2022年库存现金与其他货币资金.docx

精品学习资源第一章资产本章考情分析2021 年2021 年2021 年本章阐述各种资产确认、计量和记录等内容； 从近三年试题分数看， 本章内容特别重要；题目类型题目数量题目分数题目分数题目分数题目数量题目分数单项挑选题776677多项挑选题4836612判定题334433运算分析题2101516综合题112合计283328欢迎下载精品学习资源本章基本结构框架1. 资产概述库存现金2. 货币资金银行存款其他货币资金应收票据应收账款3. 应收及预付款项预付账款其他应收款 应收款项减值交易性金融资产的概念欢迎下载精品学习资源4. 交易性金融资产存货的概述原材料包装物低值易耗品交易性金融资产的账务处理欢迎下载精品学习资源5. 存货托付加工物质库存商品 存货清查 存货的减值概述采纳成本法核算长期股权投资6. 长期股权投资采纳权益法核算长期股权投资长期股权投资的减值欢迎下载精品学习资源7. 固定资产及投资性房地产8. 无形资产及其他资产固定资产投资性房地产无形资产其他资产欢迎下载精品学习资源资产 是指企业 过去的 交易或者事项形成的、由企业 拥有或者掌握 的、预期会给企业 带来经济利益 的资源；【例题 1·单项题】以下各项中，不符合资产会计要素定义的是（）；A原材料B托付加工物资C盘亏的固定资产【答案】 CD尚待加工的半成品【解析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产；欢迎下载精品学习资源【例题 2·单项题】依据资产定义，以下各项中不属于资产特点的是；A资产是企业拥有或掌握的经济资源 B资产预期会给企业带来将来经济利益C资产是由企业过去交易或事项形成的D具有可辨认性【答案】 D【解析】资产具有以下几个方面的特点：（ 1）资产应为企业拥有或者掌握的资源；（2） 资产预期会给企业带来经济利益；（ 3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的；第一节货币资金一、库存现金 一 现金治理制度包括现金使用范畴、库存现金的限额和现金收支规定；企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“月度终了 ，现金日记账的余额应当与现金总账的余额 三 现金的清查备用金 ”科目核算；核对，做到 账账相符 ；假如账款不符，发觉的有待查明缘由的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算；按治理权限报经批准后，分别以下情形处理：1如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他缘由，计入治理费用；2如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应对款；属于无法查明缘由的，计入营业外收入；现金的清查账务处理图示如下：（ 1）如为现金短缺库存现金待处理财产损溢其他应收款按实际短缺的金额由责任者赔偿部分治理费用按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额 二 现金的核算【例题 3·单项题】企业现金清查中，经检查仍无法查明缘由的现金短款，经批准后应计入（）；A.治理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】 A【解析】无法查明缘由的现金短款经批准后要计入“治理费用”；无法查明缘由的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”；欢迎下载精品学习资源（ 2）如为现金溢余其他应对款待处理财产损溢库存现金按应支付给有关人员或单位的部分按实际溢余的金额营业外收入按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额【例题 4·判定题】现金清查中，对于无法查明缘由的现金短缺，经批准后应计入营业外支出；（）（ 2021 年）【答案】×【解析】现金清查中，对于无法查明缘由的现金短缺，经批准后应计入治理费用；二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的 “银行对账单” 的余额核对相符， 至少每月核对一次 ；企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应通过编制“ 银行存款余额调剂表 ”调剂相符；企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一样的缘由除记账错误外，仍由于存在未达账项 ；发生未达账项的详细情形有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账， 银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银 行已付款入账，企业尚未付款入账；对于未达账项应通过编制“银行存款余额调剂表 ”进行检查核对， 如没有记账错误，调剂后的双方余额应相等；【提示 1】银行存款余额调剂 表只是为了核对账目，并不能作为 调整银行存款账面余额的记账依据 ；【提示 2】通过银行存款余额调剂表，调剂后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数；【教材例 1-1 】甲公司 2021 年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为 8 300 000 元；经逐笔核对，发觉以下未达账项：（ 1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；（ 2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款削减，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账；（ 3）企业托付银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；（ 4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记削减企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账；运算结果见表 1 1；欢迎下载精品学习资源【例题 5·运算题】甲公司2021 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下：（ 1） 12 月 28 日，甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票，交存银行；该笔款项系 A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益； 12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付B 公司询问费 360 万元，并于当日交给 B 公司；（ 2）12 月 31 日， 甲公司银行存款日记账余额为万元；经逐笔核对，发觉以下未达账项：432 万元，银行转来对账单余额为664甲公司已将 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账； B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行；甲公司托付银行代收C 公司购货款但甲公司尚未收到收款通知；384 万元，银行已于12 月 30 日收妥并登记入账， 12 月份甲公司发生借款利息付款通知；要求：（ 1）编制甲公司上述业务（32 万元，银行已削减其存款，但甲公司尚未收到银行的1）的会计分录；（ 2）依据上述资料编制甲公司银行存款余额调剂表；（答案中的金额单位用万元表示）（ 2021 年）【答案】（ 1）借：银行存款贷：营业外收入借：治理费用贷：银行存款（ 2）480480360360银行存款余调剂表表 1 1项目银行存款余额调剂表金额项目单位：元金额企业银行存款日记账余额5 400 000银行对账单余额8 300 000加：银行已收，企业未收款4 800 000加：企业已收，银行未收款6 000 000减：银行已付，企业未付款400 000减：企业已付，银行未付款4 500 000调剂后的存款余额9 800 000调剂后的存款余额9 800 0002021年12 月 31 日单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调剂后余额784调剂后余额784【例题 6·多项题】编制银行存款余额调剂表时，以下未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）；2021 年A企业开出支票，银行尚未支付 B企业送存支票，银行尚未入账 C银行代收款项，企业尚未接到收款通知欢迎下载精品学习资源D银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项 B 和 D 会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额；【例题 7·判定题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时， 应依据银行存款余额调剂表调整银行存款日记账；（ 2007 年）【答案】×【解析】银行存款余额调剂表不能作为记账的依据；三、其他货币资金 一 其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等；【例题 8·多项题】以下各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）；（ 2021 年）A. 企业持有的 3 个月内到期的债券投资B. 企业为购买股票向证券公司划出的资金C. 企业汇往外地建立暂时选购专户的资金D. 企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】 BCD【解析】选项 A 属于现金等价物； 二 其他货币资金的核算为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情形，企业应当设置 “其他货币资金” 科目， 借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的削减数，期末余额在借方， 反映企业实际持有的其他货币资金；本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目；银行存款其他货币资金材料选购（等）存入使用应交税费余款退回其他货币资金账务处理图示如下：【教材例 1 2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项 250 000 元交存银行转作银行汇票存款，依据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：借：其他货币资金银行汇票250 000贷：银行存款250 000甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000 元，增值税税额为 34 000 元，已用银行汇票办理结算，余外款项16 000 元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（余外款收账通知）；企业编制如下会计分录：借：原材料200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：其他货币资金银行汇票借：银行存款16 000234 000贷：其他货币资金银行汇票16 000【教材例 1 3】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将 10 000欢迎下载精品学习资源元银行存款转作银行本票存款；企业取得银行本票后，应依据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：借：其他货币资金银行本票10 000贷：银行存款10 000甲企业用银行本票购买办公用品10 000 元；依据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：借：治理费用10 000贷：其他货币资金银行本票10 000【教材例 1 4】甲企业于 3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50 000 元； 4月10号， 该企业用信用卡向某饭店支付款待费3 000 元；企业编制如下分录；借：其他货币资金信用卡50 000贷：银行存款50 000借：治理费用3 000贷：其他货币资金信用卡3 000【教材例 1 5】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000 元，用于支付境外选购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联；企业编制如下会计分录：借：其他货币资金信用证保证金2 000 000贷：银行存款2 000 000企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税额为25 500 ；企业编制如下会计分录：借：原材料1 500 000应交税费应交增值税（进项税额）255 000贷：其他货币资金信用证保证金1 755 000企业收到银行收款通知， 对该境外销货单位开出的信用证余款245 000 元已经转回银行账户；企业编制如下会计分录：借：银行存款245 000贷：其他货币资金信用证保证金245 000【教材例 1 6】甲企业派选购员到异地选购原材料，8月10日企业托付开户银行汇款100 000元到选购地设立选购专户，依据收到的银行汇款凭证到单联；企业编制如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款100 000贷：银行存款100 0008 月 20 日，选购员交来从选购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为 80 000 元，增值税税额为13 600 元，企业编制如下会计分录：借：原材料80 000应交税费应交增值税（进项税额）13 600贷：其他货币资金外埠存款93 6008 月 30 日，收到开户银行的收款通知，该选购专户中的结余款项已经转回，依据收账通知，企业编制如下会计分录：借：银行存款6 400贷：其他货币资金外埠存款6 400欢迎下载