资产负债表与现金流量表分析.pptx

会计报表及其分析会计报表及其分析2022-4-261第一节 会计报表概述 一、会计报表的概念和作用 小企业会计报表是小企业定期编制、报送的、用以集中反映小企业某一特定日期的财务状况、一定会计期间的经营成果及现金流量等相关会计信息的书面文件。 为了满足各利益相关者对财务会计信息的要求，为其提供进行经济决策的参考依据。2022-4-262二、会计报表的分类1.静态会计报表和动态会计报表2.月报和季报3.单位报表和汇总报表4.个别会计报表和合并会计报表5.对内报表和对外报表2022-4-263第二节 资产负债表分析 资产负债表分析的目的资产负债表分析的目的 企业资本运动的形式：资本筹集、资本运企业资本运动的形式：资本筹集、资本运用和资本收益分配用和资本收益分配筹资活动筹资活动资本收益分配资本收益分配资本运用资本运用自有资本自有资本借贷资本借贷资本中心环节中心环节前期资本运动的终点前期资本运动的终点后期资本运动的起点后期资本运动的起点2022-4-264 资产负债表分析的目的：了解企业会计对资产负债表分析的目的：了解企业会计对企业财务状况的反映程度，所提供会计信企业财务状况的反映程度，所提供会计信息的质量，据此对企业资产和权益的变动息的质量，据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况作出恰当的评价。情况以及企业财务状况作出恰当的评价。2022-4-265 一、资产负债表变动情况分析一、资产负债表变动情况分析总资产总资产存量规模存量规模过小过小影响经营活动的正常进行影响经营活动的正常进行过大过大影响资产的利用效率影响资产的利用效率权益权益债权人权益债权人权益所有者权益所有者权益2022-4-2661.资产负债表水平分析资产负债表水平分析 将资产负债表实际数和对比标准或基数进将资产负债表实际数和对比标准或基数进行对比，进而揭示资产、负债和所有者权行对比，进而揭示资产、负债和所有者权益变动差异的分析方法。益变动差异的分析方法。 目的在于评价资产、负债和所有者权益的目的在于评价资产、负债和所有者权益的增减变动情况。增减变动情况。2022-4-267 2、资产负债表结构分析、资产负债表结构分析 一般分析一般分析 依据资产负债表资料，采用垂直分析法，依据资产负债表资料，采用垂直分析法，编表计算同期资产总额和权益编表计算同期资产总额和权益总额（包括债总额（包括债权人权益和股东权益）内各具体项目的结构权人权益和股东权益）内各具体项目的结构比率，以及本期结构比率与上期相比的增减比率，以及本期结构比率与上期相比的增减幅度，以总括了解幅度，以总括了解企业资产、权益的构成及企业资产、权益的构成及变动情况。变动情况。2022-4-268 负债结构分析负债结构分析1）、应相结合考虑的因素：）、应相结合考虑的因素： 负债规模：负债规模：以绝对值考核结构变动的影响 负债成本：负债成本：制约长期负债比例的主要原因 偿还期限：偿还期限：应与现金流入量相匹配 财务风险：财务风险：制约短期负债比例的主要原因 经济环境：经济环境：了解资金供求情况的影响 筹资政策：筹资政策：导致结构变动的主观原因2022-4-269 2 2）、负债结构变动情况分析（同前：垂直分、负债结构变动情况分析（同前：垂直分析法）析法）3 3）、其他类型负债结构分析、其他类型负债结构分析 负债期限结构分析：负债期限结构分析： 了解企业的负债筹资政策，对财务风险和筹资成本的影响。 负债方式结构分析：负债方式结构分析： 了解负债的取得来源和方式，对财务风险和筹资成本的影响。 负债成本结构分析：负债成本结构分析： 了解企业的负债资金成本构成，对财务风险和财务成果的影响。2022-4-2610 股东权益结构分析股东权益结构分析 股东权益是由企业投资人投资和企业生产经股东权益是由企业投资人投资和企业生产经营所得净收益的积累而形成的。营所得净收益的积累而形成的。具体包括四个部分：具体包括四个部分：1）投入资本；）投入资本；2）资本公积；）资本公积；3）盈余公积及公益金积累；）盈余公积及公益金积累；4）未分配利润。）未分配利润。2022-4-2611 3.资产负债表趋势分析 通过计算资产负债表中各项目在一个较长时期内的变动情况，观察各项资产、负债及所有者权益及其影响因素的变化趋势。 4.资产负债表项目分析2022-4-2612利润表分析利润表分析 2022-4-2613第一节第一节 利润表分析的目的与作用利润表分析的目的与作用基本目的基本目的：对企业利润形成和分配情况及：对企业利润形成和分配情况及管理者的经营业绩做出恰当的评价。管理者的经营业绩做出恰当的评价。利润表分析的作用利润表分析的作用： 正确评价企业各方面的经营业绩 及时发现企业经营管理中存在的问题 为企业利益关系人的决策提供正确信息2022-4-2614第二节第二节 利润表分析利润表分析一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析 依据利润表资料，采用水平分析法水平分析法，编表计算前后两期报表项目的增减金额和增减百分率，以总括了解企业利润形成的基本情况。 对企业利润变动情况的分析评价，应抓住几个关键指标：关键指标：主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。2022-4-2615二、利润构成及变动分析二、利润构成及变动分析 依据利润表资料，采用垂直分析法垂直分析法，编表计算同期各具体项目与主营业务收入的结构比率，以及本期结构比率与上期相比的增减幅度，以总括了解企业利润的构成及变动情况。 对企业利润结构变动的分析评价，应重点说明其增减变动的合理性、主要影响因素及其影响性质。2022-4-2616三、利润表的趋势分析 利润表的趋势分析，是通过计算利润表中各项目在一个较长时期内的变动情况，观察各项利润及其影响因素的变动趋势。 P200 表10-112022-4-2617四、利润表的项目分析 分析盈利能力1.收入利润率主营业务利润率=主营业务利润营业收入总收入利润率=营业利润营业收入主营业务净利润率=净利润主营业务收入净额营业息税前利润率=息税前利润营业收入2022-4-26182.成本利润率主营业务成本利润率=主营业务利润主营业务成本营业成本费用利润率=营业利润营业成本费用全部成本费用净利润=净利润全部成本费用2022-4-2619 2.分析偿债能力 利息保障倍数=息税前正常营业利润利息支出总额2022-4-2620第四节 现金流量表分析一、现金流量表分析的目的一、现金流量表分析的目的 现金流量表：现金流量表： 以现金现金为基础编制的财务状况变动表。 分析目的：分析目的： 1、从动态上了解企业现金变动情况和原因； 2、判断企业获取现金的能力； 3、评价企业盈利的质量(真正实现的收益)。2022-4-2621二、现金流量表分析的内容二、现金流量表分析的内容 一般分析：一般分析： 总括了解主要现金流量项目的变动情况； 水平分析：水平分析： 不同时期各现金流量项目的比较分析； 结构分析：结构分析： 各主要项目占总体流量指标比重的分析； 综合分析：综合分析： 现金流量与利润两者关系的对比分析。2022-4-2622 现金流量表一般分析现金流量表一般分析 依据现金流量表本身的资料，总括了解企业现金流动的规模和流向。 分别考察本期企业经营活动、投资活动、经营活动、投资活动、筹资活动和非常项目筹资活动和非常项目产生的现金净流量，了解其形成的原因，同时评价它们对现金流动总体规模和流向的影响。2022-4-2623 现金流量表水平分析现金流量表水平分析 方法：方法：水平分析法 内容：内容：比较企业前后两期报表中各相同项目的增减变动金额和幅度，找出影响企业现金流量的主要原因。 目的：目的：揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平和特点。2022-4-2624 现金流量表结构分析现金流量表结构分析 方法：方法：垂直分析法 内容：内容：编表计算分析企业当期报表中，各现金流入、现金流出项目分别占现金流入和现金流出总额的比重。 目的：目的：揭示企业生产经营活动的特点及其对现金净流量的影响方向和程度，评价企业现金流量结构的合理性。2022-4-2625 三、现金流量与利润的相互关系 盈余现金保障倍数 =经营活动产生的现金净流量净利润2022-4-2626