2022年审计案例分析小抄用打印版).docx

精品学习资源审计案例讨论形考作业1 答案一、判定正误并说明理由1. 在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员明白审计重要性水平；答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真明白有关情形而确定的，不是向前任审计人员明白的；2. 假如审计人员需要函证的应收账款无差异，就说明全部的应收账款余额正确；答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位全部应收账款进行函证；3被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录；答案： 理由：符合销货业务内部掌握的职责划分； 4假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的盘点记录是正确的审计方法；答案：× 理由：认真审计自开业起固定资产和累计折旧账户中全部重要的借贷记录方法正确；5审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值， 可不予查实；答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实，防止被审计单位装饰报表数字；二、单项案例分析题三、综合案例分析题 资料 注册会计师李文审计大华公司2001 年度会计报表时，明白到该公司固定资产的期末计价接受成本与可变现净值孰低法，2001 年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情形是：1. 设备 A：账面原值 40 万元，累计折旧 4 万元，减值预备为零，该设备生产的产品有大量的不合格；大华公司按设备资产净值补提减值预备 36 万元；2. 设备 B：账面原值 10 万元，累计折旧零，减值预备零，该设备因长期未使用，在可预见的将来不会再使用，以认定其转让价值为1 万元；大华公司全额提取减值预备；3. 设备 C：账面原值 200 万，累计折旧 50 万元，已提取减值预备150 万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值预备，大华公司本年度又计提取累计折旧2 万元；4. 设备 D：账面原值 30 万元，累计折旧 3 万元，已提取减值预备2 万元，该设备未发觉减值迹象；大华公司从谨慎原就动身，从本年度起每年计提减值预备2 万元； 要求 指出存在的问题并提出调整建议；答:问题 1.该公司固定资产的期末计价接受成本与可变现净值孰低法, 而依据企业会计准就 - 固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时依据账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值预备；问题 2 设备 A 的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值预备；调整建议：对设备A按其账面原值 40 万元全额计提固定资产减值预备；问题 3 设备 B 的做法也是正确的；依据相关规定，对长期闲置不用、在可预见的将来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值预备；设备B 因长期未使用，在可预见的将来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1 万元，大华公司也需全额提取减值预备；问题 4 设备 C 的做法是错误的，对已全额计提减值预备的固定资产依照规定不能再计提折旧；该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值预备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2 万元；建议：冲回已提的2 万元折旧；问题 5 设备 D 的做法是错误的，该设备未发觉减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值预备2 万元；建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值预备，将本年度计提的减值预备2 万元冲回，以后年度也无需计提减值预备；第一次作业1、 依据内部掌握的要求，签发付款支票时应依据哪些原始凭证；答：依据内部掌握的要求，签发付款支票时，应依据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等；2、 就函证的重要程度而言，应对账款与应收账款比较有何不同；答：函证应对账款是审查应对账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，由于复核负债的最大目的存在于发觉业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务；另外，与应收账款相比，托付人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应对账款，而对应收账款，就没有类似的凭证予以证明；仍有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证明了已入账债务的牢靠性；所以，与应收账款比较，一般情形下，应对账款不需要函证；3、 对于应对账款明细账，审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行批阅，假如需要，其主要目的是为了查证什么问题；答：对于应对账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行批阅，其主要目的是为了查证存在于报表日的应对账款是否完整，是否有未入账的应对账款；其次次作业1、 审计人员在复核折旧分录及其运算的正确性时，应留意哪些问题；答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所接受的折旧方法；其次，仍必需确定本年度所接受的折旧方法是否与上一年度一样；对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一样性；在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估量的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限；审计人员可通过重新运算来验证折旧的正确性；在通常情形下，应有挑选性地重新运算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧；2、 假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流淌，给盘欢迎下载精品学习资源点带来困难，审计人员应如何解决这一问题；答：在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有肯定困难；运输行业企业的固定资产往往散布在很多地方或正在极为广泛的地区内流淌使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上；这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验；如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备具体说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在；第三次作业1、注册会计师林琳在对A 公司存货工程的相关内掌握度进行讨论评判后，发觉A 公司存在下述可能导致错误的情形：（1） 存货盘点欠缺认真；（2） 由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3） 通过销售与收款循环审计发觉已销产成品可能未进行相关会计处理；（4） 公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入本公司存货工程中；要求：针对上述情形，注册会计师林琳应分别接受什么实质性程序进行审查？答：注册会计师林琳在对A 公司存货工程的相关内掌握度进行讨论评判后，发觉该公司存在下述可能导致错误的情形：（1） 存货盘点欠缺认真；（2） 由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3） 通过销售与收款循环审计发觉已销产成品可能未进行相关会计处理；（4） 该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货工程中；针对情形（ 1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点； 针对情形（ 2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情形（ 3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情形（ 4），注册会计师林琳应实行询问治理当局、函证、进行截止测试等程序；2、审计人员李某和张某在审查A 公司 2003 年 12 月份甲产品成本明细账时，发觉以下问题：（1） 12 月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000 元；（2） 12 月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000 元；（3） 12 月份多推销低值易耗品2000 元；（4） 依据账面资料， 12 月份生产甲产品 100 件，月末在产品 30 件，在产品完工程度40，原材料是在生产开头时一次投入；据此运算的产品成本运算单如下：产品成本运算单成本工程月 初在产 品成本月生产费用本生产费用合计 产成品成本期末在产品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工资1200012800014000012500015000制造费用8000920001000009000010000合计7000045000052000043100089000经审查 12 月底在产品盘存数应为要求：60 件，加工程度应为80；（ 1）指出存在的错误，并重新编制产品成本运算单；（ 2）分析 A 公司上述做法的动机，并提出审计看法；甲产品2003 年 12 月份单位：元第四次作业1、 什么是关键掌握点，试列举货币资金的几个关键掌握点；答：关键掌握点就是指不加掌握就简单产生错误舞弊的业务环节；那么，货币资金的关键掌握点主要有：（1）记账与出纳分别；（ 2） 登记日记账与登记总账职务分别；（ 3）对现金进行突击盘点；（ 4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调剂表；（ 5） 支票领用的审批和登记制度； 6）出纳与财务章分别保管等；2、 为什么要对银行存款进行函证，当银行存款余额为零时，是否仍要向其开户行发函；答：银行存款的函证程序是证明银行存款存在的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很简单发觉；在函证银行存款余额时，应向企业全部开过户的银行函证，有时年末余额或许为零但审计人员为了查清真实情形，或可能存在的贷欢迎下载精品学习资源款，也必需对其进行函证；3、 对现金银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面；答：第一，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特别对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性；对于有疑问的业务肯定追查究竟；此外，在凭证抽查中对同类业务仍应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其可能性；中心电大审计案例讨论期末复习指导综合案例分析题参考答案1注册会计师王红通过对CA公司存货工程的相关内部掌握制度进行分析评判后，发觉该公司存在以下五种可能导致显现错误的状况：（1） 库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由 XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（ 4） XXX公司存放在 CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货工程；（ 5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计；要求： 请依据上列情形分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据；答案：情形序号审计程序审计目标审计证据类型(1) 对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据(2) 对期末存货截止期进行测试存在性 , 会计记录完整性书面证据(3) 询问治理当局，函证XXX公司，存在性 , 会计记录完整性 , 全部权书面证据欢迎下载精品学习资源(4) 询问治理当局，函证XXX公司，批阅相应有关合同与信函(5) 对上一年度的会计记录进行适当批阅并与前任 CPA沟通全部权归属，报表反映适当性书面证据报表反映适当性书面证据欢迎下载精品学习资源2、CA股份有限公司托付××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务商定书；要求：（1） 指出下述审计业务商定书中存在的问题；（2） 重新起草审计业务商定书；审计业务商定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲 方 委 托 乙 方 进 行2002年 会 计 报 表 审 计 ， 经 双 方 协 商 ， 达 成 一 下 约 定 ： 一、 审计范畴及托付目的二、甲方的责任与任务1 为乙方审计工作准时供应所需的三、依据独立审计准就的要求进行审计，出具审 四、 审计收费按收费规定，乙方应收本项业务具体费用，五、商定书的有效期间本商定书一式两份，甲乙双方各执一份；本约六、商定事项的变更由于显现不行预见的情形，七、甲乙双方对其他事项的商定甲方答案：审计业务商定书中必需明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务；本案例在这方面表述不明确；甲方的责任是：建立健全内部掌握制度，爱护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息；甲方的义务是：（ 1）准时为乙方的审计工作供应其所要求的全部会计资料和其他有关资料；（ 2）为乙方派出的有关工作人员供应必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开头前，供应清单；（3）按本商定书之规定准时足额支付审计费用；（4）在 2000 年 ×月 ×日之前供应审计所需的全部资料；乙方的责任和义务乙方的责任是：依据中国注册会计师独立审计准就的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性；乙方的义务是：（ 1）依据商定时间完成审计业务，出具审计报告；由于注册会计师的审计实行事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发觉的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任；（ 2）对执行业务过程中知悉的甲方商业隐秘严加保密；除非中国注册会计师协会执业准就另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业隐秘和甲方供应的资料对外泄露；（3）审计工作终止后，乙方将依据情形对甲方会计处理、内部掌握制度及其他事项等提出改进看法；（4）在 2000 年×月×日之前出具审计报告；3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003 年 3 月 10 日完成对 CA股份有限公司2002 年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告；按审计业务商定书的要求，审计报告应于2002 年 3 月 21 日提交；张、刘二人在复核审计工作底稿时，发觉存在以下主要情况：（1） 审计工作底稿显示， 2002 年度利润表重要性水平为75 万元（ 2） 2003 年 3 月 1 日，××市高级人民法院最终裁定，应赔偿XXX股份有限公司 360 万元；（ 3） CA股份有限公司（ 4）在 2002 年 12 月 31 日对 CA股份有限公司甲产品进行监盘时，（5）CA股份有限公司2002 年 6 月购置一台价值70 万的设备， 要求 依据上列第（ 1）种情形，张小、刘海应挑选的重要性水平为多少？并说明缘由；张小、刘海在 2003 年 3 月 25 日前对其后十项审查负有那些责任；假如只考虑第（2）、（ 4）、（ 5）种情形，审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受托付，审计了贵公司2002 年 12 月 31 日的资产负债表、报告日期：2003 年 3 月 10 日欢迎下载精品学习资源答: （ 1）应挑选的重要性水平为75 万元；由于依据独立审计准就的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应挑选最低的重要性水平；重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平；（2） 在 3 月 10 日前，应实施必要的审计程序，猎取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在 3 月 10 日至 21 日， CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序；上述第（2）种情形属其次类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露；（3） 企业会计准就答应企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账预备的比率在规定范畴内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露；（4） 影响利润总额为 87 万元（ 2000×435 870000 元），应建议调整；调整分录为：借：治理费用 870000贷：产成品 870000（ 5）需补提折旧并影响利润总额为6.3 万元；70 ×（ 1 10） /5*2636.3 万元应建议企业调整，调整分录为：借：治理费用 6.3贷：累计折旧 6.3要求：通过 2002 年 12 月 31 日的存货监盘，我们发觉贵公司A 产品短缺 1000 件，将导致利润总额削减87 万元，贵公司未予调整；我们认为，除存在上述情形外，上述会计报表符合企业会计准就和股份制试点企业会计制度有关规定，在全部重大方面公允地反映了贵公司 2002 年 12 月 31 日的财务状况， 2002 年度经营成果及资金变动情形，会计处理方法的选用遵循了一贯性原就；另外，我们留意到，2003 年 3 月 1 日，北京市最高人民法院终审裁定，2003 年 1 月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司缺失360 万元，但贵公司未在会计报表附注中披露；4、A 公司未经审计的2001 年会计报表中的部分会计资料如下：工程 金额（万元）主营业务收入360000主营业务成本 300000 利润总额 540 净利润 3618 资产总额 270000 股东权益 132000 其中：股本 80000 资本公积 22000 盈余公积 20800 未安排利润 9200某会计师事务所接受托付对A 公司 2001 年报进行审计，银行存款 12 应收账款 30 应收利息 8 坏账预备 0.50在建工程 30 存货 100 其中：库存商品 40 固定资产 100 累计折旧 90 长期借款 30股本 0 盈余公积 0 主营业务收入 100 主营业务成本 80 治理费用 20 财务费用 15 营业外支出 5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002 年 2 月 20 日完成；审计过程中发觉以下情形：（1） 2002 年 1 月 23 日（ 2）A 公司 2001 年 1 月购买乙材料4800 万元， （ 3）2001 年 3 月 1 日，（ 4）2001 年 12 月 31 日， A 公司占资产总额 40的存货，放置于远郊仓库；要求：假定针对A公司存在的上述每一种情形，假如A 公司拒绝接受调整建议答案：针对（ 1），刘强、江河应当发表否定看法；理由：该事项属于第一类期后事项，需要被审计单位进行账项调整；调整方法是冲减2001 年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额；而被审计单位冲减的是 2002 年度的销售收入，混淆了不同的会计期间；由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本工程 和会计报表层次的重要性水平金额， A 公司拒绝审计调整建议，注册会计师应当发表否定看法；审计报告说明段：经审计，我们发觉；我们认为，依据企业会计准就资产负债表日后事项和企业会计制度的规定，资产负债表日后发生的 2002 年度以及以前年度的甲产品退回，应当冲减2001 年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额；贵公司这一做法虚减了 2001 年度的利润总额，我们提出调整建议，贵公司拒绝接受；针对（ 2），该事项应计提的存货跌价缺失为142 万元（ 4800-4658 ），高于存货和治理费用的重要性水平，A 公司拒绝调整，注册会计师应当发表保留看法的审计报告；贵公司 2001 年 1 月购买乙材料 4800 万元，由于接受乙材料生产的产品销售市场黯然，A 公司乙材料积压；该材料截止2001 年 12 月 31日的可变现净值为 4658 万元，应当计提存货跌价预备金142 万元，并削减利润总额142 万元，贵公司在 2001 年末计提存货跌价预备金；这一做法虚增了2001 年度的利润总额和资产，我们提出调整建议，贵公司拒绝接受；针对（ 3），该公司未计提长期借款利息共576 万元，其中，资本化利息即应当计入在建工程（固定资产）价值的为480 万元，计入财务费用的为 96 万元；对于该情形的处理有两种答案：一是认为资本化利息即计入在建工程（固定资产）成本480 万元加上应计入财务费用的 96 万元，两项相加为 576 万元，分别超过在建工程和报表的重要性水平，注册会计师应当发表否定看法；二是从报表整体观看，由于两项相加为 576 万元，超过报表整体重要性水平，应当发表保留看法的审计报告；说明段： 2001 年 3 月 1 日，贵公司经批准从银行贷款9600 万元 2 年期、到期仍本付息的长期借款，年利率为6，其中的 8000 万元用于建造生产厂房（ 2001 年 12 月 31 日尚未完工） 1600 万元用于补充流淌资金；贵公司应计提2001 年的借款利息 576 万元，其中，资本化利息即应当计入在建工程（固定资产）价值的为480 万元，计入财务费用的为96 万元；但贵公司未计提；我们认为上述会计处理违反企业会计会计的规定，虚增利润 96 万元，虚减资产 480 万元，少记负债 576 万元；我们提出调整建议，贵公司拒绝接受；针对（ 4），由于审计范畴受到客观环境的严峻限制，注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计看法， 所以，应当出具无法表示看法的审计报告；ABC股份有限公司全体股东：我们接受托付，对后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司） 20X1 年 12 月 31 日的资产负债表以及 20X1 年度的利润表和现金流量表进行审计；这些会计报表的编制是ABC公司治理当局的责任；贵公司占资产总额 40%的存货，放置于远郊仓库；由于风沙导致仓库倒塌，存货缺失尚未清理完毕，不仅无法估量缺失，也无法实施监盘程序；也无法实施替代审计程序，以对其数量和状况猎取充分、适当的审计证据；由于上述审计范畴受到限制可能产生的影响特别重大 和广泛，我们无法对上述会计报表发表看法；5、（ 1）请问企业按 1500 万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？ 答：企业按 1500 万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是不正确的，由于企业会计制度其次章资产第三十三条规定：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，依据工程预算、造价 或者工程实际成本等，按估量的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧；待办理了竣工决 算手续后再作调整；依据上述规定，该固定资产的入账价值应为2150 万元；（2） 审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？欢迎下载精品学习资源答：依据会计准就 -固定资产第 31 条规定“企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益”，对本案例进行分析，错误是直接将固定资产净值计入营业外收入，而未考虑其处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益；第三十九条由于出售、报废或者毁损等缘由而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支；（3） A 公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？假如不合理，应如何进行会计调整？答： A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理不合理；固定资产在取得时，应按取得时的成本入账；取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出；其中，购置的不需要经过建造过程 即可使用的固定资产，技实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值；审计人员发觉 A 公司 2000 年 10 月购入一台设备，价款为580 万元，运杂费及设备安装费支出为72 万元，后者均计入营业费用入账；该固定资产于当月安装完毕并投入使用；（假设该固定资产的使用期为5 年，按直线法计提折旧，残值率为5）应将 72 万元计入固定资产，并补提该部分折旧，调整分录为借：固定资产 720000贷：以前年度损益调整720000借：期初未安排利润22800以前年度损益调整 136800贷：累计折旧 159600运算过程为： 2000 年应计提的折旧 720000×（ 15）× 2（5×12）720000×95×26022800 2001 年计提的折旧 720000×（ 1 5）× 12（5×12）720000×95×1260 136800（4） 审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？其次十七条关于固定资产取得成本第 八 款规定：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：1. 捐赠方供应了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；2. 捐赠方没有供应有关凭据的，按如下次序确定其入账价值：1 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估量的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；2 同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的估量将来现金流量现值，作为入账价值；3. 如受赠的系旧的固定资产，依据上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估量的价值损耗后的余额，作为入账价值；（5） 该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？答：对于公司空调设备只在夏季计提折旧是不正确的；第三十四条以下固定资产应当计提折旧：在用的机器设备、仪器外表、运输工 具、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；第三十七条企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月削减的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧；（6） 现假设不用考虑其他情形，上面所供应的资料（ 3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税” 账面额为 1665 万元，该次审计全部终止后，仅对资料（ 3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为 33）答：资料（ 3）对该公司税前利润将产生影响情形是削减当期利润总额 72- 72×（ 1-5%）×14/5 ×12=72 -15.96=56.04 （万元），其中，2000 年 2.28 万元， 2001 年 13.68 万元；该次审计终止后，经审定的" 应交所得税 " 账户余额应为1683.4932=1665+18.4932万元；建议作如下调整分录：A 补交所得税 56.04 ×33%=18.4932 万元函证区分银行存款应收帐款函证的必要性必需必需应对帐款仅在以下情形函证 1 、控 制风险较高； 2、金额大； 3、经济困难1、银行存款的存在性；要证明的认定债的完整性； 3、资产的担保抵押2、负 1、应收帐款的存在性；2 、对应收帐款的全部权1、应对帐款的真实性函证内容1、银行存款；2 、银行借款；3、其它情形1、客户欠被审单位金额；位欠客户金额债务人抽样函证2、被审单 1、被审单位欠客户的金额函证对象函证范畴本年度存过款的银行100%函证债权人必要时抽样函证函证方式确定式肯 定式条件 ： 1 、 个别 帐户金 额 较大； 2、有理由信任存在争议或差错否定式条件1、相关内控有效，且确定式2、估量差错率较低且3、金额小的债务人多 4、且被函证认真对待借：期初未安排利润 18.4932×2/14 万元借：所得税（以前年度损益调整）18.4932×12/14万元贷：应交税金 18.4932万元B 冲减已提取的法定盈余公积和公益金=（ 56.04-18.4932）×15%=5.63202 万元借：盈余公积 5.63202万元贷：利润安排 5.63202万元6答：（ 1）当固定资产和存货存放于公司以外的地方且数量不大时, 如无法前去实地盘点 , 也无法托付当地的其他中介机构对其进行专项审计, 可发函询证以证明其存在；B. 幕集设立的股分有限公司 , 注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票的数量, 并与股本账面数进行核对 , 以证明其股本的存在性及正确性；对于有限责任公司, 注册会计师就可直接向投资者发函询证；7、答案：应收账款 50000+1500坏账预备： 5000+150预付账款 17500+4000存货 2640000欢迎下载精品学习资源待摊费用 7000应对账款 2500+39000预收账款 10000+14000利润安排 48508、资料：假设审计人员于2002 年 2 月对华光公司2001 年度会计报表进行审计时，审查发觉华光公司2001 年 5 月销售给 B 企业一批产要求：指出审计人员对此事项的处理看法；答案：华光公司于 2002 年 2 月 1 日收到 B 企业通知， B 企业已进行破产清算，无力偿仍所欠部分货款，估量华光公司可收回应收账款的40%；依据企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整；审计人员应要求华光公司进行如下 5步账务调整：（金额单位：千元）（1）补提坏账预备58000×60%-2900=31900 （千元） 借：以前年度损益调整31900贷：坏账预备 31900（2） 调整应交所得税借：应交税金 - 应交所得税 （31900×33%） 10527贷：以前年度损益调整10527（3） 将" 以前年度损益调整 " 科目余额转入利润安排借：利润安排 - 未安排利润 （ 3190010527）21373 贷：以前年度损益调整21373（4） 调整利润安排有关数字借：盈余公积 3205.95贷：利润安排 - 未安排利润（ 21373×15%） 3205.95（5） 调整 2001 年度会计报表相关工程的数字资产负债表工程的调整：调增坏账预备31900 千元；调减应交税金10527 千元；调减盈余公积3205.95 千元；调减未安排利润18167.05千元；利润表及利润安排表工程的调整：调增治理费用31900 千元；调减所得税费用10527 千元；调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373×5%=1068.65（千元）；调减未安排利润21373 3205.95=18167.05 （千元）；9、 资料注册会计师李立和王明对某公司进行2002 年年度会计报表审计时，发觉该公司于2002 年 10 月 8 日为客户定制一套软件，工 要求1 ；审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计看法； 2运算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录；答案一：截止 2002 年 12 月 31 日，专业评估师已经测量其软件的开发完工程度为60%并附有测量报告；依据企业会计准就收入供应劳务规定， " 如劳务的开头和完成分属于不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出牢靠的估量的，应当按完工百分比法确认收入 " ；1、该公司关于收入和成本的确认不恰当；由于：（1）按会计准就应当确认的收入和成本2002 年确认收入 =劳务总收入×劳务完工程度以前年度已确认的收入=500×60%=300（万元）欢迎下载精品学习资源2002 年确认成本 =劳务总成本×劳务完工程度以前年度已确认的成本= （240+100）×60%=20（42002 年确认利润 =300204=96（万元）（2）该公司销售收入 =250 万元，成本按实际支出240 万元确认；2、由于公司违反会计准就，致使公司当年少确认利润96 10=86 万元；审计调整建议如下：A补记收入借：预（应）收账款500000 贷：营业收入 500000B冲减营业成本借：劳务成本360000 贷：营业成本 360000C补交所得税 860000×33%=283800 借：所得税 283800 贷：应交税金 283800D调整本年利润：借：营业收入500000 营业成本 360000 贷：所得税 283800 本年利润 576200E补计提盈余公积 576200×15%=86430 借：本年利润 86430 贷：盈余公积 86430F 补形成未安排利润 489770 借：本年利润 489770 贷：利润安排 - 未安排利润 489770万元）欢迎下载精品学习资源答案二: 1.该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本；因该项收入在公司收入总额中占的比重较大，建议其作出调整；22002 应确认的收入为：劳务总收入×劳务完工程度- 以前年度已确认的收入=500×60%-0=300（万元）2002 应确认的费用为：劳务总成本×劳务完工程度- 以前年度已确认的费用= （240+100）×60%-0=204（万元）2002 年度少计收入50 万元（ 300-250 ）；多计成本36 万元（ 24000-204 ）；从而影响想当年的财务成果；当期例如3 少计 86 万元，建议调整分录为：借：应收账款 500000 贷：以前年度损益调整500000同时，调整多计的成本：借：劳务成本 360000 贷：以前年度损益调整360000另外，运算、补交所得税： 860000×33%=283800 借：以前年度损益调整283800贷：应交税金 - 应交所得税 283800运算、补提公积金和公益金：借：以前年度损益调整576200贷：利润安排 - 未安排利润 576200借：利润安排 - 未安排利润 576200贷：盈余公积 - 法定公积金 57620- 公益金 2881010、审计人员对 B工厂 2001 年的期末会计资料进行审计时，发觉接近结帐日前所发生的业务事项如下：1.2002 年 1 月 2 日收到价值为 20000 元的货物，