2022年会计证考试第五章总结重点.docx

学习好资料欢迎下载第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述1、会计账簿是指由肯定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍；会计凭证是会计资料的主要载体之一；2、会计账簿 按用途分为：序时账簿、分类账簿、备查账簿；按 账页格式分为：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿； 按外表形式分为：订本账、活页账、卡片账；3、序时账簿通常分为日记账,是依据经济业务发生时间的先后次序,逐日逐笔进行连续记录的账簿； 在我国只有特种日记账, 含两种： 现金日记账和银行存款日记账；4、分类账簿是依据对经济业务进行分类登记的账簿；按其供应核算资 料的具体程度不同, 又分为总分类账簿和明细分类账簿； 分类账簿供应的信息是编制会计报表的主要依据；5、备查账簿又称为帮助登记簿,它不是依据会计凭证登记的账簿,没有固定格式,通常依据表外科目登记；特例：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备用簿等；6、三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿；各种日 记账、总分类帐以及资本、债权、债务明细账都可采纳三栏式账簿；三栏式 账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种；三栏式账簿适用于只需要进行金额核算的经济业务；7、多栏式账簿：收入、成本、费用、利润和利润安排等明细账一般均采纳这种格式的账簿； 多栏式账簿一般适用于需要进行分项目具体反映的交易或事项,如“主营业务收入” “制造费用”“治理费用”等明细账；8、数量金额式账簿：分别在借方、贷方和余额下面分别设数量栏、单价栏和金额栏,用以反映财产物资的实物数量和价值量；如：原材料、库存商品等；9、订本账的账页印有连续编号,有点是防止账页散失和被抽换,缺点是同一账簿在同一时间只能由一人登记, 这样不便于记账人员分工记账； 适用于：总分类帐、现金日记账和银行存款日记账；10、活页账可以随时添加和取放； 通常一个会计年度终止后将账页予以装订并加具封面, 并给各账页连续编号； 优点是可以依据实际需要增加账页, 不会铺张账页, 使用敏捷, 并且便于同时分工记账, 缺点在于账页简单散失和被抽换；各种明细分类账大多采纳活页账形式；11、卡片账是存放在卡片箱中的硬卡片组成的账簿；适用于固定资产明细账,少数企业在材料核算中也使用卡片式账簿；12、会计账户是依据会计科目的名称开设,具有肯定结构,用来分类、连续地记录经济业务,反映会计要素增减变动和结果的一种工具；13、账户和科目的联系和区分： 联系在于两者反映的经济内容相同, 都是按经济内容对会计要素的分类, 会计科目是账户的名称, 账户是依据会计科目设置的； 区分在于会计科目只是对会计要素分类的名称,不存在结构问题,而账户却具有肯定结构, 可以记录经济业务内容, 反映经济活动的过程和结果,供应反映会计要素项目增减变动的数据资料；14、账户的基本结构： 左右两个基本部分, 分别用来记录各项会计要素增加和削减的数额, 至于哪一方登记增加哪一方登记削减, 就由所采纳的记账方法和所记录的经济业务内容打算,这就是账户的基本结构；15、一个完整的账户结构应包括以下内容： 账户名称即会计科目； 经济业务发生的日期； 据以登记的会计凭证字第、 号数； 经济业务的内容摘要；增减金额及余额；16、在一个账户中一般有期初余额、 本期增加发生额、 本期削减发生额和期末余额；期末余额 =期初余额本期增加发生额本期削减发生额；17、账簿与账户的关系： 账簿只是一个外在形式, 账户才是其内在真实内容,二者间的关系是 形式与内容 的关系；其次节 会计账簿的内容、启用和登记规章1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页（账页是账簿用来记录经济业务事项的载体）；2、会计账簿的启用：启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表；3、会计账簿的登记规章： 会计人员应当依据审核无误的会计凭证（原始凭证、记账凭证）登记会计账簿,基本要求是：a、登记会计账簿时应当将会计凭证日期、 编号、业务内容摘要、 金额和其它有关资料逐项记入账内； b、登记完毕后要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号,表示已经记账；各种账簿应按页次次序连续登记,不得跳行、隔页；如显现 就划红线注销或注明 “此行空白”“此页空白”,并由记账人员签名或者盖章；每一账页登记完毕结转时, 应当结出本页合计数及余额, 写在本页最终一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页” “承前页”；凡需要结出余额的账户,结出余额后应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”；没有余额的账户应写“平” ,并在余额栏内用“ -”或“ 0”表示；4、总结：原始凭证上的日期是发生业务出具凭证当天的日期、会计凭 证上的日期是做会计凭证当天的日期、 账簿日期是会计凭证上的日期而不是登账日期；5、会计账簿的书写要求： 账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写, 一般应占格的二分之一； 登记账簿一般要用蓝黑或碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外） 或者铅笔书写； 以下情形下可以用红色墨水笔记账： a、依据红字冲账的记账凭证,冲销错误记录； b、在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记削减数；c、在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额；d、依据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其它会计记录；第三节 会计账簿的格式和登记方法1、现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种；三栏式设收入、支出、 结余三栏, 有时仍设对应科目栏； 多栏式日记账的账页过宽不便于分工登记且简单发生错栏串行的错误, 现实中又分为多栏式现金收入日记账和多栏式现金支出日记账；2、现金日记账一般由出纳人员登记,登记的依据主要是审核无误的现 金收、付款记账凭证和银行付款凭证； 进行登记时, 一般按记账凭证号码次序逐笔进行登记, 逐日结显现金余额, 与库存现金实存数核对, 以检查每日现金收付是否有误,做到“日清月结“；3、现金日记账日期栏内的日期是指记账凭证的日期；4、借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：依据有关现金收 入业务的记账凭证登记现金收入日记账, 依据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账； 每日营业终止, 依据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计“栏内,并结出当日余额；5、银行存款日记账的格式：三栏式和多栏式银行存款日记账；多栏式又分为多栏式银行存款收入日记账和多栏式银行存款支出日记账；6、银行存款日记账的登记方法：是由出纳人员依据银行存款的收款凭证、付款凭证以及现金的付款凭证（从银行提取现金的业务）序时登记的；7、总分类账是依据总分类账户登记以供应总括会计信息的账簿；每个单位都必需设置总分类账；总分类账的格式：一般采纳三栏式,设借方、贷方、余额三个基本金额栏；总分类账只进行金额核算；8、总分类账的登记方法, 比较敏捷, 可以依据各种记账凭证逐笔登记, 也可以依据汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记； 具体方法取决于各单位所采纳的账务处理程序；9、明细分类账是依据二级账户或明细账户开设账页,分类、连续地登 记经济业务, 供应明细核算资料的账簿, 其格式主要有三栏式、 多栏式和数量金额式； 三栏式明细分类账有应收账款、应对账款；数量金额式明细分类账有原材料明细账、 库存商品明细账 ；多栏式明细分类账按登记经济业务内容的不同又分为 借方多栏式明细账, 如材料选购明细账、 生产成本明细账、制造费用明细账等；贷方多栏式明细分类账,如主营业务收入明细账等；借方、贷方多栏式明细分类账,如本年利润明细账等；10、明细分类账的登记方法： 固定资产、 债权债务明细分类账应当逐笔登记, 存货明细分类账既可以逐笔登记也可以逐日汇总登记,收入、费用明细分类账既可以逐笔登记, 也可以逐日或定期汇总登记； 各种明细分类账在每次登记完毕后,都应结出余额,以便随时核对账目；11、总分类账和明细分类账的平行登记：同方向、同依据、同期间、等金额；第四节 对账1、对账的主要内容有账证核对、账账核对和账实核对；2、账证核对是指全部账的记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一样,记账方向是否相符；3、账账核对具体核对的内容包括： 总分类账簿有关账户的余额核对, 编试算平稳表进行核对； 总分类账簿与所属明细分类账簿核对, 平行登记的方法； 总分类账簿与序时账簿核对； 明细分类账簿之间的核对, 会计部门财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的明细账期末余额应核对相符；4、账实核对 的具体内容包括：现金日记账的账面余额与库存现金实际数额进行核对,看是否相符,为做到日清月结,应每天核对一次；银行 存款日记账的账面余额与 开户银行的对账单 进行核对, 看是否相符, 一般至少一月核对一次； 原材料、 库存商品、 固定资产等各项财产物资明细账的账面余额与财产物资的实际数量进行核对, 看是否相符； 有关债务、 债权明细账的账面余额与 对方单位的账面记录 定期核对,看是否相符；（留意挑选简单选到账账核对里的两个） ；第五节 错账更正方法1、总结：假如仍没有登账,只是凭证填写错误就重新填制凭证即可； 假如已经登账, 凭证对账登错了用划线更正法, 凭证错用红字更正法或补充登记法；2、假如账簿记录发生错误,不能任意使用刮擦、挖补、涂改等方法去更换字迹,而应当依据错误的具体情形,采纳正确的会计方法予以更正；3、依据会计基础工作规范的要求,更正错账的方法有三种：即划线更正法、红字更正法和补充登记法；4、划线更正法的使用范畴：在结账之前,假如发觉账簿记录中有数字或文字错误, 而记账凭证并无错误, 可用此法直接在账簿中进行更正；具体更正步骤： 在账页上错误的数字或文字上划一条红线, 数字要全部划上, 并保证原有字迹仍能辨认,然后将正确的内容用蓝字在划线处上方予以更正, 并在更换内容处加盖更正人员印章或签名；5、依据记账凭证所记录的内容登账以后,发觉记账凭证中应借应贷科目或记账方向有错误, 但金额正确； 用红字更正法更正的具体方法是：先用红字填制一张与原错误的记账凭证完全相同的记账凭证,摘要栏注明“冲销×月×日第×号凭证” ,并据以红字记入有关账簿,冲销原先的错误账簿记录,然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证, 摘要栏注明“订正×月×日第×号凭证”,并据此用蓝字登账；6、依据记账凭证所记录的内容登账后,发觉记账凭证中应借应贷科目 或记账方向正确, 但金额发生错误且大于应记的正确金额； 用红字更正法的具体方法是： 将多记的金额用红字编制一张与原错误凭证中科目、借贷方向相同的记账凭证, 金额为错误金额与正确金额的差额,在摘要栏注明 “冲销×月×日第×号凭证多记金额” ,并据以用红字登账,以冲销原账簿中多记的金额；7、记账以后,假如发觉记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向没有错误, 但所记金额少于应记正确金额, 应采纳补充登记法 进行更正；方法是：将少记的差额用蓝字填制一张与错误凭证相同的记账凭证, 摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额” ,并据以登账；8、留意：采纳红字更正法和补充登记法更正错账时,都要在凭证的摘要栏注明原错误凭证号数、日期和错误缘由,便于日后核对；第六节 结账1、结账就是把本期所发生的经济业务,在全部登记入账的基础上,在会计期末按规定的方法结算出各账户本期发生额合计数和期末余额,并将其余额结转到下期或者转入新账的过程；2、结账的程序：第一步、结账前要把全部经济业务入账并保证正确； 其次步、依据权责发生制原就的要求调整账项,计提或摊销；第三步、编制结账分录, 编制结转分录, 转损益, 结平损益类账户； 第四步、结算出资产、负债和全部者权益账户的本期发生额和期末余额,并结转到下期；3、结账的方法总结：月结划通栏单红线,平常部分明细账本年累计单红线, 12 月末本年累计全部账都是通栏双红线；年终结转是不需要编记账凭证,不需要结平原账户,只结转余额；而平常做账转下页时即“过次页承前页”时就需要转全部发生额合计；第七节 会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换是指在会计年度终了的时候,将上年度的账簿更换为次年度的新账簿； 通常总账、 日记账和多数明细账应每年更换一次； 而有些财产物资明细账和债权债务明细账可以跨年度使用,不必每年更换一次； 卡片式账簿如固定资产卡片以及各种备查账簿,也都可以连续使用；2、活页账装订好后, 应在每本账的封面上填明账目的种类、 编号卷号, 并由会计主管人员和装订人员签章；3、现金和银行存款日记账保管期限为25 年,固定资产卡片账必需在固定资产报废清理后保管5 年,其它全部的账簿保管期限都是15 年；