财务会计及财务管理知识分析规划.docx

管理会计一、知识点管理会计和财务会计的区别区别（多选）项目财务会计（反映、监督）管理会计（计划、评价、控制）服务对象外部利益相关者：企业外部团体，如股东、债权人、税务部门等内部利益相关者：企业内部的各级管理者目标向企业外部组织和个人报告企业过去的业绩；与所有者和债权人保持联系为员工和管理者提供制定决策的信息；反馈决策实施过程中的信息并进行控制。信息的及时性滞后的、历史的当前的、面向未来的成本：企业生产经营过程中各种经济资源耗费进行对象化计算的数额。成本：可对象化，按对象归集费用：不可对象化，按期间归集成本习性成本性态：成本总额对业务量（产量或销量）总数的依存关系。固定成本：行政管理人员工资、办公费。财产保险费（多选）酌量性固定成本：广告费、职工教育培训费、技术开发费（单选）约束性固定成本：按直线法计提的折旧、租金、不动产税、财产保险费、行政人员薪金（单选）变动成本：直接材料、计件工资、按工作量法计提的折旧（选择）混合成本分类：半变动成本(机械维护费)、半固定成本/阶梯状成本(产品检验费用)、延期变动成本(加班费)混合成本分解方法：历史资料分析法、账户分析法、工程分析法、合同分析法（选择）其中：历史资料分析法分为：高低点法、散布图法、回归直线法（选择）高低点法、散布图法及回归直线法的优缺点（选择）方法高低点法散布图法回归直线法优点较简单最简单最准确缺点受异常值影响很大，不够准确主观性太强，最不准确计算太复杂变动成本法：对产品成本和期间成本的界定产品成本：只包括变动成本（直接材料、直接人工、变动性费用），变动性费用包括：变动性制造费用、变动性销售费用、变动性管理费用变动成本与变动性生产成本不同，变动性生产成本只包括：直接材料、直接人工和变动性制造费用。固定性制造费用应作为期间成本处理。期间费用：包括固定性制造费用、固定性管理费用、固定性财务费用、固定性销售费用）广义营业利润差额的变化规律（选择）若a末（期末存货）a初（期初存货）p0P完p变若a末（期末存货）a初（期初存货）p0P完p变若a末（期末存货）a初（期初存货）p0P完p变有关因素变动对相关指标的影响单价：单位贡献毛益保本点保利点安全毛益单位变动成本：单位贡献毛益保本点保利点安全毛益固定成本：单位贡献毛益不变保本点保利点安全毛益销售量：单位贡献毛益不变保本点不变保利点不变安全毛益总结：单价、销量，利润单位变动成本、固定成本，利润安全边际是衡量企业安全程度的指标。保本作业率指标DR越小越好，安全边际率MSR指标越大越好经济决策的类型（多选）按风险程度分：确定性决策、风险性决策、不确定性决策按时间长短分：短期决策（不考虑资金时间价值）、长期决策（考虑资金时间价值）短期经营决策：除固定资产投资外的所有决策，包括生产决策、定价决策、存货决策、不能以单位贡献毛益作为决策的依据，必须以单位资源贡献边际作为决策依据。（判断）单位资源贡献边际单位贡献毛益单位材料消耗为提高企业盈利能力，应努力提高贡献毛益率水平较高的产品的销售比重。相关成本：与决策有关的成本，进行决策时必须考虑。增量成本、机会成本、重置成本、专属成本、可避免成本、可分成本（选择）机会性成本：选择一个决策必须放弃另外一个决策可能获得的收益。（会判断）无关成本：与决策无关的成本，进行决策时不必考虑。历史、沉没成本（调研费用）、不可避免成本（折旧费）、共同成本、联合成本（选择）全面预算：业务预算、专门决策预算、财务预算（总预算），所有预算以销售预算为起点（选择）固定预算：固定、单一业务量水平（选择）弹性预算：在一系列业务量水平上计算增量预算：与基期进行比较，在基期的基础上增减，受基期影响零基预算：以零为基础，不考虑基期数据定期预算：期间固定，通常以1年为周期滚动预算：随时保证12个月的预算直接材料、直接人工及变动性制造费用的价格差异由采购或人力资源部门负责，数量差异由生产部门负责。固定性制造费用差异两种差异：预算差异、能量差异（选择）1）、预算差异固定性制造费用实际数总额预算数总额2）、能量差异固定性制造费用标准分配率×（生产能量总工时实际产量应耗用标准工时）三种差异：耗费差异、效率差异、闲置能量差异（选择）1）、耗费差异实际数预算数2）、效率差异标准分配率×（实际工时实际产量应耗费标准工时）3）、闲置能量差异标准分配率×（生产量能总工时实际工时）责任中心含：成本中心、利润中心、投资中心成本中心：最基本，只考核成本利润中心：对收入、成本负责投资中心：权力最大，既对收入、成本、利润负责，同时对全部投资负责。成本中心考核指标：责任成本，是指成本中心有权支配的，受其生产经营活动直接影响的有关成本，即某个成本中心所有可控成本（选择）利润中心考核指标：最适合的考核经理的指标是可控边际贡献，最终指标是税前部门利润（选择）投资中心考核指标：投资报酬率指标、剩余收益指标（会计算）公式：贡献毛益Tcm销售收入变动成本pxbx（单位售价单位变动成本）×销量（pb）×x单位贡献毛益×销量cm×x固定成本+营业利润P+a销售收入×贡献毛益率px×cmR单位贡献毛益cm单价单位变动成本pb 贡献毛益总额/销售量Tcm/x 销售单价×贡献毛益率p/cmR贡献毛益率cmR贡献毛益总额/销售收入×100%Tcm/px×100%单位贡献毛益/单价×100%cm/p×100%1变动成本率1bR变动成本率bR变动成本/销售收入×100%bx/px×100%单位变动成本/单价×100%b/p×100%1贡献毛益率1cmR变动成本率bR+贡献毛益率cmR1（选择）保本点销售量x0固定成本/（单价变动成本）a/（p-b）固定成本/单位贡献毛益a/ cm保本点销售额x额保本点销售量×单价x0×p固定成本/单位贡献毛益×单价a/ cm×p固定成本/贡献毛益率a/ cmR固定成本/1变动成本率a/（1bR）保本作业率DR保本点销售量/正常（预计）销售量x0/x安全边际量Ms量正常（预计）销售量保本点销售量xx0安全边际额Ms额安全边际量×单价Ms量×p安全边际率MSR安全边际量/正常（预计）销售量×100%Ms量/ x×100%保本作业率DR+安全毛益率MSR1DR+MSR1销售利润率（销售收入变动成本固定成本）/销售收入（pxbx-a）/px安全边际率×单位贡献毛益率MR×cmR销售利润P安全边际销售量×单位贡献毛益Ms量×cm成本差异总额实际成本标准成本实际价格×实际数量标准×标准数量TVPa×QaPs×Qs（实际价格标准价格）×实际数量（实际数量标准数量）×标准价格 TV(Pa-Ps)Qa(Qa-Ps) Ps价格差异数量差异PVQV价格差异PV（实际价格标准价格）×实际数量(Pa-Ps) ×Qa数量差异QV（实际数量标准数量）×标准价格(Qa-Ps) ×Ps预算差异固定性制造费用实际数总额预算数总额能量差异固定性制造费用标准分配率×（生产能量总工时实际产量应耗用标准工时）耗费差异实际数预算数效率差异标准分配率×（实际工时实际产量应耗费标准工时）闲置能量差异标准分配率×（生产量能总工时实际工时）二、简答题：1、完全成本和变动成本法的区别：答：(1)应用的前提条件不同(2)产品成本及期间成本构成内容不同(3)销货成本及存货水平不同(4)存货估价及成本流程不同(5)损益确定程序不同 (6)所提供信息的用途不同2、定期预算和滚动预算的优缺点：1）、预算通常是在计划年度的前两三个月进行编制，往往只能提出一个大概数字。2）、预算执行过程中，由于种种原因常常会有所变动，原来预算数不能适应新的情况。3）、使管理人员只考虑剩下几个月的经济活动，缺乏长期打算。4）、滚动预算能及时修订，灵活性较高。5）、滚动预算使管理人员保持较长远的眼光。三、计算：1、高低点法习题：某工厂去年712月份设备维修费如下，要求：用高低点法将混合成本设备维修费分解为变动成本和固定成本。月份7月8月9月10月11月12月业务量（千机器小时）684795维修费（元）11011585105120100解：已知：x低4，y低85；x高9，y高120y1abx1y2abx2b（y2y1）/（x2x1）（12085）/（94）7元/小时代入式子，120a7×9，a1206357，则：y577x2、完全成本和变动成本法比较习题：已知：某公司只生产一种产品，98年度共生产10000件，销售8000件，期初无存货，全年共发生直接材料40000元，直接人工30000元，变动性制造费用10000元，固定性制造费用50000元，固定性销售及管理费用20000元，br50%。求：（1）两种成本法下产品单位成本；（2）P完、P变并验证解：（1）完全成本法生产总成本40000+30000+10000+50000130000（元）完全成本法单位生产成本130000/1000013（元）（2）变动成本法生产总成本40000+30000+1000080000（元）变动成本法单位生产成本80000/100008（元）（3）已知br50%，brb/p，pb/50%8/50%16P完pxbxa16×800013×8000200004000P变pxbxa16×80008×8000（50000+20000）6000验证：PP完P变4000（6000）10000A末（100008000）×50000/1000010000，A初0，A末A初100003、成本控制差异分析习题：某工厂只生产一种产品，其单位产品资料如下，要求：计算12种差异成本项目标准成本实际成本直接材料10kg/件×0.15元/kg11kg/件×0.16元/kg直接人工0.5小时/件×4元/小时0.45小时/件×4.2元/小时固定性制造费用总额5000元（预算数）5000元单位变动性制造费用1元/件1.2元/件产量预计正常生产能量10000件实际8000件解：直材：PV（PaPs）×Qa（0.160.15）×（8000×11）880（元）QV（QaPs）×Ps（8000×118000×100）×0.151200（元）TVPVQV88012002080（元）直人：PV（PaPs）×Qa（4.24）×（8000×0.45）720（元）QV（QaPs）×Ps（8000×0.458000×0.5）×41600（元）TVPVQV7201600880（元）变动：PV（PaPs）×Qa（1.2/0.451/0.5）×（8000×0.45）2400（元）QV（QaPs）×Ps（8000×0.458000×0.5）×1/0.5800（元）TVPVQV24008001600（元）固定：耗费差异实际数预算数500050000（元）效率差异标准分配率×(实际工时实际产量应耗费标准工时）（8000×0.458000×0.5）×5000/10000×0.5400（元）闲置差异标准分配率×（生产量能总工时实际工时）（10000×0.58000×0.45）×5000/10000×0.51400（元）总差异TV040014001000（元）计算题：B卷1、零部件自制或外购的决策已知：某企业每年需甲零件3600个，若向市场购买，每个28元，车间有剩余生产能力，自制成本如下：直接材料14元，直接人工6元，变动性制造费用4元，固定性制造费用6元，按以下三种情况（1）车间无其他用途；（2）若不生产可出租，月租金1300元；（3）自制需增加固定成本14000元，分别解题。解：（1）C外3600×28100800（元）C自（1464）×360086400（元）< C外应自制零件（2）C自（1464）×36001300×12102000（元）C外应外购零件（3）C自（1464）×360014000100400（元）< C外应自制零件2、综合贡献毛益率加权平均法习题已知：甲企业组织三种产品的生产经营，20×4年全厂预计发生固定成本300 000万元，各种产品的预计销量、单价、单位变动成本等的计划资料如表所示，假定目标利润为150 000万元。项目品种销量单价单位变动成本销售收入贡献毛益贡献毛益率××(-)/A100000108.5100000015000015%B25000201650000010000020%C10000502550000025000050%要求：（1）按加权平均法计算综合贡献毛益率；（2）计算综合保本额和综合保利额；（3）计算每种产品的保本额和保本量。解: （1）已知三种产品的贡献毛益率分别为15%、20%和50%。A产品的销售比重1000000/2000000×100%50%B产品的销售比重500000/2000000×100%25%C产品的销售比重500000/2000000×100%25%综合贡献毛益率15%×50%20%×25%50%×25%7.5%5%12.5%25%（2）综合保本额300000/25%1 200 000(万元)综合保利额(300000150000)/25%1 800 000(万元)（3）A产品保本额1200000×50%600000(万元)B产品保本额1200000×25%300000(万元)C产品保本额1200000×25%300000(万元)A产品保本量600000÷1060000(件)B产品保本量300000÷2015000(台)C产品保本量300000÷506000(套)鉴于销售额比重会影响到综合贡献毛益率水平，因而销售额比重即品种结构因素必然构成影响多品种本量利关系的另一要素。显然，在其他条件不变的前提下，企业应积极采取措施，努力提高贡献毛益率水平较高的产品的销售比重，降低贡献毛益率水平较低的产品的销售比重，从而提高企业的综合贡献毛益率水平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。