2022年最新版初级会计职称-初级会计实务重点资料整理.docx

精品学习资源封 面作者： ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途欢迎下载精品学习资源2021会计初级职称会计实务重点学问整理第一章资产提示：1. 本章平均分值30 分，属于特殊重要的一章，是不定项选择题和客观题（单项、多项、判定）的必定出题点；2. 在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最终讲解，并进行比较性归纳总结；单项多项判定不定项题量分值题量分值题量分值题量分值885102211232总计一、库存现金清查审批前审批后欢迎下载精品学习资源盘盈盘亏二、银行存款借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金借：待处理财产损溢贷：其他应对款 - 应支付贷： 营业外收入 - 无法查明缘由借：其他应收款 - 责任人赔偿借： 治理费用 - 无法查明缘由贷：待处理财产损溢欢迎下载精品学习资源项 目金额项 目金额欢迎下载精品学习资源银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款欢迎下载精品学习资源调剂后的存款余额调剂后的存款余额1. 把握银行存款余额调剂表的编制；2. 银行存款余额调剂表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；3. 未达账项对双方记录的影响- 导致哪方记录多？（已加未减） 三、其他货币资金欢迎下载精品学习资源1. 种类2. 取得、使用的核算包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款；（ 不含现金等价物：3 个月内到期的债券投资）借：其他货币资金-贷：银行存款借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-欢迎下载精品学习资源3 退回余款借：银行存款欢迎下载精品学习资源小点小结：1. 银行汇票、银行本票2. 信用卡3. 外埠存款一、应收票据贷：其他货币资金-熟识教材例 1-2 例 1-6 ，目的：把握什么是其他货币资金.收款人可以 背书转让 ；银行汇票的 提示付款 期限 1 个月，银行本票是 2 个月；单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将 销货收入的款项 存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10 万元以上的商品交易， 不得支付现金；汇入地银行以汇款单位名义开立选购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了选购人员可从中提取少量现金，一律接受转账结算；其次节应收及预付款项欢迎下载精品学习资源商业汇票的 付款期限，最长不得超过6 个月；比较：银行汇票，记入“其他货币资金 ”；一、应收票据1. 核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）借：应收票据欢迎下载精品学习资源2. 增加核算销售收到贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销）欢迎下载精品学习资源抵付货款借：应收票据贷：应收账款简洁有爆弹到期收回借：银行存款贷：应收票据借：原材料欢迎下载精品学习资源3. 削减核算二、应收账款背书转让贴现应交税费 应交增值税（进）贷：应收票据 教材 12 页【例 1-8 】借：银行存款 - 实际收到的金额财务费用 - 贴现息贷：应收票据欢迎下载精品学习资源1. 入账价值2. 核算三、预付账款包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除 商业折扣不扣除 现金折扣教材 12 页例 1-9代垫运费教材 149 页例 4-5商业折扣和现金折扣预付货款借：预付账款贷：银行存款借：原材料欢迎下载精品学习资源1. 核算收货应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（ 货款全额冲减 ）简洁有爆弹欢迎下载精品学习资源2. 未设账户补付与预付分录相同预付款项情形不多的企业，可以不设置“预付账款 ”科目，而直接通过“应对账款 ”科目核算；教材 13 页，例 1-10欢迎下载精品学习资源四、其他应收款1. 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外缺失而应向有关保险公司收取的赔款等；欢迎下载精品学习资源1. 内容2. 核算2. 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；3. 应收的 出租包装物 租金； - 出租方4. 存出保证金，如租入包装物支付的押金 ；- 承租方教材 15 页，例 1-14 、例 1-15欢迎下载精品学习资源五、应收款项减值1. 初次计提2. 发生坏账借：资产减值缺失贷：坏账预备借：坏账预备贷：应收账款都发生变化 ,不影响应收账款账面价值欢迎下载精品学习资源3. 发生坏账又收回借：银行存款贷：坏账预备补提：借：资产减值缺失欢迎下载精品学习资源4. 再次计提应提应有已提 教材 16 页，例 1-18贷：坏账预备冲减：借：坏账预备贷：资产减值缺失欢迎下载精品学习资源1,3,4 影响应收账款账面价值发生变化,第三节存货（教 4）一、存货成本1. 工业：包括选购成本、加工成本和其他成本；2. 商业计入商品流通企业在存货选购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及 其他可归属于存货选购成本的进货费用，应当计入 存货选购成本；也可以 先行归集，期末 依据所购商品的存销情形进行分摊 ；对于 已售欢迎下载精品学习资源分摊不计入商品 的进货费用，计入当期损益，对于未售商品 的进货费用，计入期末存货成本；假如商品流通企业选购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益；欢迎下载精品学习资源二、存货发出计价方法个别计价法 适用于一般 不能替代 使用的存货、为特定工程特地购入或制造的存货以及供应的劳务；在物价 连续上升时 ，而 发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存欢迎下载精品学习资源先进先出法存货 价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润；期末存货成本接近于市价；欢迎下载精品学习资源加权平均法 = （月初存货结存金额本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量本期购入存货数量）欢迎下载精品学习资源移动加权平均法= （原有库存的实际成本+ 本次进货的实际成本）÷（原有存货存货数量 + 本次进货数量）欢迎下载精品学习资源三、原材料按实际成本核算（一）选购核算： 借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（ 1）借方变化货款已付，而材料未入库（ 2）贷方变化材料入库，货款尚未支付： 材料入库，开出商业汇票： 材料入库，以银行汇票支付： 材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；（二）发出核算欢迎下载精品学习资源进项税额转出：建筑物工程领用材料集体福利领用材料四、原材料按方案成本核算1. 材料成本差异率借：在建工程贷：原材料应交税费 -应交增值税（进项税转出） 借：应对职工薪酬贷：原材料应交税费 -应交增值税（进项税转出）欢迎下载精品学习资源2. 发出材料应负担的成本差异= 本月发出材料的方案成本× 材料成本差异率3. 发出材料成本 = 发出材料的方案成本 ±应负担的成本差异【例题 ·单项题】（ 2021 年）某企业材料接受方案成本核算；月初结存材料方案成本为200 万元，材料成本差异为节约20 万元，当月购入材料一批，实际成本为135 万元，方案成本为 150 万元，领用材料的方案成本为180 万元；当月结存材料的实际成本为（）万元；A.153B.162C.170D.187正确答案 A答案解读材料成本差异率（20 15 ） /（ 200 150 ） 10% ；结存材料实际成本170 ×（ 1 10% ） 153 （万元）；五、包装物1. 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本2. 伴同商品出售而 不单独计价 的包装物销售费用3. 伴同商品出售 单独计价 的包装物其他业务成本4. 出租给购买单位使用的包装物其他业务成本5. 出借给购买单位使用的包装物销售费用欢迎下载精品学习资源六、低值易耗品科目：周转材料 低值易耗品摊销方法：1. 分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，依据使用次数分次计入成本费用；2. 一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物治理，应当在备查簿上进行登记；七、托付加工物资八、库存商品库存产成品外购商品存放在 门市部 预备出售的商品发出 展览的商品寄存在外 的商品接受来料加工制造的 代制品 和为外单位加工修理的代修品己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记；【例题 ·单项题】（ 2021 年）某商场接受售价金额核算法对库存商品进行核算；本月月初库存商品进价成本总额30 万元，售价总额 46 万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额 54 万元；本月销售商品售价总额80 万元；假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元；A.46B.56C.70D.80正确答案 B答案解读商品进销差价率（ 46 30）（ 54 40） / （ 46 54 ）×100% 30% ； 销售商品应当结转的实际成本80×（ 1 30% ） 56（万元）；【例题 ·单项题】（ 2021 年）某商场接受毛利率法运算期末存货成本；甲类商品2021年 4 月 1 日期初成本为 3 500 万元，当月购货成本为500 万元，当月销售收入为4 500 万元；甲类商品第一季度实际毛利率为25% ；2021 年 4 月 30 日，甲类商品结存成本为（）万元；A.50B.1 125C.625D.3 375正确答案 C答案解读本期销售毛利=4 500 × 25%=1 125（万元）销售成本 =4 500 1 125=3 375（万元）末存货成本 3 500 500 3 375=625（万元） 九、存货清查清查审批前盘盈审批后借：待处理财产损溢贷：治理费用盘亏借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费 - 增（进出）1. 题目说转、说不转；2. 治理不善的转出；借：其他应收款借：治理费用 借：营业外支出贷：待处理财产损溢企业清查的各种存货损溢，应期末结账前处理完毕，期末处理后，待处理财产损溢无余额；欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习资源十、存货减值期末计量可变现净值会计期末，存货的价值并不愿定按成本 计量，而是应按 成本与可变现净值孰低 计量；当存货成本 低于 可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于 可变现净值时，存货按 可变现净值 入账；存货的 估量售价 减去至完工时 估量将要发生的成本 、估量的 销售费用 以及相关税费后的金额；可变现净值的特点表现为存货的估量将来净现金流量，而不是 存货的售价或合同价；欢迎下载精品学习资源计提减值 借：资产减值缺失贷：存货跌价预备以前减记存货价值的影响因素已经消逝的，减记的金额应当予以复原 ， 并在 原已计提的存货跌价预备金额内转回，转回的金额计入 当期损益 ；欢迎下载精品学习资源减值复原计提预备商品出售一、固定资产1 分类借：存货跌价预备贷：资产减值缺失借：主营业务成本贷：库存商品借：存货跌价预备贷：主营业务成本第四节固定资产及投资性房地产（教8 ）欢迎下载精品学习资源2 外购 +3 自建4 计提折旧5 后续支出核算6 处置核算7 清查核算8 减值核算二、投资性房地产1 范畴2 取得核算3 后续计量核算4 处置核算第一部分固定资产1. 分类欢迎下载精品学习资源1. 生产经营用固定资产2. 非生产经营用固定资产3. 不需用固定资产4. 未使用固定资产5. 土地（指过去单独估价入账的土地）因征地而支付的 补偿费 ，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账；企业取得的 土地使用权 ，应作为无形资产；6. 租出固定资产经营性 出租的房屋 投资性房地产经营性 出租的设备 固定资产自用的 房屋、设备固定资产出售的 房屋、设备商品7. 融资租入固定资产2. 外购欢迎下载精品学习资源取得成本打包购入3. 自建按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；借：固定资产应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款以一笔款项购入 多项没有单独标价的 固定资产，就应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本 进行支配， 分别确定各项固定资产的成本；考点欢迎下载精品学习资源购入物资借：工程物资贷：银行存款借：在建工程借：在建工程贷：工程物资借：在建工程欢迎下载精品学习资源建筑物 - 增值税记入成本领用材料、产品工资利息贷：库存商品应交税费 增（销）借：在建工程贷：应对职工薪酬贷：原材料（外购）应交税费 增（进转）借：在建工程贷：长期借款 应计利息欢迎下载精品学习资源4. 折旧完工借：固定资产贷：在建工程欢迎下载精品学习资源影响（ 1）固定资产原价因素（ 2）估量净残值（ 3 ）固定资产减值预备（ 4 ）固定资产的使用寿命欢迎下载精品学习资源应计折旧额范畴留意事项指应当计提折旧的固定资产原价扣除其估量净残值后的金额，已计提减值预备的固定资产，仍应当扣除已计提的固定资产减值预备累计金额；空间： 除以下情形，企业应当对全部固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍连续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地；时间：当月增加 的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月削减 的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧；（ 1）固定资产提足折旧后，不论能否连续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧；欢迎下载精品学习资源（ 2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算 的固定资产，应当依据估量价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原先的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额；年限平均法双倍余额递减法：前N-2 年不考虑净残值，最终两年方法用直线法工作量法年数总和法基本生产车间 制造费用治理部门 治理费用分录销售部门 销售费用经营租出的固定资产 其他业务成本自行建造固定资产过程中使用的固定资产在建工程5. 后续支出不中意固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期欢迎下载精品学习资源修理支出更新改造支出损益；企业 生产车间（部门）和行政治理部门等发生的固定资产日常修理费用等后续支出，借记 “治理费用 ”等科目，贷记 “银行存款 ”等科目；中意固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；如有被替换的部分， 应同时将 被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；欢迎下载精品学习资源6. 处置、出售、报废、毁损固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等； 不包括固定资产清查时的盘亏与盘盈；借：固定资产清理欢迎下载精品学习资源转入清理清理费用清理收入结转清理净损益借：累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款借：原材料借：其他应收款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入借：固定资产清理贷：应交税费借：营业外支出贷：固定资产清理欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习资源7. 清查借：固定资产审批前审批后借：以前年度损益调整欢迎下载精品学习资源盘盈贷： 以前年度损益调整借：待处理财产损溢盘亏累计折旧贷：固定资产贷：盈余公积利润支配 - 未支配利润借：营业外支出贷：待处理财产损溢欢迎下载精品学习资源处理去向盘亏（借）盘盈（贷）欢迎下载精品学习资源现金增加：其他应收款治理费用存货增加：其他应收款治理费用增加：其他应对款营业外收入冲减：治理费用欢迎下载精品学习资源营业外支出固定资产 增加：其他应收款营业外支出留意：只有现金盘盈可能计入营业外收入；8. 减值调整年初留存收益欢迎下载精品学习资源资产负债表日，存在可能发生减值迹象时，其可收回金额低于账面价减值值的，应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认减值缺失计入当期损益，同时计提减值预备；计提借：资产减值缺失贷：固定资产减值预备复原固定资产减值缺失一经确认，在以后会计期间不得转回；其次部分投资性房地产欢迎下载精品学习资源1. 范畴是已出租的建筑物 - 出租的房产已出租的土地使用权 - 出租的地产持有并预备增值后转让的土地使用权- 增值地产欢迎下载精品学习资源方案出租但尚未出租的土地使用权不是 经营租入再经营租出的（二房东） 按国家规定认定的闲置土地自用的建筑物自用的土地使用权销售的房地产欢迎下载精品学习资源企业持有以备经营出租的空置建筑物 ，如董事会或类似机构作出书面决是议，明确说明将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化的，即使未签订租赁协议，也应视为投资性房地产；2. 初始计量与后续计量初始依据其取得时的 成本 进行计量欢迎下载精品学习资源后续计量后续计量变更有成本和公允价值两种模式，通常接受成本模式计量，中意特定条件时可以接受公允价值模式计量；但是，同一企业只能接受一种模式对全部投资性房地产进行后续计量， 不得同时接受两种 计量模式；存在确凿证据说明投资性房地产的公允价值能够连续牢靠取得、且能够中意接受公允价值模式条件的情形下，才答应企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量；成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益；已接受公允价值模式计量的投资房地产，不得从公允价值模式转为成本模式；欢迎下载精品学习资源3. 成本模式租赁期转换日借：投资性房地产贷：固定资产计提折旧借：其他业务成本借：累计折旧贷：投资性房地产累计折旧欢迎下载精品学习资源贷：投资性房地产累计折旧租金收入借：银行存款贷：其他业务收入借：资产减值缺失减值贷：投资性房地产减值预备减值缺失在以后的会计期间不得转回 ；也折旧、也摊销、也减值4. 公允模式欢迎下载精品学习资源借：投资性房地产 成本借：累计折旧借：投资性房地产成本借：累计折旧欢迎下载精品学习资源转换日借：固定资产减值预备借：固定资产减值预备计提折旧贷：固定资产贷： 资本公积借： 公允价值变动损益贷：固定资产无租金收入 借：银行存款贷：其他业务收入无；以资产负债表日的公允价值为基础，调整账面价值；减值借：投资性房地产 - 公允价值变动贷：公允价值变动损益不提折旧、不摊销、不提减值5. 处置成本模式公允模式欢迎下载精品学习资源处置收入借：银行存款贷：其他业务收入借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产 公允价值变动（跌欢迎下载精品学习资源处置成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产价）贷：投资性房地产- 成本- 公允价值变动欢迎下载精品学习资源一、无形资产增加削减核算（涨价）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本第五节无形资产及其他资产（教9 ）欢迎下载精品学习资源专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权；内容 商誉的存在无法与企业自身分别，不具有可辨认性；包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的成本 其他支出；减值 无形资产减值缺失一经确认，在以后会计期间不得转回；借：银行存款累计摊销处置贷：无形资产应交税费营业外收入（或借：营业外支出） 使用寿命有限的无形资产应进行摊销；范畴 使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值预备；使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零；时间 使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开头摊销，处置当月不再摊销；摊销包括直线法、生产总量法；企业选择的无形资产摊销方法，应当反映方法 与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法牢靠确定确期实现方式，应当接受直线法摊销；借：治理费用 - 自用分录 借：其他业务成本- 出租贷：累计摊销欢迎下载精品学习资源某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的， 其摊销金额应当计入相关资产成本；二、自行争论开发无形资产1. 归集欢迎下载精品学习资源2. 结转：费用化资本化期（月）末，应将 “研发支出 费用化支出 ”科目归集的金额转入 “治理费用 ”科目借：治理费用贷：研发支出 -费用化支出争论开发工程达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出 -资本化支出欢迎下载精品学习资源无法区分 无法牢靠区分争论阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出 全部费用化 ，计入当期损益；三、长期望摊费用定义企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用；判定题 经营租赁方式 租入固定资产 发生的 改良支出经营租入工程人员职工薪酬：发生借：长期望摊费用贷：应对职工薪酬摊销装修支出：摊销借：治理费用贷：长期望摊费用欢迎下载精品学习资源公允价值交易性金融资产可供出售金融资产公允价值 + 交易费用欢迎下载精品学习资源初始确认金额交易费用计入 “投资收益 ”垫支股利或垫支利息：支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利 ”或“应收利息 ”科目；欢迎下载精品学习资源取得收到垫支股利、利息运算持有收益（宣告、借：交易性金融资产 成本借：投资收益借：应收股利（应收利息） 贷：其他货币资金教材 19 页，例 1-22借：其他货币资金贷：应收股利贷：应收利息借：应收股利应收利息借：可供出售金融资产成本借：应收股利贷：其他货币资金借：可供出售金融资产成本利息调整借：应收利息贷：其他货币资金股票：参照交易性金融资产债券：参照持有至到期投资核算欢迎下载精品学习资源期末计息）贷：投资收益 教材 19 页，例 1-23欢迎下载精品学习资源收到持有收益期末价值变动借：其他货币资金贷：应收股利贷：应收利息借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益教材 20 页，例 1-24依据公允价值计量，公允价值变 动应当 作为其他综合收益，计入全部者权益（ 资本公积 其他资本公积 ），不构成当期利润；欢迎下载精品学习资源减值不计提减值预备 借：其他货币资金贷：交易性金融资产 成本公允价值变动投资收益减值计提将应减记的金额作为“资产减值缺失 ”，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值预备；欢迎下载精品学习资源出售借：公允价值变动损益贷：投资收益教材 21 页，例 1-25在原已确认的减值缺失范畴内转回，同时复原调整资产减值缺失 或全部者权益（ 资本公积）；欢迎下载精品学习资源第七节持有至到期投资（教5 ）指到期日 固定、回收 金额 固定或可确定，且企业有明确意图和才能持有内容 至到期的 非衍生金融资产 ；权益工具投资不能划分为持有至到期投资；科目“持有至到期投资 ”科目核算企业持有至到期的摊余成本 ；持有至到期投资应当依据公允价值计量，发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额；欢迎下载精品学习资源取得利息收入借：持有至到期投资 成本借：应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资利息调整资产负债表日，依据摊余成本和实际利率运算确定的债券利息收入，作为投资收好处理；借：应收 的利息 面值* 票面利率贷：投资收益 摊余成本 * 实际利率借或贷：持有至到期投资利息调整付息方式分次付息借：应收利息一次仍本付息借：持有至到期投资 - 应计利息欢迎下载精品学习资源计提借：资产减值缺失贷：持有至到期投资减值预备减值在原 已计提的减值预备金额范畴内，依据已复原的金额转回；转回借：持有至到期投资减值预备贷：资产减值缺失将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益；假如计提了减值预备， 仍应当同时结转减值预备；出售 借：其他货币资金持有至到期投资 利息调整欢迎下载精品学习资源贷：持有至到期投资 成本投资收益第八节长期股权投资（教6 ）一、成本法与权益法适用范畴二、成本法核算三、权益法核算四、长期股权投资减值一、成本法与权益法的适用范畴权益法共同把握的长期股权投资合营企业；具有重大影响的长期股权投资联营 企业；实施把握的长期股权投资子公司 ；欢迎下载精品学习资源成本法二、核算比较不具有把握、共同把握或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能 牢靠计量的长期股权投资；欢迎下载精品学习资源事项成本法权益法欢迎下载精品学习资源初始投资成本1. 购买价款 2. 交易费用3. 垫支股利：实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现 金股利或利润，作为应收工程处理，不构成长期股权投资的成本；借：长期股权投资 成本欢迎下载精品学习资源借：长期股权投资借：应收股利贷：其他货币资金投资借：应收股利贷：其他货币资金 借：长期股权投资 成本贷： 营业外收入欢迎下载精品学习资源权益法：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整 已确认的初始投资成本；小于 - 按其差额贷记 “营业外收入 ”科目；借：长期股权投资 损益调整欢迎下载精品学习资源净利（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限 ）受资宣告借：应收股利借：应收股利现金股利贷：投资收益贷：长期股权投资损益调整收到股利借：其他货币资金贷：应收股利- 存出投资款受资实现无贷：投资收益欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习资源净损益外变动减值无借：长期股权投资 其他权益变动贷：资本公积 其他资本公积借：资产减值缺失贷：长期股权投资减值预备在以后会计期间不得转回；欢迎下载精品学习资源借：其他货币资金处置长期股权投资减值预备贷：长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值预备贷：长期股权投资成本损益调整其他权益变动投资收益借： 资本公积 其他资本公积欢迎下载精品学习资源贷：投资收益欢迎下载精品学习资源其次章负债第一节短期借款其次节应对及预收款项第三节应对职工薪酬第四节应交税费第五节应对股利及其他应对款第六节第七节长期借款应对债券及长期应对款单项多项判定不定项题量分值题量分值题量分值题量分值33243第一节短期借款310总计欢迎下载精品学习资源借款直接支付利息支出先预提后支付借：银行存款贷：短期借款借：财务费用本金 ×年利率 /12贷：银行存款借：财 费用贷：应对利息借：财务费用应对利息贷：银行存款欢迎下载精品学习资源仍款借：短期借款贷：银行存款欢迎下载精品学习资源一、应对账款入账价值借：原材料借：应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应对账款（ 货款 + 增值税 + 销售方代垫运费 ） 商业折扣扣除 商业折扣不扣除 现金折扣：依据扣除折扣前的应对款总额入账；在折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用 ；欢迎下载精品学习资源现金折扣转销应对账款二、应对票据借：应对账款贷：银行存款贷：财务费用借：应对账款贷： 营业外收入欢迎下载精品学习资源核算什么？商业汇票 = 商业承兑汇票 + 银行承兑汇票借：原材料欢迎下载精品学习资源开出商业汇票应交税费 应交增值 （进项税额）贷：应对票据欢迎下载精品学习资源承兑手续费借：财务费用：银行 款商业承兑汇票借：应对票据欢迎下载精品学习资源应对票据转销三、应对利息核算企业依据合同商定应支付的利息；四、预收账款贷：应对账款银行承兑汇票借：应对票据贷：短期借款欢迎下载精品学习资源预收货借：银行存款贷：预收账款借：预收账款（ 按货款全额冲减 ）欢迎下载精品学习资源发出货物贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）欢迎下载精品学习资源补收货款与预收货款分录相同欢迎下载精品学习资源不设置预收账款账户预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款 ”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款 ”科目核算；欢迎下载精品学习资源第三节 应对职工薪酬一、职工薪酬内容包括企业职工在职期间和离职后赐予的全部货币性薪酬和非货币性福利；组成说明工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病假、产假、方案生育假五险医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社保险费（包括商 保险）一金住房公积金两费工会经费和职工训练经费职工福利费集体福利机构人员工资、职工生活困难补助将产品或 购商品作为福利发放给职工欢迎下载精品学习资源非货币性福利无偿供应住房、租赁资产供职工无偿使用无偿供应服务：医疗保健企业支付确定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房欢迎下载精品学习资源辞 补偿因解除与职工的劳动关系赐予的补偿欢迎下载精品学习资源其他与获得职工供应的服务相关的支出现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权给职工以权益形式结算的认股权欢迎下载精品学习资源二、工资费用去向生产人员“生产成本 ”、“劳务成本 ” 车间治理人员“制造费用 ”企业治理人员“治理费用 ”