2022年深圳市研发费用加计扣除相关政策与操作流程.docx

精品学习资源深圳市研发费用加计扣除相关政策与操作流程第一部分相关政策要求一政策依据：企业所得税法第 30 条第一款：企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用，可以在运算应纳税所得额时加计扣除；企业所得税法实施条例第 95 条：讨论开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、 新产品、新工艺的讨论开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在依据规定据实扣除的基础上， 依据讨论开发费用的 50%加计扣除； 形成无形资产的， 依据无形资产成本的 150%摊销；除法律另有规定外， 摊销年限不得低于 10 年国税发 2021116 号文件：国家税务总局关于印发企业讨论开发费用税前扣除治理方法 试行 的通知；二适用对象财务核算健全并能精确归集讨论开发费用的居民企业；未按规定精确归集研发费用的企业、核定征收企业不得享受；非高新技术企业也可以享受研发费用的加计扣除政策；三研发活动内容讨论开发活动是指企业为获得科学与技术 不包括人文、社会科学新学问， 制造性地运用科学技术新学问，或实质性地改良技术、工艺、产品服务而持 续进行的具有明确目标的讨论开发活动；制造性运用科学技术新学问，或实质性改良技术、工艺、产品服务，是欢迎下载精品学习资源指企业通过讨论开发活动在技术、工艺、产品服务方面的创新取得了有价值 的成果，对本地区省、自治区、直辖市或方案单列市相关行业的技术、工艺 领先具有推动作用， 不包括企业产品 服务的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动如直接采纳公开的新工艺、 材料、装置、产品、服务或学问等；补充条件： 在满意以上条件的基础上， 研发活动同时要符合 国家重点支持的高新技术领域目录 2021 版和国家进展改革委员会等部门公布的当前优先进展的高技术产业化重点领域指南2021 年度规定项目的讨论开发活动；国家重点支持的高新技术领域八大领域：1.电子信息技术； 2.生物与新医药技术； 3.航空航天技术； 4.新材料技术； 5.高技术服务业； 6.新能源及节能技术； 7.资源与环境技术； 8.高新技术改造传统产业；当前优先进展的高技术产业化重点领域指南十大137 项高技术产业化重点领域： 1.信息；2.生物；3.航空航天； 4.新材料； 5.先进能源； 6.现代农业； 7.先进制造； 8.节能环保和资源综合利用； 9.海洋； 10.高技术服务信息技术服务、电子商务服务、数字内容服务、研发设计服务、生物技术服务、检验检测服 务、学问产权服务、科技成果转化服务四财务核算要求专账治理： 企业必需对讨论开发费用实行专账治理， 同时必需依据规定项目精确归集填写年度可加计扣除的各项讨论开发费用实际发生金额；分项目归集企业在一个纳税年度内进行多个讨论开发活动的，应依据不同开发项目分别归集可加计扣除的讨论开发费用额；五可加计扣除的研发费用范畴 八大费用费用一：新产品设计费、 新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术欢迎下载精品学习资源图书资料费、资料翻译费；费用二： 从事研发活动直接消耗的材料、 燃料和动力费用； 材料费以领料单需注明领用的研发项目作为有效凭证；燃料、动力等间接费用，以安排表作为有效凭证；费用三：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；研 发人职工资薪金等， 以职能部门研发或财务部门 按月单独编制的工资清单 或安排表，作为有效凭证；费用四：特地用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；以租赁合同、发票及安排表作为有效凭证；费用五： 特地用于研发活动的软件、 专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；依据相关税法要求， 无形资产摊销期限不得少于 10 年；费用六：特地用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；费用七：勘探开发技术的现场试验费；费用八：研发成果的论证、评审、验收费用；不在八大费用之列的费用均不得进行加计扣除，比方：1法律、行政法规和国家税务总局规定不答应在企业所得税税前扣除的费用和支出项目，均不答应计入讨论开发费用；如礼品、礼金、赞助费等；2不征税收入不得进行加计扣除；3兼职、暂时聘用或通过人力资源公司召集的研发人员不属于在职人员， 因此相关费用不行享受加计扣除；差旅费等未列举的费用不行享受加计扣除；4建筑物的折旧不行享受加计扣除；电脑、打印机等设备如不是特地用于研发活动，其折旧应按合理方法分摊后进行加计扣除；欢迎下载精品学习资源其次部分操作流程研发费用加计扣除包括三个环节： 项目确认项目登记加计扣除一向深圳市科学技术委员会提交鉴定材料1企业讨论开发项目鉴定看法书 ；2营业执照、组织机构代码证、税务登记证书复印件；3自主、托付、合作讨论开发项目方案书和讨论开发费预算；4自主、托付、合作讨论开发特地机构或项目组的编制情形和专业人员名单；5自主、托付、合作讨论开发项目当年讨论开发费用发生情形归集表；6企业总经理办公会或董事会关于自主、托付、合作讨论开发项目立项的决议文件；7讨论开发项目的效用情形说明、讨论成果报告等资料；8专利证书、技术查新报告、成果获奖证书等与企业研发项目相关的证明材料；二向主管税务机关所需材料1企业所得税减税、免税申请书2托付、合作讨论开发项目的合同或协议；3自主、托付、合作讨论开发项目方案书和讨论开发费预算；4自主、托付、合作讨论开发特地机构或项目组的编制情形和专业人员名单；5自主、托付、合作讨论开发项目当年讨论开发费用发生情形归集表；6企业总经理办公会或董事会关于自主、托付、合作讨论开发项目立项欢迎下载精品学习资源的决议文件；7讨论开发项目的效用情形说明、讨论成果报告等资料；8市科委开具的企业讨论开发项目鉴定看法书 ；9讨论开发费用专项审计报告或鉴定报告；10高新技术领域情形说明11研发费账簿复印件、 报送申请加计扣除的研发人职工资单和个人所得税申报明细表，研发设备发票等，依据主管税务机关要求的其他资料；三企业所得税汇算清缴主管税务机关审批通过， 企业领取加盖主管税务机关公章的 企业所得税减免税备案登记书 后，研发费用加计扣除工作终止， 企业再进行所得税年度汇算清缴；欢迎下载