财务会计与财务管理知识参考分析答案.docx

参考答案第一章参考答案一、 单项选择题 1、A 2、B 3、D 4、D 5、D 6、C 7、C 8、B 9、A 10、D 11、A 12、B二、多项选择题 1、AB 2、ABCD 3、ACD 4、ABD 5、ACD 6、BD 7、BCD 8、AC 9、AC 10、ABD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABCDE 14、ABC 15、AB三、判断题 1、 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、× 16、×第二章参考答案X一、单项选择题1、A 2、A 3、A 4、B 5、B6、C 7、D 8、B 9、D 10、C11、D12、C 13、A 14、C 15、A二、多项选择题1、ABD 2、ABD 3、AD 4、ABCD 5、ABD6、ABCD 7、 BD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCD三、判断题1、×2、×3、× 4、5、× 6、×7、× 8、× 9、×10、×四、计算分析题1、1）借：现金 5000贷：银行存款 50002）借：其他应收款王小灵 2000贷：现金 20003）借：现金 865 贷：其他业务收入 8654）借：银行存款 865贷：现金 8655）借：管理费用 1640现金 60 贷：其他应收款王小灵 20006）借：其他应收款后勤 2000贷：现金 20007）借：现金 6000贷：银行存款 60008）借：材料采购 3700 贷：现金 37009）借：管理费用 750贷：现金 750 10）管理费用 办公费 655 贷：现金 65511）借：管理费用- 办公费 1120 贷：现金 112012）借：管理费用 550 贷：现金 550 13）借：待处理财产损益 待处理流动资产损益 贷：现金14）借：其他应收款出纳员 贷：待处理财产损益 待处理流动资产损益2、1）借：银行存款 15 000贷：实收资本 150002）借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 0003）借：物资采购 120 000 贷：银行存款 120 0004）借：现金 2000 贷：银行存款 20005）借：其他应收款-经理 1500 贷：银行存款 15006）借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 0007）借：管理费用 -电话费 3 600 贷：银行存款 3 6008）借：应付账款 50 000 贷：银行存款 50 0009）借：银行存款 7500 贷：主营（其他）业务收入 7 50010）借：营业费用广告费 6 200 贷：银行存款 6 20011）借：应交税费 32 500 贷：银行存款 32 50012）借：坏账准备 50 000 贷：应收账款 50 000银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账月末余额759 000银行对账单月末余额855 400加：银行已收，企业未收117 000加：企业已收，银行未收32 200减：银行已付，企业未付45 000减：企业已付，银行未付65 600调整后的余额822 000调整后的余额822 0003、1）借：材料采购 52 500贷：其他货币资金-外埠存款 52 5002）借：其他货币资金信用证存款 80 000贷：银行存款 80 0003）借：银行存款 600贷：其他货币资金银行汇票存款 600 4）借：其他货币资金信用卡存款 45 000贷：银行存款 45 0005）借：银行存款 3200 贷：其他货币资金下属单位上交款 32006）借： 管理费用 3570贷：其他货币资金信用卡存款 3 5707）借：材料采购 79560贷：其他货币资金银行汇票存款 795608）借：其他货币资金存入投资款 500 000贷：银行存款 500 0009）借：银行存款 440贷：其他货币资金银行汇票存款 44010）借：银行存款 20 000贷：其他货币资金在途资金 20 000第三章参考答案一、单项选择题1、A2、A3、B4、A5、A6、B7、C8、A9、C10、B11、D12、C13、A14、B15、B二、多项选择题1、AD2、ABD3、ABC4、ABC5、ABC6、ABCD7、BC8、BCD9、ABC10、AB三、判断题1、2、×3、×4、×5、6、×7、×8、×9、×10、11、×12、×13、14、15、四、计算分析题1、答案（1）2007年3月6日取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本500100×（5.2-0.2） 应收股利 20 投资收益 5 贷：银行存款 525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款 20 贷：应收股利 20（3）2007年12月31日，该股票公允价值每股4.5元借：公允价值变动损益 （5-4.5）×10050 贷：交易性金融资产公允价值变动 50（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放现金股利借：应收股利 （100×0.3）30 贷：投资收益 30（5）2008年3月21日，收到现金股利借：银行存款 30 贷：应收股利 30（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产公允价值变动 80贷：公允价值变动损益 （5.3-4.5）×100 80（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，售价每股5.1元，交易费用为5万元借：银行存款 （510-5）505 投资收益 25 贷：交易性金融资产成本 500 公允价值变动 30借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 302、答案（1）2007年12月31日应收利息=10000×10%=1000（万元）实际利息=9800×10.53%=1031.94（万元）利息调整=1031.94-1000=31.94（万元）2007年末摊余成本=9800+31.94=9831.94（万元）借：应收利息 1000 持有至到期投资利息调整 31.94 贷：投资收益 1031.94（2）2008年12月31日应收利息=10000×10%=1000（万元）实际利息=9831.94×10.53%=1035.30（万元）利息调整=1035.30-1000=35.30（万元）2008年末摊余成本=9831.94+35.30=9867.24（万元）借：应收利息 1000 持有至到期投资利息调整 35.30 贷：投资收益 1035.30（3）2009年12月31日应收利息=10000×10%=1000（万元）实际利息=9867.24×10.53%=1039.02（万元）利息调整=1039.02-1000=39.02（万元）确认减值损失前的摊余成本=9867.24+39.02=9906.26（万元）借：应收利息 1000 持有至到期投资利息调整 39.02 贷：投资收益 1039.02根据规定，2009年12月31日甲对乙企业应确认减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定。2009年12月31日，甲公司预计对乙企业债券将收到现金流量的现值计算如下：1000×(1+10.53%)-1+5000×(1+10.53%)-2=4997.43（万元）2009年12月31日，甲公司应确认的持有至到期投资减值损失：=9906.26-4997.43=4908.84（万元）借：资产减值损失 4908.83 贷：持有至到期投资减值准备 4908.833、答案（1）2007年3月10日购买乙公司发行的股票借：可供出售金融资产成本300×（14.7-0.2）+90 4440 应收股利 （300×0.2） 60 贷：银行存款 4500（2）2007年12月31日，该股票每股市价为13元借：资本公积其他资本公积（4440-300×13）540 贷：可供出售金融资产公允价值变动 540（3）2008年12月31日，确认可供出售金融资产减值确认可供出售金融资产减值损失=4440-300×6=2640（万元）借：资产减值损失 2640 贷：资本公积其他资本公积 540 可供出售金融资产公允价值变动 2100（4）2009年12月31日，收盘价格为每股市价10元，确认转回可供出售金融资产减值损失=300×10-（4440-540-2100）或=300×（10-6）=1200（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动 1200 贷：资本公积其他资本公积 12004、答案（1）2007年1月1日借：持有至到期投资成本 1000 贷：银行存款 967.50 持有至到期投资利息调整 32.50（2）2007年12月31日应确认的投资收益=967.50×5%=48.38（万元）“持有至到期投资利息调整”=48.38-1000×4%=8.38（万元）借：持有至到期投资应计利息 40 持有至到期投资利息调整 8.38 贷：投资收益 48.38（3）2008年12月31日应确认的投资收益=（967.50+8.38）×5%=48.79（万元）“持有至到期投资利息调整”=48.79-1000×4%=8.79（万元）借：持有至到期投资应计利息 40 持有至到期投资利息调整 8.79 贷：投资收益 48.79（4）2009年12月31日“持有至到期投资利息调整”=32.50-8.38-8.79=15.33（万元）投资收益=40+15.33=55.33（万元）借：持有至到期投资应计利息 40 持有至到期投资利息调整 15.33 贷：投资收益 55.33（5）2010年1月1日借：银行存款 1120 贷：持有至到期投资成本 1000 应计利息 120第四章参考答案一、单项选择题1、C 2、B 3、A 4、B 5、B 6、C 7、C 8、B 9、D 10、C 11、B12、B 13、B 14、B 15、D 16、B 17、A 18、D 19、A 20、D 二、多项选择题1、ABC 2、BCD 3、AD 4、ACD 5、AD 6、AD 7、BC 8、BCD9、ACD 10、ABCD 11、CD 12、ABCD 13、AD 14、ABCD 15、AD三、判断题1、× 2、× 3、 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、10、四、计算分录题 习题一参考答案1、 先进先出法发出材料实际成本=80*100+20*100+50*105+60*98+10*98+20*110=24310（元）2、 加权平均法加权平均单位成本=(10000+5250+6860+8800)/(100+50+70+80)=103.03发出材料实际成本=（80+130+30）*103.03=24727.20（元）3、 移动平均法 移动平均单价=(10000+5250)/(100+50)=101.67发出材料成本=80*101.67=8133.6（元） 移动平均单价=(7116.4+6860)/(70+70)=99.83发出材料成本=130*99.83=12977.9（元） 移动平均单价=(998.5+8800)/(10+80)=108.87发出材料成本=30*108.87=3266.1（元）全月发出材料实际成本=8133.6+12977.9+3266.1=24377.6（元） 习题二参考答案1、借 材料采购 686000应交税费应交增值税（进项税额）11645贷 银行存款 697645 借 原材料 700000 贷 材料采购 686000 材料成本差异 140002、借 原材料 500000 贷 应付账款暂估应付款 5000003、借 生产成本 800000 贷 原材料 800000 本月材料成本差异率=（15000-14000）/（300000+700000）=0.1% 发出材料应负担的材料成本差异 800000*0.1%=800（元） 借 生产成本 800 贷 材料成本差异 800 习题三参考答案1、借 委托加工物资 30600 贷 原材料 30000 材料成本差异 6002、应交增值税=15600*17%=2650（元）应交消费税=（30600+15600）/（1-10%）*10%=5133.33（元）借 委托加工物资 24933.33 应交税费应交增值税 2650贷 银行存款 27583.333、B商品实际成本=30600+27583.33=58183.33（元）借 库存商品 58183.33 贷 委托加工物资 58183.33习题四参考答案1、借 销售费用 2040 贷 周转材料包装物 2000 材料成本差异 40 借 周转材料包装物（在用） 30000 贷 周转材料包装物（在库） 30000 借 其他业务成本 15000 贷 周转材料包装物（摊销） 150002、借 其他业务成本 15600 贷 周转材料包装物 15000 材料成本差异 600同时 借 周转材料包装物（摊销） 30000 贷 周转材料包装物（在用） 30000 习题五参考答案1、借 制造费用 4950 材料成本差异 50 贷 周转材料低值耗品2、借 管理费用 990 材料成本差异 10 贷 周转材料低值耗品 1000习题六参考答案1、 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2940 材料成本差异 60 贷 原材料甲材料 1000 乙材料 2000 、 借 待处理财产损失 待处理流动资产损失 3298 贷 应交税费应产增值税（进项税额转出） 3298 、 借 管理费用 980 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 9802、 借 原材料丙材料 500 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 贷 管理费用 500 习题七参考答案1、 第一季度实际毛利率=（600-510）/600*100%=15%2、 4月份商品销售成本：300*（1-15%）=255（万元）5月份商品销售成本：500*（1-15%）=425（万元）6月份商品销售成本：400+880-255-425-420=180（万元）五、综合题习题一： 1、借 委托加工物资 1012.5 贷 原材料 1000 材料成本差异 12.5 2、借 材料采购 61000 应交税费应交增值税（进项税额） 10370 贷 银行存款 71370 3、借 原材料 59800 材料成本差异 1200 贷 材料采购 61000 4、借 生产成本 50000 贷 原材料 50000 本月材料成本差异率=（487.5+1200）/（40000+59800）*100%=1.69% 借 生产成本 845 贷 材料成本差异 845 习题二： 1、借 应付账款暂估应付款 10000 贷 原材料 10000 2、借 原材料 6000 贷 在途物资 6000 3、借 原材料 80600 应交税费应交增值税（进项税额） 13600 贷 银行存款 942004、借 周转材料包装物 4200 贷 委托加工物资 42005、借 原材料 301000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷 其他货币资金银行汇票存款 352000 借 银行存款 4800 贷 其他货币资金银行汇票存款 48006、借 原材料 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷 应付票据 140407、借 原材料 21400 应交税费应交增值税 3400 贷 预付账款东方公司 24800 借 预付账款东方公司 12800 贷 银行存款 128008、借 生产成本基本生产成本 500000 辅助生产成本核算 300000 制造费用 50000 管理费用 30000 贷 原材料 8800009、借 销售费用 4000 贷 周转材料包装物 4000第五章参考答案一、单项选择题 1.C 2.A 3.A 4.D 5.C 6.B 7.C 8.B 9.C 10.A 11.B 12.C 13.C 14.C 15.C二、多项选择题1.BC 2.ABC 3.BCDE 4.ABC 5.BCD 6.ACE 7.ABD 8.ABCDE 9.ABC 10.BD三、计算分析题1.【答案】(1)确定大海公司股权转让日，并编制相关的会计分录大海公司股权转让日为2008年3月1日。2007年12月5日，大海公司支付股权转让款借：预付账款(3000×40%)1200贷：银行存款12002008年3月1日，大海公司对B公司的投资采用成本法核算借：长期股权投资B公司3000贷：银行存款(3000×60%)1800预付账款1200(2)编制2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录5月1日宣告发放时借：应收股利(200×15%)30贷：长期股权投资B公司305月25日实际收到时借：银行存款30贷：应收股利30(3)编制大海公司在2009年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录4月30日宣告发放时应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本次止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本=(200+300)-700×15%-30=-200×15%-30=-60(万元)，根据计算结果可以恢复投资成本60万元，但因上年只冲回30万元，故应恢复投资成本30万元。借：应收股利(300×15%)45长期股权投资B公司30贷：投资收益755月18日实际收到时借：银行存款45贷：应收股利45(4)说明A公司转让B公司股权对2007年利润总额的影响；计算A公司转让B公司股权取得的转让损益A公司持有B公司15%股权，没有重大影响，对长期投资采用成本法核算，不确认投资收益；2007年末股权尚未转让出去，不确认转让收益，对2007年利润总额没有影响。2008年3月1日确认转让收益=收到股权转让款3000-长期投资账面价值2880=120(万元)。2.【答案】(1)2007年初甲公司取得控制权时借：长期股权投资和平公司2000资本公积其他资本公积200贷：银行存款22002007年末，因为采用成本法核算，不确认投资收益；但在编制合并报表时，应按权益法调整报表(见第十九章合并报表部分)。(2)2008年和平公司宣告分配利润时，甲公司账务处理如下：借：应收股利180贷：投资收益1803.【答案】本合并属于同一控制下的控股合并，长期股权投资初始投资成本=9000×70%=6300(万元)乙公司的账务处理是：借：长期股权投资四季青公司6300累计摊销500贷：无形资产5000营业外收入(6000-4500)1500资本公积其他资本公积(6300-6000)300说明：营业外收入1500万元是资产转让收益；资本公积300万元是初始投资成本与资产公允价值的差额。4.【答案】本合并属于非同一控制下的控股合并，丙公司在购买日的账务处理是：借：长期股权投资C公司469贷：主营业务收入400应交税费应交增值税(销项税额)(400×17%)68银行存款1借：主营业务成本300贷：库存商品3005.【答案】本合并属于非同一控制下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下：借：长期股权投资A公司4000贷：股本1000资本公积资本溢价30006.【答案】本合并属于非同一控制下的控股合并，二次交易完成了该合并。甲公司有关处理如下：2007年1月投资时借：长期股权投资B公司(投资成本)300贷：银行存款3002008年1月再投资借：长期股权投资1500贷：银行存款15007.【答案】(1)编制光华公司2007年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算光华公司对B企业长期股权投资于2007年12月31日的账面价值：2007年1月1日投资时：借：长期股权投资B企业(投资成本)4000贷：银行存款4000长期股权投资的初始投资成本4000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3600万元(9000×40%)，不调整长期股权投资的初始投资成本。3月20日B企业宣告发放2006年现金股利时：借：应收股利B企业(500×40%)200贷：长期股权投资B企业(投资成本)2004月20日取得现金股利时：借：银行存款200贷：应收股利B企业2002007年12月31日确认投资收益时：借：长期股权投资B企业(损益调整)240贷：投资收益(600×40%)2402007年12月31日光华公司对B企业长期股权投资的账面余额=4000-200+240=4040(万元)。(2)编制光华公司2008年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算光华公司对B企业长期股权投资于2008年12月31日的账面价值：确认被投资企业产生的资本公积借：长期股权投资B企业(其他权益变动)120贷：资本公积其他资本公积(300×40%)1202008年确认投资损失借：投资收益(1100×40%)440贷：长期股权投资B企业(损益调整)4402008年12月31日计提减值准备2008年12月31日光华公司计提减值准备前对B企业长期股权投资的账面余额=4040+120-440=3720(万元)，预计可收回金额为3650万元，应计提减值准备70万元借：资产减值损失70贷：长期股权投资减值准备702008年12月31日光华公司对B企业长期股权投资的账面价值=长期股权投资账面余额-减值准备=3720-70=3650(万元)。(3)判断光华公司在2009年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益，并说明理由。光华公司可以确认相关转让损益，因为股权转让协议已经批准；必要的交接手续已经完成；股款已经支付。该股权投资处置时，光华公司的账务处理是：借：银行存款(4500×80%)3600贷：预收账款3600借：银行存款900预收账款3600长期股权投资减值准备70长期股权投资B企业(损益调整)200资本公积其他资本公积120贷：长期股权投资B企业(投资成本)3800长期股权投资B企业(其他权益变动)120投资收益970(4)编制光华公司2009年对A公司长期股权投资相关的会计分录：2009年8月1日借：长期股权投资A公司(投资成本)800贷：银行存款800长期股权投资的初始投资成本800万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额700万元(1400×50%)，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。借：长期股权投资A公司(投资成本)100贷：营业外收入1002009年末确认投资收益借：长期股权投资A公司(损益调整)25贷：投资收益(50×50%)25(5)计算光华公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额：2009年12月31日对A公司的投资账面价值=800+100+25=925(万元)；对B公司的股权已经转让，因此，光华公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额为925(万元)。8.【答案】(1)指出长风公司对A企业投资成立的日期，对长风公司2008年投资业务作出账务处理长风公司对A企业投资成立的日期为2008年1月1日。该投资采用权益法核算，投资时账务处理如下：借：固定资产清理1500累计折旧500贷：固定资产2000借：长期股权投