否与本企业地企业文化和内部掌握地有关要求相适应 .个人收集整理 勿做商业用途其次十四条企业应当重视并加强员工培训，制定科学、合理地培训方案，提高培训地针对性和实效性，不断提升员工地道德素养和业务素养.个人收集整理勿做商业用途其次十五条企业应当建立和完善针对各层级员工地鼓励约束机制，通过制定合理地目标、建立明确地标准、执行严格地考核和落实配套地奖惩，促进员工责、权、利地有机统一和企业内部掌握地有效执行.个人收集整理 勿做商业用途第四节 内部审计机制其次十六条健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公正、正直地内部环境地重要保证 .企业应当加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责、用权受监督地良好氛围 .个人收集整理勿做商业用途其次十七条在董事会下设立审计委员会地企业，应当保证审计委员会成员具备良好地职业操守和专业胜任才能，审计委员会及其成员应当具有相应地独立性.审计委员会应当直接对董事会负责 .上市公司地审计委员会主席一般应由独立董事担任，非上市公司地审计委员会主席应由独立于企业治理层地人员担任.个人收集整理 勿做商业用途其次十八条企业应当给予审计委员会监督企业内部掌握建立和实施情形地相应职权. 审计委员会在企业内部掌握建立和实施中承担地职责一般包括：个人收集整理勿做商业用途（一）审核企业内部掌握及其实施情形，并向董事会作出报告；（二）指导企业内部审计机构地工作，监督检查企业地内部审计制度及其实施情形；（三）处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通地投诉与举报途径；（四）审核企业地财务报告及有关信息披露内容；（五）负责内部审计与外部审计之间地沟通和谐.未设立审计委员会地企业，应当由董事会授权或者企业章程规定地有关机构承担上述职责 .其次十九条设立特地地内部审计机构地企业，应当保证内部审计机构具有相应地独立性，并配备与履行内部审计职能相适应地人员和工作条件.未设立内部审计机构地企业，应当由董事会授权或者企业章程规定地有关机构承担上述职责.个人收集整理 勿做商业用途内部审计机构地组织领导体制，依照法律规定和企业章程确定.内部审计机构不得置于欢迎下载精品学习资源财会机构地领导之下或者与财会机构合署办公.个人收集整理勿做商业用途内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督，其工作范畴不应受到人为限制.内部审计机构对审计过程中发觉地重大问题，视具体情形，可以直接向审计委员会或者董事会报告 .个人收集整理 勿做商业用途内部审计人员应当具备内审人员从业资格，拥有与工作职责相匹配备地道德操守和专业胜任才能 .第五节 反舞弊机制第三十条 有效地反舞弊机制，是企业防范、发觉和处理舞弊行为、优化内部环境地重要制度支配 .企业应当建立健全反舞弊机制，明确有关部门在反舞弊工作中地职责权限和和谐机制，规范反舞弊调查处理程序，建立情形通报制度，准时防范因舞弊而导致内部掌握 措施失效、影响内部掌握目标实现地风险.个人收集整理 勿做商业用途第三十一条企业应当结合自身地经营范畴、业务流程和其他情形，明确反舞弊地重点领域、关键环节和主要内容.个人收集整理 勿做商业用途企业反舞弊工作至少应当关注：（一）在财务报告和信息披露方面弄虚作假；（二）未经授权、滥用职权或者实行其他不法方式侵占、挪用企业资产；（三）在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益；（四）企业高级治理人员舞弊给企业内部掌握和经营治理可能造成地重大影响；（五）员工单独或者串通舞弊给企业造成缺失.第三十二条企业应当完善投诉、举报治理制度，必要时可考虑设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求，确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部掌握地重要途径 .企业应当确保投诉举报治理制度准时、有效地传达至全体员工.个人收集整理 勿做商业用途第三章 风险评估第三十三条不同地企业、同一企业在不同地时期以及同一企业内部不同地内部环境、业务层面和工作环节，可能面临不同地风险，企业应当依据立足实际、突出重点、表达差 异、适应变化地原就，有针对性地开展风险评估.个人收集整理 勿做商业用途风险，是指对实现内部掌握目标可能产生负面影响地不确定性因素.风险评估，是指准时识别、科学分析影响企业内部掌握目标实现地各种不确定因素并欢迎下载精品学习资源实行应计策略地过程 .第三十四条 风险评估一般应当依据目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等程序进行 .第三十五条目标设定是风险识别、风险分析和风险应对地前提.企业应当依据战略目标，设定相关地经营目标、财务报告目标、合规性目标与资产安全完整目标，并依据设定地目标合理确定企业整体风险承担才能和具体业务层次上地可接受地风险水平.个人收集整理 勿做商业用途第三十六条企业应当在充分调研和科学分析地基础上，精确识别影响企业内部掌握目标实现地内部风险因素和外部风险因素.个人收集整理 勿做商业用途应当关注地内部风险因素一般包括：高级治理人员职业操守、员工专业胜任才能、团队精神等人员素养因素；经营方式、资产治理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等治理因素；财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素；争论开发、技术投入、信息技术运用等技术因素；营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素 .个人收集整理 勿做商业用途应当关注地外部风险因素一般包括：经济形势、产业政策、资源供应、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；法律法规、监管要求等法律因素；文化传统、社会信用、训练基础、消费者行为等社会因素；技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素；自然灾难、环境状况等自然环境因素 .个人收集整理 勿做商业用途第三十七条 企业在进行风险识别时，可以实行座谈争论、问卷调查、案例分析、询问专业机构看法等方法识别相关地风险因素，特殊应留意总结、吸取企业过去地体会教训和同行业地体会教训，加强对高危性、多发性风险因素地关注 .个人收集整理 勿做商业用途第三十八条企业应当针对已识别地风险因素，从风险发生地可能性和影响程度两个方面进行分析 .企业应当依据实际情形，针对不同地风险类别确定科学合理地定性、定量分析标准 .个人收集整理勿做商业用途企业应当依据风险分析地结果，依据风险地重要性水平，运用专业判定，依据风险发生地可能性大小及其对企业影响地严峻程度进行风险排序，确定应当重点关注地重要风险.个人收集整理 勿做商业用途第三十九条企业应当依据风险分析情形，结合风险成因、企业整体风险承担才能和具体业务层次上地可接受风险水平，确定风险应计策略.个人收集整理 勿做商业用途风险应计策略一般包括风险回避、风险承担、风险降低和风险分担等.欢迎下载精品学习资源企业对超出整体风险承担才能或者具体业务层次上地可接受风险水平地风险，应当实行风险回避 .企业对在整体风险承担才能和具体业务层次上地可接受风险水平之内地风险，在权衡成本效益之后无意实行进一步掌握措施地，可以实行风险承担.个人收集整理勿做商业用途企业对在整体风险承担才能和具体业务层次上地可接受风险水平之内地风险，在权衡成本效益之后情愿单独实行进一步地掌握措施以降低风险、提高收益或者减轻缺失地，可以实行风险降低 .个人收集整理勿做商业用途企业对在整体风险承担才能和具体业务层次上地可接受风险水平之内地风险，在权衡 成本效益之后情愿借助他人力气，实行包括业务分包、购买保险等进一步地掌握措施以降 低风险、提高收益或者减轻缺失地，可以实行风险分担.个人收集整理勿做商业用途风险应计策略与企业地具体业务或者事项相联系，不同地业务或事项可以实行不同地风险应计策略，同一业务或事项在不同地时期可以实行不同地风险应计策略，同一业务或事项在同一时期也可以综合运用风险降低和风险分担应计策略.个人收集整理勿做商业用途第四十条企业依据规定地程序和方法开展风险评估后，可以结合业务流程、风险因素、重要性水平和风险应计策略，在对可能存在地风险进行分析地基础上，设立风险清单，建立企业风险数据库，为连续开展和不断改进风险评估供应充分、有效地数据支持.个人收集整理 勿做商业用途企业应当重视风险评估地连续性，准时收集风险及与风险变化相关地各种信息，定期或者不定期地开展风险评估，适时更新、爱护风险数据库.个人收集整理勿做商业用途第四章 掌握措施第四十一条掌握措施，是指企业依据风险评估结果，结合风险应计策略，确保内部掌握目标得以实现地方法和手段.个人收集整理 勿做商业用途第四十二条企业应当综合运用掌握措施实现对具体业务与事项地掌握，合理保证将剩余风险掌握在可接受水平之内.个人收集整理 勿做商业用途剩余风险是指企业实行掌握措施之后仍可能发生地风险.掌握措施地运用，并不能保证企业可以杜绝全部风险，但可以合理保证将剩余风险掌握在可接受水平之内，可以合理保证企业不显现内部掌握地重大缺陷，可以合理保证企业内部掌握目标地实现.个人收集整理 勿做商业用途掌握措施通常包括职责分工掌握、授权掌握、审核批准掌握、预算掌握、财产爱护控欢迎下载精品学习资源制、会计系统掌握、内部报告掌握、经济活动分析掌握、绩效考评掌握、信息技术掌握等.个人收集整理勿做商业用途第四十三条职责分工掌握要求依据企业目标和职能任务，依据科学、精简、高效地原就，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位地职责权限，形成各司其职、各 负其责、便于考核、相互制约地工作机制.个人收集整理 勿做商业用途企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分别地制衡要求.不相容职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等.个人收集整理 勿做商业用途企业应当依据各项经济业务与事项地流程和特点，系统、完整地分析、梳理执行该经济业务与事项涉及地不相容职务，并结合岗位职责分工实行分别措施.有条件地企业，可以借助运算机信息技术系统，通过权限设定等方式自动实现不相容职务地相互分别.个人收集整理 勿做商业用途企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗地期限和有关要求，建立规范地岗位轮换制度，对关键岗位地员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过五年地时间内进行岗位轮换，防范并准时发觉岗位职责履行过程中可能存在地重要风险，以强化职责分工掌握地有效性.个人收集整理 勿做商业用途第四十四条授权掌握要求企业依据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事 项地权限范畴、审批程序和相应责任等内容.企业内部各级治理人员必需在授权范畴内行使职权和承担责任，业务经办人员必需在授权范畴内办理业务.个人收集整理 勿做商业用途授权一般包括常规性授权和暂时性授权.常规性授权是指企业在日常经营治理活动中按照既定地职责和程序进行地授权，暂时性授权是指企业在特殊情形、特定条件下进行地应急性授权 .个人收集整理 勿做商业用途企业可以依据常规性授权编制权限指引并以适当形式予以公布，提高权限地透亮度， 加强对权限行使地监督和治理.个人收集整理 勿做商业用途企业应当加强对暂时性授权地治理，规范暂时性授权地范畴、权限、程序、责任和相关地记录措施 .有条件地企业，可以采纳远程办公等方式逐步削减暂时性授权.个人收集整理勿做商业用途企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范畴广地经济业务与事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自转变集体决策看法.个人收集整理 勿做商业用途欢迎下载精品学习资源未经授权地部门和人员，不得办理企业各类经济业务与事项.第四十五条审核批准掌握要求企业各部门、各岗位依据规定地授权和程序，对相关经济业务和事项地真实性、合规性、合理性以及有关资料地完整性进行复核与审查，通过签署看法并签字或者签章，做出批准、不予批准或者作其他处理地打算.个人收集整理 勿做商业用途第四十六条预算掌握要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节地治理，明确预算工程，建立预算标准，规范预算地编制、审定、下达和执行程序，准时分析和掌握 预算差异，实行改进措施，确保预算地执行.个人收集整理 勿做商业用途第四十七条财产爱护掌握要求企业限制未经授权地人员对财产地直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产地安全完整. 个人收集整理 勿做商业用途第四十八条会计系统掌握要求企业依据中华人民共和国会计法、国家统一地会计制度，制定适合本企业地会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露地处理程序，规范会计政策地选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计地监督职能，确保企业财务报告真实、牢靠和完整 .个人收集整理 勿做商业用途第四十九条内部报告掌握要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息地收集、分析、报告和处理程序，准时供应业务活动中地重要信息，全面反映经济活动情形，增强 内部治理地时效性和针对性.个人收集整理 勿做商业用途内部报告方式通常包括例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等.第五十条经济活动分析掌握要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面地信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对企业经营治理活动进行分析，发觉存在地问题，查找缘由，并提出改进看法和应对措施.个人收集整理 勿做商业用途第五十一条绩效考评掌握要求企业科学设置业绩考核指标体系，对比预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等方面地业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核 和评判，兑现奖惩，强化对各部门和员工地鼓励与约束.个人收集整理勿做商业用途第五十二条信息系统掌握要求企业结合实际情形和运算机信息技术应用程度，建立与本企业经营治理业务相适应地信息化掌握流程，提高业务处理效率，削减和排除人为操纵 因素，同时加强对运算机信息系统开发与爱护、拜访与变更、数据输入与输出、文件储存欢迎下载精品学习资源与保管、网络安全等方面地掌握，保证信息系统安全、有效运用.个人收集整理 勿做商业用途第五十三条企业应当以书面形式或者其他适当地势式，记录企业制定地掌握措施，促进掌握措施地有效执行.企业应当完整收集、妥当储存掌握措施实施过程中地相关记录或者资料，确保掌握措施实施过程地可验证性.第五章 信息与沟通第五十四条企业应当建立有效地信息收集系统和信息沟通渠道，确保与影响内部环境、风险评估、掌握措施、监督检查有关地信息有效传递，促进企业董事会、治理层和员工正确履行相应地职责.个人收集整理勿做商业用途信息与沟通，是指准时、精确、完整地收集与企业经营治理相关地各种信息，并使这些信息以适当地方式在企业有关层级之间进行准时传递、有效沟通和正确应用地过程.个人收集整理 勿做商业用途第五十五条 企业收集地信息应当真实、精确、完整、准时、相关.第五十六条企业应当精确识别、全面收集来源于企业外部及内部、与企业经营治理相关地财务及非财务信息，为内部掌握地有效运行供应信息支持.个人收集整理勿做商业用途第五十七条内部信息主要包括会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合治理信息等.个人收集整理勿做商业用途企业可以通过会计资料、经营治理资料、调查争论报告、会议记录纪要、专项信息反馈、内部报刊网络等渠道和方式猎取所需地内部信息.个人收集整理 勿做商业用途第五十八条外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息等.个人收集整理 勿做商业用途企业可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、业务往来单位、市场调查争论、外部来信来访、新闻传播媒体等渠道和方式猎取所需地外部信息.个人收集整理 勿做商业用途第五十九条企业应当实行互联网络、电子邮件、电话传真、信息快报、例行会议、专题报告、调查争论、员工手册、训练培训、内部刊物等多种方式，实现所需地内部信息、外部信息在企业内部精确、准时传递和共享，确保董事会、治理层和企业员工之间有效沟欢迎下载精品学习资源通.个人收集整理 勿做商业用途有效地信息沟通需要合理考虑来自不同部门和岗位、不同渠道地相关信息进行合理挑选和相互核对 .第六十条 企业有责任建立良好地外部沟通渠道，对外部有关方面地建议、投诉和收到地其他信息进行记录，并准时予以处理、反馈.个人收集整理勿做商业用途外部沟通应当重点关注以下方面：（一）与投资者和债权人地沟通.企业应当依据中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法等法律法规、企业章程地规定，通过股东大会、投资者会议、定向信息报告等方式，准时向投资者报告企业地战略规划、经营方针、投融资方案、年度预算、经营成果、财务状况、利润安排方案以及重大担保、合并分立、资产重组等方面地信息，听取投资者地看法和要求，妥当处理企业与投资者之间地关系.个人收集整理 勿做商业用途（二）与客户地沟通 .企业可以通过客户座谈会、走访客户等多种形式，定期听取客户对消费偏好、销售政策、产品质量、售后服务、货款结算等方面地看法和建议，收集客户 需求和客户地看法，妥当解决可能存在地掌握不当问题.个人收集整理勿做商业用途（三）与供应商地沟通.企业可以通过供需见面会、订货会、业务洽谈会等多种形式与供应商就供货渠道、产品质量、技术性能、交易价格、信用政策、结算方式等问题进行沟 通，准时发觉可能存在地掌握不当问题.个人收集整理 勿做商业用途（四）与监管机构地沟通.企业应当准时向监管机构明白监管政策和监管要求及其变化，并相应完善自身地治理制度；同时，仔细明白自身存在地问题，积极反映诉求和建议，努力加强与监管机构地和谐.个人收集整理 勿做商业用途（五）与外部审计师地沟通.企业应当定期与外部审计师进行会面，听取外部审计师有关财务报表审计、内部掌握等方面地建议，以保证内部掌握地有效运行以及双方工作地协调.个人收集整理 勿做商业用途（六）与律师地沟通. 企业可以依据法定要求和实际需要，聘请律师参加有关重大业务、工程和法律纠纷地处理，并保持与律师地有效沟通.个人收集整理勿做商业用途第六章 监督检查第六十一条监督检查，是指企业对其内部掌握地健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面检查报告并作出相应处理地过程.个人收集整理 勿做商业用途企业应当利用信息与沟通情形，提高监督检查工作地针对性和时效性；同时，通过实欢迎下载精品学习资源施监督检查，不断提高信息与沟通地质量和效率.个人收集整理 勿做商业用途第六十二条企业应当加强对内部掌握及其实施情形地监督检查.监督检查地方式主要包括连续性监督检查和专项监督检查等.个人收集整理 勿做商业用途连续性监督检查，是指企业对建立和实施内部掌握地整体情形所进行地连续地、全面地、系统地、动态地监督检查.个人收集整理 勿做商业用途专项监督检查，是指企业对内部掌握建立与实施地某一方面或者某些方面地情形所进行地不定期地、有针对性地监督检查.个人收集整理勿做商业用途连续性监督检查和专项监督检查应当有机结合.第六十三条企业董事会所属审计委员会、内部审计机构或者实际履行内部掌握监督职责地其他有关机构应当依据国家法律法规要求和企业授权，实行适当地程序和方法，对内部掌握地建立与实施情形进行监督检查，形成检查结论并出具书面检查报告.个人收集整理勿做商业用途履行内部掌握监督检查职责地机构，应当加强队伍职业道德建设和业务才能建设，不断提高监督检查工作地质量和效率，树立并增强监督检查地权威性.个人收集整理 勿做商业用途第六十四条企业对在监督检查过程中发觉地内部掌握缺陷，应当实行适当地势式准时进行报告 .对于监督检查中发觉地重大缺陷或者重大风险，应当准时向董事长、审计委员会和经理汇报 .个人收集整理 勿做商业用途内部掌握缺陷，是指内部掌握地设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊，或者内部掌握地运行存在弱点和偏差、不能准时发觉并订正错误与舞弊地情形.重大缺陷，是指业已 发觉地内部掌握缺陷可能严峻影响财务报告地真实牢靠和资产地安全完整.个人收集整理 勿做商业用途第六十五条企业应当分析内部掌握缺陷产生地缘由，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善企业内部掌握.个人收集整理勿做商业用途第六十六条企业应当结合其内部掌握，对在监督检查中发觉地违反内部掌握规定地行为，准时通报情形和反馈信息，并严格追究相关责任人地责任，爱护内部掌握地庄重性和权威性 .个人收集整理勿做商业用途第六十七条企业应当结合内部掌握监督检查工作，定期对内部掌握地健全性、合理性 与有效性进行自我评估，形成书面评估报告.评估报告应当全面反映企业肯定时期内建立与实施内部掌握地总体情形.个人收集整理勿做商业用途欢迎下载精品学习资源内部掌握自我评估地方式、范畴、程序和频率，由企业依据经营业务调整、经营环境变化、业务进展状况、实际风险水公平多种因素合理确定，但是至少应当每三年进行一 次，法律、行政法规和有关监管规章另有规定地除外.个人收集整理 勿做商业用途第六十八条企业依据国家有关法律、行政法规或者有关监管规章地规定提交并披露（以财务报告为主地）内部掌握自我评估报告时，至少应当在内部掌握自我评估报告中披露以下内容：个人收集整理勿做商业用途（一）声明企业董事会对建立健全和有效实施内部掌握负责，并履行了指导和监督职责，能够保证财务报告地真实牢靠和资产地安全完整；个人收集整理勿做商业用途（二）声明已经遵循有关地标准和程序对内部掌握设计与运行地健全性、合理性和有效性进行了自我评估；（三）对开展内部掌握自我评估所涉及地范畴和内容进行简要描述；（四）声明通过内部掌握自我评估，可以合理保证本企业地内部掌握不存在重大缺陷；（五）假如在自我评估过程中发觉内部掌握存在重大缺陷，应当披露有关地重大缺陷及其影响，并专项说明拟实行地改进措施；个人收集整理勿做商业用途（六）保证除了已披露地内部掌握重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷；（七）自资产负债表日至内部掌握自我评估报告报出日之间（以下简称报告期内）如果内部掌握地设计与运行发生重大变化地，应当说明重大变化情形及其影响.个人收集整理勿做商业用途依法应当披露地内部掌握自我评估报告，经董事会审议批准后公布.第七章 组织实施第六十九条企业应当依据本规范地要求，发挥自身力气，或者适当借助中介机构供应地询问服务，不断改进和完善经营治理制度和内部掌握，不断提高经营治理和内部掌握效 能.个人收集整理 勿做商业用途有条件地企业，可以成立内部掌握工程建设委员会或者类似工作机构，负责组织领导