高级财务会计资料.docx

第十三章 或有事项一、单项选择题 1.下列事项中，不属于或有事项的是（D）。 A.为销售的商品提供的质量保证 B.对其他单位提供的债务担保 C.未决诉讼 D.未来可能发生的汇率变动 2.下列不属于或有事项的基本特征的是（D）。 A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.或有事项是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业 3.下列对有关对或有资产概念的理解，正确的是（D）。 A.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实 B.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实 C.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 D.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 4.根据相关的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（A）。 A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 B.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 C.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 D.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产 5.当企业拥有反诉或向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是（C）。 A.发生的概率大于50但小于或等于95 B.发生的概率大于或等于5但小于或等于50 C.发生的概率大于95但小于100 D.发生的概率大于0但小于或等于50 6.下列关于或有资产的说法中，不正确的是（D ）。 A.或有资产不应加以确认 B.或有资产一般不作披露 C.或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表附注中披露 D.或有资产应加以确认，并应在会计报表附注中披露 7.下列对“或有资产”正确的处理方法是（B）。 A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产一般应在会计报表附注中披露 B.企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等 C.对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露 D.当或有资产转化为很可能收到资产时，应该确认 8.20×7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。20×7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（ D ）。 A.120万元 B.150万元 C.170万元 D.200万元 9.甲公司于12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿150万元的可能性为60，赔偿100万元的可能性为40，为此，甲公司应在年末进行的会计处理是（ A）。 A.确认预计负债150万元 B.确认预计负债100万元 C.确认预计负债130万元 D.确认预计负债200万元 10.下列有关或有事项会计处理的表述中，不正确的是（ C）。 A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数 C.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债 D.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值 11.M企业因提供债务担保而确认了金额为50 000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40 000元的补偿。在这种情况下，M企业应在利润表中反映（D）。 A.管理费用50 000元 B.营业外支出50 000元 C.管理费用10 000元 D.营业外支出10 000元 12.企业因担保事项可能产生的负债，下列说法中不正确的是（C ）。 A.在担保涉及诉讼的情况下，如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额 B.如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债 C.如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债 D.如果法院尚未判决，企业应估计败诉的可能性，如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额，确认为预计负债 13.2009年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为90万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2011年度利润总额的影响是（ D ）万元。 A.0 B.90 C.180 D.270 14.因乙公司未履行经济合同，给东方公司造成损失60万元，东方公司要求乙公司赔偿损失60万元，但乙公司未予同意。东方公司遂于本年12月10日向法院提起诉讼，至12月31日法院尚未作出判决。东方公司预计胜诉可能性为95，可获得60万元赔偿的可能性为70，可获得40万元赔偿的可能性为40，对于此业务东方公司12月31日应该（ C ）。 A.编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“营业外收入”60万元 B.编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“营业外收入”40万元 C.不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响 D.不作会计分录，也不在报表附注中披露 15.2009年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2010年2月向B公司销售100件产品，合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为1 600万元。2009年年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2009年末正确的会计处理方法是 ( D )。 A.确认预计负债500万元 B.确认预计负债1 600万元 C.计提存货跌价准备1 000万元 D.计提存货跌价准备500万元 二、多项选择题 1.下列有关或有事项经济业务的表述中，正确的有(BCDE)。 A.或有负债不包括或有事项产生的现时义务 B.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因 C.或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等 D.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实 E.企业不应当确认或有负债和或有资产 2.下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（BDE）。 A.或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露 B.或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露 C.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露 D.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露 E.或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债确认 3.对于与或有事项相关的义务，在确认为预计负债时，应同时满足的条件有（ABD）。 A.该义务是企业承担的现时义务 B.履行很可能导致经济利益流出企业 C.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠地计量 E.该义务是企业承担的潜在义务 4.或有事项的计量主要涉及两个方面的问题，一是最佳估计数的确定，二是预期可获得补偿的处理，关于这两个方面，下列说法正确的有（BCE ）。 A.所需支出不存在一个连续范围，且或有事项涉及多个项目的，应按照最可能发生金额确定预计负债的金额 B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定 C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值 D.企业由第三方补偿的金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认 E.企业不应确认或有资产和或有负债 5.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其正确的处理方法有（ACDE ）。 A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定 B.如果存在一个金额范围，最佳估计数是该范围的上限 C.或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定 D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定 E.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数 6.甲企业因或有事项很可能赔偿A公司60万元，同时，甲企业基本确定可以从B公司获得40万元的补偿金，甲企业正确的会计处理有（ABD ）。 A.登记营业外支出20万元 B.登记其他应收款40万元 C.登记其他应收款20万元 D.登记预计负债60万元 E.登记预计负债20万元 7.下列有关确认预计负债的表述中，正确的有（ACDE）。 A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同满足预计负债确认条件的，产生的义务应当确认为预计负债 B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债 C.企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债 D.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额 E.企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债 8.下列关于或有事项的说法中,不正确的有（DE）。 A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债 B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方针的计划实施行为 C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额 D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出 E.企业发生重组事项，承担重组义务的，应当确认预计负债 9.重组事项主要包括（ABCE ）。 A.出售企业的部分经营业务 B.对企业的组织结构进行较大的调整 C.关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区 D.因经营困难，与债权方进行债务重组 E.终止企业的部分经营业务 10.企业应当在附注中披露与或有负债有关的信息有（ABCD）。 A.或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债 B.经济利益流出不确定性的说明 C.或有负债预计产生的财务影响 D.或有负债预计获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因 E.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债 三、计算题 1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×82×10年发生如下事项：（1）20×8年11月10日，因甲公司产品发生质量事故，致使消费者王某死亡。12月3日王某家属向法院提起诉讼，要求赔偿500万元，至年末本诉讼尚未判决。甲公司研究认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。（2）20×8年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为200万元。因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位，基本确定能由联营企业补偿150万元。（3）20×8年12月1日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款150万元。（4）20×8年12月10日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿30万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿30万元，除10万元可获得保险公司理赔外，其余20万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12月31日尚未支付。（5）20×8年12月20日，甲公司在生产中发生安全事故，造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到污染，大部分鱼死亡。承包鱼塘的个体户已上诉至法院，要求赔偿12万元。律师研究后认为，鱼死亡确是毒水造成，本公司胜诉的可能性仅为10%。根据市场价格，赔偿损失的金额在6万元至10万元之间。至20×8年12月31日，诉讼正在进行中。（6）甲公司20×8年11月1日与乙公司签订一份不可撤销合同，采用经营租赁方式租入一台设备，租期2年，每年年末支付租金50万元。租赁期开始日20×9年1月1日，设备已经投入生产，生产的产品当年开始盈利。20×9年12月31日，接到市政府通知，甲公司所处地区统一市政规划，要求甲公司迁址，加之宏观政策调整，该公司决定停产该产品。由于该设备无法转租，因此经营租赁合同变为亏损合同，2×10年应继续支付租金。要求：就上述经济事项首先说明是否属于或有事项；如果是或有事项，可以确认为负债的，作出会计分录；属于或有负债的，作出恰当的披露。（以万元为单位） （1）本事项属于或有事项。因履行义务的金额不能合理地确定，因而属于或有负债。该或有事项如果充分披露，将会对甲公司造成重大不利影响，因而只需披露未决诉讼形成的原因：“20×8年11月10日，本公司因产品发生质量事故，致使消费者王某死亡。12月3日，王某家属起诉至法院，要求赔偿500万元。至年末资产负债表日，本诉讼仍在进行中。”（2）本事项属于或有事项，并满足或有事项确认为负债的三个条件，应确认为负债：借：营业外支出200贷：预计负债200同时，基本确定能获得150万元补偿，应单独确认为一项资产：借：其他应收款150贷：营业外支出150（3）本事项属于或有事项，但由于没有相关预计负债的确认，故只能作为或有资产，而不能作为资产加以确认。本题由于基本确定能获得胜诉，故可予以披露：“本公司认为应享受一项税收优惠政策，但税务部门迟迟不予落实执行，因而本公司已上诉法院，要求返还税款150万元。目前该诉讼正在进行中。”（4）本事项不是或有事项，而是确定性事项，应计入营业外支出20万元、其他应收款10万元和其他应付款30万元。（5）本事项属于或有事项，并符合或有事项确认为负债的三个条件，应确认负债8万元。借：营业外支出8贷：预计负债8（6）本事项属于或有事项，并符合或有事项确认为负债的三个条件，应于20×9年末确认预计负债，支付租金时再冲回预计负债。20×9年12月31日借：营业外支出50贷：预计负债502×10年12月31日借：预计负债50贷：银行存款50 2.A公司为工业生产企业，从2010年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定A公司只生产和销售甲种产品。在2011年年初“预计负债产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的甲产品可能发生的三包费用，在期末按照当期甲产品销售收入的2预计。该企业2011年甲产品的销售收入及发生的“三包”如下表： 费用资料如下：（金额单位：万元） 时间项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 甲产品销售收入 1500 1200 1800 900 5400 发生的“三包”费用 22.5 15 45 30 112.5 其中：原材料成本 15 12 15 22.5 64.5 人工成本 5.5 2 7.5 6.5 21.5 用银行存款支付的其他支出 2 1 22.5 1 26.5 要求:（1）假定A企业按季对外提供会计报告，编制2011年第一、二季度的会计分录。（2）假定按年对外提供会计报告，编制2011年会计分录。 假定A企业按季对外提供会计报告，编制2011年第一、二季度的会计分录。第一季度：发生的售出产品三包费用，即支付修理费用相关的会计分录：借：预计负债产品质量保证 22.5贷：原材料 15 应付职工薪酬 5.5银行存款 2确认预计负债相关的会计分录：借：销售费用 30（1500×2）贷：预计负债产品质量保证 30第一季度未“预计负债”余额4522.53052.5（万元） 第二季度：发生的售出产品“三包”费用，即支付修理费用相关的会计分录：借：预计负债产品质量保证 15贷：原材料 12应付职工新酬 2银行存款 1确认预计负债相关的会计分录：借：销售费用24（1200×2）贷：预计负债产品质量保证 24第二季度末“预计负债”余额52.5152461.5（万元）（2）假定按年对外提供会计报告，编制2011年会计分录。编制甲产品2011年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录：借：预计负债产品质量保证 112.5贷：原材料 64.5应付职工薪酬 21.5银行存款 26.5编制对产品2011年年末确认预计负债相关的会计分录：借：销售费用 108（5400×2）贷：预计负债产品质量保证 108年末“预计负债产品质量保证”科目余额：45108112.540.5（万元）解析：2011年度第三季度：发生的售出产品三包费用，即支付修理费用相关的会计分录：借：预计负债产品质量保证 45贷：原材料 15 应付职工薪酬 7.5银行存款 22.5确认预计负债相关的会计分录：借：销售费用36 （1800×2）贷：预计负债产品质量保证 36第三季度未“预计负债”余额61.5453652.5（万元）2011年度第四季度：发生的售出产品三包费用，即支付修理费用相关的会计分录：借：预计负债产品质量保证30贷：原材料 22.5 应付职工薪酬 6.5银行存款 1确认预计负债相关的会计分录：借：销售费用 18（900×2）贷：预计负债产品质量保证 18第四季度未“预计负债”余额52.5301840.5（万元）3.甲公司为工业制造企业，系一般纳税人，适用的增值税税率为17。2009年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2010年1月销售1 000件商品给乙公司，合同价格每件为30万元，如2010年1月未交货，延迟交货部分的商品价格降为15万元。至2009年12月31日已经生产900件产品并验收入库，实际单位成本每件为16.5万元，其余100件尚未投入生产。2009年12月31日因甲公司生产线超负荷生产导致多部电机烧毁，该电机需要从国外进口，预计其余100件在2010年5月交货。2010年1月向乙公司销售商品900件，货款已经收到。2010年3月其余100件投入生产并于当月完工入库，实际单位成本为每件16.5万元，2010年4月将100件销售给乙公司，货款已经收到。要求：（1）编制2009年12月31日产品完工验收入库的会计分录。（2）编制2009年12月31日亏损合同产生的预计负债。（3）编制2010年1月销售商品的会计分录。（4）编制2010年3月31日产品完工验收入库的会计分录。（5）编制2010年4月销售商品的会计分录。 （1）编制2009年12月31日产品完工验收入库的会计分录借：库存商品14 850（900×16.5）贷：生产成本 14 850（2）编制2009年12月31日亏损合同产生的预计负债借：营业外支出 150（16.5-15）×100贷：预计负债150 （3）编制2010年1月销售商品的会计分录借：银行存款 31 590贷：主营业务收入 27 000 （900×30）应交税费应交增值税（销项税额） 4 590 借：主营业务成本 14 850贷：库存商品 14 850（4）编制2010年3月31日产品完工验收入库的会计分录借：库存商品 1 650 （100×16.5）贷：生产成本 1 650借：预计负债 150贷：库存商品 150 （5）编制2010年4月销售商品的会计分录借：银行存款 1 755贷：主营业务收入 1 500（100×15）应交税费应交增值税（销项税额） 255 借：主营业务成本 1 500（1 650150）贷：库存商品 1 500 4.甲公司于2009年12月10日与乙公司签订合同，约定在2010年2月10日以每件40元的价格向乙公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。该待执行合同变为亏损合同。要求：分别以下两种情况确认该待亏损合同的预计负债，并作相关账务处理。（1）若生产A产品的单位成本为50元；（2）若生产A 产品的单位成本为45元。 （1）若生产A产品的单位成本为50元履行合同发生的损失1 000×（5040）10 000（元）不履行合同发生的损失1 000×40×208 000（元）应确认预计负债8 000元。借：营业外支出8 000贷：预计负债8 000支付违约金时：借：预计负债8 000贷：银行存款8 000（2）若生产A产品的单位成本为45元履行合同发生的损失1 000×（4540）5 000（元）不履行合同发生的损失1 000×40×208 000（元）应确认预计负债5 000元。借：营业外支出5 000贷：预计负债5 000待产品完工后：借：预计负债5 000贷：库存商品5 000第十四章 非货币性资产交换作业1.2010年7月，大华公司决定以库存商品和交易性金融资产B股票与A公司交换其持有的长期股权投资和生产经营用固定资产设备一台（该设备息2009年1月购入）。大华公司库存商品账面余额为150万元，公允价值（计税价格）为200万元；B股票的账面余额为260万元（其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元），公允价值为300万元。A公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外A公司向大华公司支付银行存款29.52万元。大华公司和A公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，大华公司和A公司的增值税税率均为17。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：（1）计算大华公司换入各项资产的成本；（2）编制大华公司有关会计分录；（3）计算A公司换入各项资产的成本；（4）编制A公司有关会计分录。 本题交换涉及的补价30020033614420（万元）（1）收到的补价占换出资产公允价值的比例20/（200+300）×1004小于25，应按照非货币性资产交换核算。计算大华公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额20030020480（万元）长期股权投资公允价值的比例336/（336144)70固定资产公允价值的比例144/（336144）30则换入长期股权投资的成本480×70336（万元）换入固定资产的成本480×30144（万元）（2）大华公司编制的有关会计分录：借：长期股权投资3360000固定资产1440000应交税费应交增值税（进项税额）244800银行存款295200贷：主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）340000交易性金融资产成本2100000公允价值变动500000投资收益400000借：公允价值变动损益500000贷：投资收益500000借：主营业务成本1500000贷：库存商品1500000（3）计算A公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额33614420500（万元）库存商品公允价值的比例200/（200300)40交易性金融资产公允价值的比例300/（200300）60则换入库存商品的成本500×40200（万元）换入交易性金融资产的成本500×60300（万元）借：固定资产清理1400000累计折旧1000000贷：固定资产2400000借：库存商品2000000应交税费应交增值税（进项税额）340000交易性金融资产成本3000000贷：长期股权投资3000000固定资产清理1440000投资收益360000应交税费应交增值税（销项税额）244800银行存款295200借：固定资产清理40000贷：营业外收入处置非流动资产利得400002.一舟公司和万婕公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17。20×6年1月18日，一舟公司和万婕公司经研究决定进行资产置换。20×6年3月1日，一舟公司收到万婕公司的银行存款36万元，20×6年4月1日，一舟公司和万婕公司办理完毕资产所有权划转手续。一舟公司以其库存商品、无形资产换入万婕公司的一幢办公楼。一舟公司换出的库存商品账面价值为300万元，公允价值为360万元；无形资产账面原值为400万元，已计提摊销额200万元，公允价值为240万元。万婕公司的办公楼公允价值为625.2万元。一舟公司换入办公楼发生过户手续费用166.8万元，预计可使用5年，净残值为15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年3月31日，一舟公司将办公楼处置，取得收入180万元，款项已收妥。假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。要求：(1)判断是否属于非货币性资产交换。(2)计算投入资产的入账成本。(3)编制20×6年3月1日一舟公司收到补价的会计分录。(4)编制20×6年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。(5)计算各年折旧额。(6)编制20×8年3月31日处置固定资产的会计分录。 (1)判断是否属于非货币性资产交换。本题交换涉及的补价金额625.236024025.2（万元）判断：25.2÷600×1004.2<25，因此属于非货币性资产交换。(2)计算换入资产的入账成本换入资产的入账成本36024025.2166.8792(万元)(3)编制20×6年3月1日,一舟公司收到银行存款的会计分录借：银行存款36贷：预收账款36(4)编制20×6年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录借：固定资产792预收账款36累计摊销200贷：主营业务收入360应交税费应交增值税(销项税额)360×1761.2无形资产400营业外收入40银行存款166.8借：主营业务成本300贷：库存商品300(5)计算各年折旧额20×6年折旧额792×25×812211.2(万元)20×7年折旧额792×25×412(792792×25)×25×812232.32(万元)20×8年折旧额（792792×25)×25×31247.52(万元)20×8年3月31日账面净值792211.2232.3247.52300.96（万元）(6)20×8年3月31日处置固定资产借：固定资产清理300.96累计折旧491.04贷：固定资产792借：银行存款180贷：固定资产清理180借：营业外支出120.96贷：固定资产清理120.963.2010年9月，A公司决定和B公司进行资产置换，A.B公司的增值税税率为17，计税价格等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。有关资料如下：（1）A公司换出：固定资产×车床：原价260万元，累计折旧40万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值210万元。库存商品甲商品：账面余额为150万元，计提存货跌价准备30万元，公允价值140万元。（2）B公司换出：固定资产生产经营用客运汽车：原价350万元，累计折旧100万元，公允价值240万元。库存商品乙商品：账面余额170万元，计提存货跌价准备70万元，公允价值110万元。假定上述涉及的固定资产都是2009年1月购入的。要求：编制有关A.B公司非货币性交换的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 本交易涉及的补价金额210+1402401100（1）A公司账务处理如下：换入资产的入账价值总额2101400350（万元）换入资产的各项入账价值固定资产×汽车350×240/（240110）240（万元）库存商品乙商品350×110/（240110）110（万元）会计分录借：固定资产清理200累计折旧40固定资产减值准备20贷：固定资产车床260借：固定资产客运汽车240库存商品乙商品110应交税费应交增值税（进项税额）59.5贷：固定资产清理200营业外收入10主营业务收入140应交税费应交增值税（销项税额）59.5借：主营业务成本150贷：库存商品150借：存货跌价准备30贷：主营业务成本30（2）B公司账务处理如下：换入资产的入账价值总额2401100344.9（万元）换入资产的各项入账价值固定资产车床350×210/（210140）210（万元）库存商品甲商品350×140/（210140）140（万元）会计分录借：固定资产清理250累计折旧100贷：固定资产×汽车350借：固定资产车床210库存商品甲商品140应交税费应交增值税（进项税额）59.5营业外支出10贷：固定资产清理250主营业务收入110应交税费应交增值税（销项税额）59.5借：主营业务成本170贷：库存商品乙商品170借：存货跌价准备70贷：主营业务成本704.20×8年10月，东方公司以一项长期股权投资与红晶公司交换一幢办公楼和一项无形资产，东方公司的长期股权投资账面余额为1000万元，计提减值准备120万元，公允价值为760万元；红晶公司的办公楼原价为320万元，累计折旧160万元，公允价值为200万元，无形资产账面价值为680万元，公允价值为600万元，东方公司支付给红晶公司银行存款40万元。假设不考虑相关税费，该交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。要求：（1）计算东方公司换入各项资产的入账价值；（2）编制东方公司的有关会计分录。（单位：万元） 本交易涉及的补价金额200+60076040（万元）（1）支付补价40万元占换出资产公允价值与支付补价之和800万元的比例为5，小于25，应按照非货币性资产交换准则核算。换入资产入账价值总额76040800（万元）设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例200/（200600）25无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例600/（200600）75则换入设备的入账价值800×25200（万元）换入无形资产的入账价值800×75600（万元）（2）东方公司编制的有关会计分录：借：固定资产设备200无形资产600长期股权投资减值准备120投资收益120贷：长期股权投资1000银行存款40