政府预算执行与管理.pptx

第七章 政府预算执行与管理 学习目的和要求：掌握政府预算收入、支出执行与管理，了解预算调整。主要内容：政府预算收入、支出执行与管理，了解预算调整。重点：政府预算收入、支出执行与管理。难点：支出执行与管理。第一节 政府预算执行概述政府预算执行是政府预算收支的组织与实现，是实现政府预算安排与计划的必经步骤，是政府预算管理的中心环节。政府预算执行通常包括收入执行、支出执行和预算调整。 一、政府预算执行的特点 （一）政府预算执行是一项经常性的工作 （二）政府预算的执行是实现政府预算各项收支任务的中心环节 （三）政府预算执行情况和结果是政府预算编制的基础。 （四）预算执行过程中，需要随着客观情况的变化，组织新的平衡。 二、我国政府预算执行任务 我国政府预算执行的基本任务主要包括收入执行、支出执行、预算平衡与管理，即“收、支、平、管”四大任务。 （一）收入执行 政府预算收入执行是财政部门、收入机关和国家金库通过国家规定的法规，从缴款单位和个人筹集财政资金的分配活动。 （二）支出执行 预算支出执行是财政部门、上级主管部门和国家金库通过国家规定的办法向用款单位进行拨付财政资金的分配活动。 （三）预算平衡 财政部门要根据客观情况的变化，如根据预测设计的偏差，发生特大自然灾害，国家政策调整，财政税收制度变化以及社会经济发展新的情况等调整预算，组织新的预算平衡，保证国家预算收支任务的实现。 （四）预算管理一方面要建立一个良好的预算执行控制程序。另一方面，将控制的重心转向预算绩效。 三、我国政府预算执行的组织体系实行“统一领导，分级管理，分工负责。” （一）各级政府部门是政府预算执行的组织领导机构 负责政府预算执行的组织领导机构是国务院及地方各级人民政府。 1国务院领导全国政府预算的执行。其职责为：一是执行政府预算法律、法令，制定预算管理方针、政策；二是核定政府预算、决算草案；三是组织、领导政府预算的执行；四是颁发全国性的、重要的财政预算规章制度；五是审查、批准中央总预备费的开支。 2.各级地方政府部门领导地方预算的执行，职责为：一是颁发本级预算执行的规定、法令；二是批准本级预备费、机动财力的动支；三是按规定执行预算调剂权，按规定安排使用本级预算结余；四是审查本级预算的执行和决算。 （二）各级政府财政部门是政府预算执行管理机构 1财政部门在预算收入执行中具有双重身份。 （1)财政部门是预算收入执行的主管机构。其任务：第一，制定组织收入的各种制度和方法。第二，监督各经管收入的部门、各预算缴款单位努力完成预算收入任务，把一切应缴的预算收入及时地、足额地缴入国库。第三，经常检查预算收入执行情况。 (2)财政部门又是政府预算收入执行的具体征收机构。主要负责如行政规费收入、罚没收入和杂项收入，国有企业缴纳的预算收入，如企业利润、资金占用费等。凡财政部门监督缴款的，以财政部门为收入的征收主管机构。 2.财政部门负责组织和监督管理预算支出，主管预算资金的分配。 （三）政府预算执行的具体机构 1收入的征收机构。由财政部门统一负责组织，税务部门和海关等负责具体征收。 税务部门主要负责征收并管理各项税收。从1994年起，税务部门因分设国家税务局和地方税务局而使其职能范围有所不同。国家税务局主要负责征收中央固定税和中央地方共享税。地方税务局主要负责征收地方税。 海关总署及其分支机构主要负责关税的征收管理，并代理税务部门征收进口货物的增值税、消费税和其他有关税款，还负责海关罚没收入征收。 2.政府预算支出的执行机构。财政部门是政府预算支出的管理机构，此外，还有其他各职能机构，包括： （1)政策性银行。国家投资银行办理政策性国家重点建设拨款及贴息业务；中国农业发展银行主要负责国家粮棉油储备和农副产品合同收购、农业开发等业务中的政策性贷款；中国进出口银行主要办理出口融资业务、中国政府对外优惠贷款、外国政府贷款转贷业务等政策性业务。 (2)社会经济中的各部门。 3.政府预算资金的出纳机构国家金库。国家金库（简称国库），是管理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨以及报告政府预算执行情况的专门机构。我国1995年出台的中国人民银行法从法律上明确了经理国库是中国人民银行的职责。 第二节 政府预算收入执行及管理 一、政府预算收入缴款依据 政府预算收入执行要求：一是征收机关必须应收尽收，不收过头税费；缴款单位应缴尽缴，及时、足额上缴入库；取得的各项收入要及时入账，不得坐支；主管部门和财政部门对单位应缴未缴资金要督促催缴。二是正确处理各种分配关系，充分调动各方面的积极性，为更多地组织预算收入创造条件。 预算收入的缴款依据：一是各种税收计划。二是事业财务收支计划。三是各种政府性收费和基金计划。 二、政府预算收入的缴库方式及程序 确定预算缴库方式的原则有：一是方便缴款单位或纳税人向国库缴款；二是有利于政府预算收入的及时入库；三是符合财务管理和会计核算的要求。 （一）缴库方式按程序划分 1就地缴库。不论企业的隶属关系如何，都在企业所在地当地国库办理缴库手续。 2.集中缴库。这是指基层缴款单位将应缴的预算收入通过银行汇总到主管部门，由主管部门集中向国库或国库经收处缴纳。适用于由主管部门实行统一预算的单位，例如，铁道、邮电、银行总行以及其他零星收入等。集中缴款的方式在具体执行中也可以采取部门结算、各单位分散缴纳的方式。 3.自收汇缴。亦称征收机关自收汇缴。指缴款单位或缴款人直接向基层征收机关（税务部门、海关）缴纳税款，由征收机关将所收款项汇总缴入国库。这种方法主要是针对一些小额零星收入而设计的，以便纳税人缴款，防止税源流失，主要适用于农村集市贸易、边境小额贸易、个体商贩、入境旅客及农民缴纳的小额税款。 目前国库管理制度的改革将财政收入的收缴方式分为直接缴库和集中缴库。 （二）缴库方式按计算依据划分 1按计划数缴库。按照上级核定的年度缴库利润计划数和季度分缴款计划，按月一次或分次缴库。目前，工交企业一般都采取这种方法。会计报表进行结算，少缴的部分在本期补缴，多缴的部分可抵扣本期缴款计划。2.按实际数缴库。按会计报表的实际数额缴库。目前，商业、粮食供销、外贸和物资供应企业，一般都采取这种方法， （三）政府预算收入缴款程序 国库收纳预算收入是国库工作的起点，也是政府预算收入保管环节管理的起点。国库收纳各项预算收入一律凭统一规定的缴款书办理。 收入“缴款书”分为两种，即“一般缴款书”和“专用缴款书”。国有企业缴库的利润、资金占用费，以及各单位缴纳的其他收入使用“一般缴款书”：工商各税、关税、资源税等各项税收，以及企业所得税等使用“专用缴款书。 三、政府预算收入的确认 预算收入数的确认以会计年度缴入基层国库（即支金库）的数额为准，中心支库、分库、总库直接收纳的预算收入视同缴入基层国库。未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）总预算会计收到县级财政返还数额为准。基层国库在年度库款报解整理期间内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账，新年度收入则记入新年度账；整理期结束后，收到的预算收入一律入新年度账。 四、政府预算收入退库的管理 收入退库就是在政策允许范围内，将缴库的预算收入退还给指定的收款单位或个人。 （一）政府预算收入的退库项目 1技术性差错退库。 2结算性退库。 3政策性退库。 4.提留性退库。为了简化手续，规范管理，部分预算收入先入库后再定期提留收入的退库，地方财政往往需要从已入库的税款中按期、按比例提取工商各税附加、资源税附加、工商各税代征手续费而需要退库。 5.其他经财政部批准的退库项目。（二）政府预算收入退库的审查1对于弥补企业的超计划亏损的亏损补贴退库，需要严格按照规定的审批程序办理，不能随便乱批退库。 2.认真审查国家规定的退库凭证的统一印鉴。 3.收入退库一律转账退付，不退现金，个别特殊情况必须退付现金时，要由财政、征收机关严格审查，并加盖明显戳记，国库才能审查付款。 4.各级预算收入的退库应按预算收入的级次办理，库款不足时不得退库。 5.财政部门原则上不能自批自退已经缴库的预算收入。 6.补助地区不办理退库手续。 7严格执行收入退库报告制度。 第三节 政府预算支出执行及管理 一、政府预算支出执行的基本要求 1坚持按支出预算执行。 2.加强预算支出管理。首先要划清各类资金的界限，其次，要建立预算资金使用责任制，追究资金使用效益低下造成损失浪费的经济责任。 3讲求资金使用效益。二、政府预算拨款原则1坚持按预算计划拨款。 2.坚持按事业进度拨款。 3.坚持按核定的支出用途拨款。即分别事业经费、行政经费、基本建设支出拨款的不同用途，分别拨付。 4.坚持按预算级次拨款。各支出部门和单位应该按照国家规定的预算级次逐级办理预算款项的领拨。预算拨款一般由财政部门根据主管单位（一级预算单位）的申请按季按月拨付，再由主管单位按照拨款的隶属关系，层层拨付基层单位。各一级预算单位一般不准向没有支出预算关系的单位垂直拨款，各一级预算单位之间也不能发生支出预算的拨款关系。三、我国政府预算支出的拨款方式 政府预算支出的拨款由一级预算单位（主管单位）提出申请，财政部门审查后签发拨款凭证，由国库审查拨款凭证无误后在同级财政存款额度内支付，一般只办转账，不支付现金。我国预算资金的领拨关系分为三个层次，分别称为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。直接向同级财政部门领取经费，并负责转拨所属单位经费的单位称一级预算单位；向一级预算单位领报经费，并向所属单位转拨经费的单位为二级预算单位；向一级预算单位或二级预算单位领报经费，无下属独立会计的单位称为基层单位。 政府预算支出的拨款方式有划拨资金和限额拨款两种： 1划拨资金。这是财政部门用拨款凭证通过金库向用款单位直接拨付预算资金的方式。其程序是：首先由主管单位根据国家下达的支出预算和季度分月用款计划，填写经费拨款申请书，经财政部门审核同意后，开出拨款凭证（一般用委托付款书），通知国库，将预算资金直接拨到各主管单位的开户银行的存款账户上，由主管单位按照预算所规定的用途，办理转拨或支用。 划拨资金拨款一般每月一次或分几次拨付，手续简便，能及时满足用款单位的需要，但容易造成预算资金分散积压的现象，影响财政部门统一调度资金。目前适用于各级财政对行政事业经费、经营性基本建设资金、有偿使用基建资金、基建贷款财政贴息资金的预算拨款。 2限额拨款。这是由财政部门根据主管部门申请，在核定的年度支出预算之内，按季或按月开出限额通知书，核定用款额度，通过金库通知申请单位的开户银行执行的方式。其程序是：先由财政部门根据主管部门的限额申请书，在核定的年度预算内，分期（一般是每季一次）给用款单位下达用款限额，通知主管部门及其开户银行。主管部门据此向开户银行申请开立限额用款账户（属银行的表外科目），在下达限额内，主管部门可以动用或向下属单位转拨限额。1997年后仅适用于各级财政部门对非经营性基本建设拨款、基本建设财政专项拨款。 四、政府预算支出的数字核算基础 政府预算支出的数字基础是指财政部门和预算单位列报支出的口径和依据。 预算资金运动要经过分配和使用两个阶段，从分配到使用大体要经过财政拨款、银行支出、实际支出和预算结余等各个环节。 1总预算的列支基础是预算拨款数。 （1)财政拨款数是财政分配资金过程的结束。 (2)在单位资金来源渠道多元化的情况下，难以核定银行支出数。 (3)增强总预算结余的真实性。 2.单位预算的列支基础是实际支出数。 （1)符合报销原则。 (2)如实反映单位资金耗费。 (3)体现单位业务活动的效果。 五、政府预算支出的付款机制 政府预算支出的支付机制是和国库制度联动作用的，主要分为两种： 1预算支出分散支付的方式。即财政支出资金层层下拨、由单位分散付款。 我国长期以来一直采取这种分散的支付方式。我国财政资金支出的运行程序是：各级预算单位根据同级财政部门下达的年度预算，扶期向财政部门提出资金拨付申请，财政部门审核后开具拨款凭证，通知国库办理资金拨付手续，国库通过银行间票据交辣将财政资金划入预算单位在商业银行开设的账户上。 2.预算支出集中支付的方式。即由财政部门按预算直接从国库向为政府提供商品和劳务的最终供应商核拨资金。单位和部门的人员经费由财政部门直接拨付；行政经费、事业经费、项目资金等，由财政部门按照政府或有关部门批准的计划，结合政府采购物品直接将预算资金支付给最终提供商品与劳务的供应者。我国目前正在向这方面改革。 第四节 政府预算执行中的调整与分析 一、我国政府预算调整 （一）政府预算的调整 政府预算调整是指经立法机关批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分产生变更。即凡是打破原有预算平衡，扩大预算收支逆差、增加举债数额的都作为预算调整。各级政府对必须进行的预算调整，应当由政府财政部门负责具体编制预算调整方案，列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明，经本级政府审定后，提请本级人大常委会（乡政府预算的调整方法提请本级人代会）审查和批准。（二）单位预算调整 单位预算调整是指单位预算经财政部门或主管预算部门批复后，在执行中因特殊原因需要增减收支，使原批准的预算收支项目和规模发生变更。经财政部门和主管部门正式批复的单位预算，单位不得随意调整。但确因特殊情况需要调整预算时护应按规定处理。 第一，财政拨款或补助收入预算调整的权限及程序。单位预算执行过程中，国家对财政预算拨款（补助）收入一般不予调整。但在两种情况下会引起单位增支或减收等情况的出现，对单位财务收支预算产生较大影响，单位可以据此报请主管部门或财政部门调整预算。一是因上级下达的工作任务或事业计划有较大调整，如上级根据国家发展需要，对学校的年度招生计划作了大的调整；二是国家有关政策影响，如国家因整个经济体制改革需要，出台了新的税收、外汇、工资政策或津贴补贴项目。 第二，非财政拨款或补助收入预算调整的权限及程序。行政单位的其他各项收入，事业单位非财政补助收入增加或减少时，需要相应调整收入预算，单位可根据预算收支平衡的原则调整收支预算，但必须报送主管部门和财政部门备案。 第三，预算外资金的预算调整权限及程序。一是从财政专户核拨的预算外资金预算调整比照财政拨款或补助收入的调整办法办理。二是经批准不上缴财政专户管理的预算外资金收入，在预算执行过程中，其收入的增减变化可按非财政补助拨款收入的办法，自行调整预算。二、政府预算调整的方法预算调整按调整幅度不同分为全面调整和局部调整。全局调整是指政府预算总盘子进行大调整，涉及面广，工作量大，实际上等于重新编制政府预算。全局调整由国务院提出调整预算计划，上报全国人代会审查批准，然后下达各地区、各部门执行。财政部门和主管部门，经过上下协商，反复平衡，最后确定政府预算收支的新规模。局部调整是对政府预算作的局部变动。一在政府预算执行中，为了适应客观情况的变化，重新组织预算收支平衡，这种变动是经常发生的。 局部调整的方法包括以下几种。 1.动用预备费。 2预算追加、追减。3.经费流用。亦称“科目流用”，是在不突破原定预算支出总额前提下，由于预算科目之间调入调出和改变资金使用用途形成的预算资金再分配，而对不同的支出科目具体支出数额进行调整。 4.预算划转。即由于行政区划或企事业、行政单位隶属关系的改变，在改变财务关系的同时，相应办理预算划转，将其全部预算划归新接管地区和部门。 三、政府预算执行分析。 （一）政府预算执行分析的主要内容 1.检查分析政府预算收支项目的完成情况及原因； 2.检查分析党和国家方针政策的贯彻执行情况及其对预算收支的影响； 3.分析国民经济和社会发展计划完成情况对预算收支的影响； 4.对预算会计和国家金库报表的分析。 （二）政府预算执行分析的方法： 政府预算执行分析的方法主要有对比法、因素法、推理法、模型分析法等。 比较法。通常是将预算指标和决算指标对比、本期实际完成指标和前期实际完成指标对比、地区、部门、企事业之间实际完成指标对比等。 第一，实际完成指标和预算指标的对比。 第二，本期实际指标和前期实际指标对比。 第三，地区、部门和企事业单位之间对比。 2.因素法。分析造成差异的原因，各个因素对差异的影响程度。 3.逻辑推理法。是指通过对有关财经信息资料的分析研究，根据以往的经验，分析预测预算收支发展变化趋势及其规律性的分析方法。 4.动态分析法。是指分析研究预算收支在时间上的变化及其规律的分析方法。 （三）政府预算执行分析的形式 对政府预算执行分析的技术方式，主要有以卞三种： 1定期检查分析，也称“定期全面综合分析”，即预算执行了一个阶段后（如月、季度或半年），在规定的期限内，对预算执行情况进行一次检查分析。是预算执行检查分析员的基本形式。 2专题检查分析，是对预算执行中所反映出来的突出矛盾，对预算执行将发生或已经发生严重影响的问题进行的检查分析。它是预算执行检查分析的辅助形式。 3典型调查分析，是对某些地方，部门或单位预算执行中发生的一些典型事例所进行的分析，运用解剖“麻雀”的方法，起到以点带面的推动作用。它是一种补充形式。 （四）预算执行检查分析的步骤 1 .搜集和整理有关信息资料。 2. 确定检查分析的形式和方法。 3检查分析，写出检查分析报告。 思考题1说明政府预算执行的重要意义。2.分析政府预算执行的基本任务。3.阐明我国政府预算收入缴库的依据、方式和程序。4.说明我国政府预算收入退库的管理。5.什么是预算调整，调整的方法有哪些？6.阐明预算执行分析的主要方法。7.如何确保预算支出执行的合规性控制？8.分析预算支出执行过程中普遍存在的问题有哪些。9.联系现实，谈谈你对我国目前预算执行的认识