全面预算编制具体方法.pptx

第十一章第十一章 全面预算全面预算 11.1 全面预算概述全面预算概述 11.2 全面预算的编制全面预算的编制 11.3 预算编制的具体方法预算编制的具体方法全面预算概述全面预算概述 全面预算的意义全面预算的意义 全面预算体系全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序全面预算的编制期与编制程序全面预算的意义全面预算的意义 全面预算全面预算是指在预测与决策的基础上，按照是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩标准经营预算经营预算专门决策预算专门决策预算财务预算财务预算全面预算体系全面预算体系全面预算体系全面预算体系经经营预算营预算经营预算包括：经营预算包括：销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算期末存货预算期末存货预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算 即日常业即日常业务预算务预算全面预算体系全面预算体系-专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。又称特种决策预算。经营决策预算经营决策预算投资决策预算投资决策预算全面预算体系全面预算体系-财务预算财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。成果和财务状况有关的各项预算。财务预算包括：财务预算包括：现金预算现金预算财务费用预算财务费用预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表以价值量以价值量指标反映指标反映 全面预算的编制期全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常编制经营预算与财务预算的期间，通常以以1年年为期为期 ；至于资本支出的预算期则应至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。根据长期投资决策的要求，具体制定。每年最后一个每年最后一个季度着手编制季度着手编制全面预算的编制程序全面预算的编制程序由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；各有关部门；组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；门预算草案； 由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；案，并进行预算的汇总与分析； 审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；算和部门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 全面预算的编制全面预算的编制 企业战略目标的确定企业战略目标的确定 经营预算的编制经营预算的编制 专门决策预算的编制专门决策预算的编制 财务预算的编制财务预算的编制一、企业战略目标的确定一、企业战略目标的确定销售量目标的确定销售量目标的确定 利润目标的确定利润目标的确定 价格目标的确定价格目标的确定 经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系先编制经营预算先编制经营预算专门决策预算灵专门决策预算灵活编制活编制最后编制最后编制财务预算财务预算销售预算是销售预算是编制起点编制起点二、经营预算的编制二、经营预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制 生产预算的编制生产预算的编制 直接材料预算的编制直接材料预算的编制 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 制造费用预算的编制制造费用预算的编制 产品成本预算的编制产品成本预算的编制 期末存货预算的编制期末存货预算的编制 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 管理费用预算的编制管理费用预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制编制程序：编制程序： 按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 预计预算期含税销售收入预计预算期含税销售收入 生产预算的编制生产预算的编制 生产预算需要根据预计的销售量，并考生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货按品种分虑预计期初存货和预计期末存货按品种分别编制。别编制。 是所有经营预算中是所有经营预算中惟一只使用实物量惟一只使用实物量计量单位的预算计量单位的预算直接材料预算的编制直接材料预算的编制编制程序：编制程序： 预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额增值税进项税额 计算预算期预计采购金额计算预算期预计采购金额 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。直接人工预算的编制直接人工预算的编制编制程序：编制程序： 预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资预计每种产品耗用的直接工资 预计每种产品计提的其他直接费用预计每种产品计提的其他直接费用 计算预算期每种产品的预计直接人工成本计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计预计预算期企业的直接人工成本合计 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。料。制造费用预算的编制制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。容分别编制。 变动性制造费用变动性制造费用根据单位产品预定分根据单位产品预定分配率乘以预计的生产配率乘以预计的生产量进行预计。量进行预计。 固定性制造费用可固定性制造费用可在上年的基础上根据在上年的基础上根据预期变动加以适当修预期变动加以适当修正进行预计。正进行预计。 制造费用预算也应包括一个预算现金支出部制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。在计算时应予剔除。 产品成本预算的编制产品成本预算的编制编制程序编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本估算每种产品预算期预计发生的生产成本 估算每种产品预算期的预计产品生产成本估算每种产品预算期的预计产品生产成本 估算每种产品预算期预计的产品销售成本估算每种产品预算期预计的产品销售成本 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。期末存货预算的编制期末存货预算的编制 本预算与产品成本预算密切相关，它也受本预算与产品成本预算密切相关，它也受到存货计价方法的影响。到存货计价方法的影响。 编制编制程序程序按存货的具体项目分别编制预算按存货的具体项目分别编制预算 汇总各项存货的期末余额汇总各项存货的期末余额 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。，只需要按项目反映全年预计水平。 也需编制现金支出预算也需编制现金支出预算管理费用预算的编制管理费用预算的编制 两种方法编制：两种方法编制： 按项目反映全年预计水平按项目反映全年预计水平 区分为变动性和固定性两部分费用区分为变动性和固定性两部分费用本章采用第一种方本章采用第一种方法编制法编制三、专门决策预算的编制三、专门决策预算的编制 经营决策预算经营决策预算是根据短期经营是根据短期经营决策确定的最优决策确定的最优方案编制的，因方案编制的，因而直接纳入经营而直接纳入经营预算体系，并影预算体系，并影响现金预算等。响现金预算等。 投资决策预算投资决策预算是根据长期投资是根据长期投资及筹资的决策结及筹资的决策结果编制的，一般果编制的，一般记入现金预算与记入现金预算与预计资产负债表预计资产负债表四、财务预算的编制四、财务预算的编制 现金预算的编制现金预算的编制 财务费用预算的编制财务费用预算的编制 预计利润表和预计利润分配表的编制预计利润表和预计利润分配表的编制 预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制现金预算的编制现金预算的编制 本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是础，其程序是 ： 确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额 财务费用预算的编制财务费用预算的编制 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算而言该预算属于属于经营预算，但由于该预算必须根经营预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此本章将其制，因此本章将其纳入纳入财务预算的范畴。财务预算的范畴。 预计利润表和预计利润分配表的编制预计利润表和预计利润分配表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。基础上编制。 为了进一步编制预计资产负债表，还需要在为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。预计利润表的基础上编制预计利润分配表。 预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算的基础上分析填列。的基础上分析填列。 第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法 固定预算方法与弹性预算方法固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系预算方法与各种预算之间的关系固定预算方法与弹性预算方法固定预算方法与弹性预算方法固定预算方法固定预算方法弹性预算方法弹性预算方法编制预算的方法编制预算的方法按其业务量基础按其业务量基础的数量特征不同的数量特征不同固定预算方法固定预算方法 固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内正常的、可实现的正常的、可实现的某一固定业务量某一固定业务量水平作为惟水平作为惟一基础编制预算。一基础编制预算。固定预算的主要固定预算的主要缺陷缺陷：可比性差：可比性差固定预算方法只固定预算方法只适用于适用于业务量水平较为稳定的业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。企业或非营利组织编制预算时采用。弹性预算方法弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的可预见的各种业务量水平各种业务量水平为基础编制预算。为基础编制预算。它可以克服它可以克服固定预算的固定预算的缺陷缺陷弹性预算方法弹性预算方法弹性预算具有显著的优点弹性预算具有显著的优点 预算范围宽预算范围宽 可比性强可比性强从实用角度看，主要编制：从实用角度看，主要编制： 弹性成本预算弹性成本预算 弹性利润预算弹性利润预算二、增量预算方法与零基预算方法二、增量预算方法与零基预算方法增量预算方法增量预算方法零基预算方法零基预算方法编制成本费用编制成本费用预算的方法按预算的方法按其出发点的特其出发点的特征不同征不同增量预算方法增量预算方法 增量预算方法简称增量预算，是指以增量预算方法简称增量预算，是指以基期基期成成本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。原有费用项目而编制预算的一种方法。 容易造成预算容易造成预算上的浪费上的浪费零基预算方法零基预算方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，本费用预算时，不考虑不考虑以往会计期间所发生的费以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。法。零基预算方法零基预算方法零基预算方法编制程序零基预算方法编制程序 动员与讨论动员与讨论 划分不可避免项目和可避免项目划分不可避免项目和可避免项目 划分不可延缓项目和可延缓项目划分不可延缓项目和可延缓项目 三、定期预算方法与滚动预算方法三、定期预算方法与滚动预算方法定期预算方法定期预算方法滚动预算方法滚动预算方法编制预算的方法编制预算的方法按其预算期的时按其预算期的时间特征不同间特征不同定期预算方法定期预算方法 定期预算方法简称定期预算，是指在定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的编制预算时以不变的会计期间会计期间（如日历年（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。度）作为预算期的一种编制预算的方法。滚动预算方法滚动预算方法 滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度算时，将预算期与会计年度脱离脱离，随着预算的执，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。该预算既有优点又有缺点。该预算既有优点又有缺点。 预算期永远预算期永远保持保持12个月个月滚动预算方法滚动预算方法逐月滚动逐月滚动逐季滚动逐季滚动混合滚动混合滚动滚动预算按其滚动预算按其预算编制和滚预算编制和滚动的时间单位动的时间单位不同不同四、预算方法与各种预算之间的关系四、预算方法与各种预算之间的关系联系联系 任何一种预算方法只有通过编制具体的预算才能发任何一种预算方法只有通过编制具体的预算才能发挥作用挥作用 即使是不同类型之间的预算方法之间也并非完全相即使是不同类型之间的预算方法之间也并非完全相互排斥的关系互排斥的关系 区别区别 归属的内容不同归属的内容不同 命名的规则不同命名的规则不同 本章重点问题本章重点问题 全面预算的作用全面预算的作用 全面预算体系的构成全面预算体系的构成 经营预算包括的内容、编制起点及编制顺序经营预算包括的内容、编制起点及编制顺序 财务预算包括的内容及全面预算的编制顺序财务预算包括的内容及全面预算的编制顺序 预算编制的方法预算编制的方法 固定预算与弹性预算的区别固定预算与弹性预算的区别 增量预算与零基预算的区别增量预算与零基预算的区别 定期预算与滚动预算的区别定期预算与滚动预算的区别作业题与练习题作业题与练习题习题与案例中的相关问题习题与案例中的相关问题欢迎批评指正！欢迎批评指正！ 谢谢各位！谢谢各位！