财务与会计-税法.docx

税法自测题一、单项选择题1、下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是（ ）。A营业税 B.进口增值税 C.外商投资企业和外国企业所得税 D.个人所得税2、某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物,2003年10月末计算出的期末留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为( )。A.0 B.6万元 C.9万元 D.15万元3、下列各项中，不会发生消费税纳税行为的有（ ）。 A.生产销售环节 B.批发环节 C.进口环节 D.零售环节 4、某社会团体本月代售大型演唱会门票收入31 000元，其中包括代售手续费1 000元。其应代扣代缴营业税为（ ）。A.900元 B.930元 C.1 500元 D.1 550元5、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40 000元，支付加工费5 000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。A.975元 B.1 200元 C.1 275元 D.1 500元6、某公司进口一批货物，关税完税价格为人民币200万元(进口关税税率为10%)，海关于2003年12月2日填发税款缴纳证，公司于当月19日才缴纳税款，则该公司应纳关税滞纳金为( )。 A.3 000元 B.5 000元 C.6 000元 D.12 000元7、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。 A. 个人以非居住房地产进行交换 B出售国有土地使用权 C. 被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方 D. 以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的8、某企业原有货车挂车6辆，每辆净吨位4.8吨；2003年7月8日购入客货两用车2辆，每辆乘客座位6人，载货净吨位2吨。该企业2003年应缴的车船使用税为（ ）。（货车年税额40元/吨，10人座以下客车年税额180元/辆）A770元 B976.4元 C1 010元 D1 180元9、企业公司制改造中，下列情况应交纳契税的有（ ）。A. 非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司 B.有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属 C.非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，该国有独资企业在新设公司中所占股份超过50%D.非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，该国有独资企业在新设公司中所占股份超过25%10、某公司2003年与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该技术合同应缴纳的印花税为（）。A250元 B1 200元 C1 500元 D1 800元11、某企业2003年度纳税调整前的所得额为40万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2003年应缴纳的企业所得税为（ ）。A.13.20万元 B.14.85万元 C.16.01万元 D.16.104万元12、境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用100万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于（ ）万元。A.12 B.15 C.18 D.3013、某大学教授出版专著一本，一次取得稿费20 000元；另外在一家期刊上连载一篇科普作品3个月，每个月的稿费3 600元。该教授应纳个人所得税为 ( )。A. 4 009.6元 B. 3 752元C. 3 449.6元 D. 3 416元14、纳税人发生下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2 000元以上10 000元以下的罚款；情节严重的，处以10 000元以上50 000元以下罚款的是（ ）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 B.违章使用税务登记证的 C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的15、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。A.0.5 B.1 C.3 D.3%二、多项选择题1、下列各项中，属于不得抵扣进项税的有( )。A.将自产的货物用于非应税项目所用外购货物 B.将购买的货物送往外单位委托加工 C.将购买的货物发放给本企业职工 D.将购买的货物用于固定资产管理2、下列出口货物适用出口免税并退税的有（ ）。A. 没有进出口经营权的生产企业（一般纳税人）出口自产货物 B. 外贸企业受商贸企业委托代理出口的货物 C. 保税区外的出口企业销售给保税区内企业的货物 D. 企业在境内采购并运往境外作为在境外投资的货物3、纳税人以自产应税消费品用于（ ），应按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。A. 用于以物易物的应税消费品 B. 用于向股东分配的应税消费品 C. 用于抵偿债务的应税消费品 D. 对外投资入股的应税消费品 4、下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的是（ ）。A单位转让抵债所得的不动产的全部收入 B交通运输企业联运业务的总收入C歌舞厅收取的各项收入 D电信单位销售有价电话卡的面值5、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税( )。A.销售不动产 B.跨省承包工程 C.经营运输业务 D.出租动产6、我国对进口货物确定原产地所采用的标准有（ ）。A.全部产地生产标准 全部加工标准实质性加工标准输入地标准7、某冶金联合企业独立铁矿山，4月份开采铁矿石4万吨，销售3.5万吨（其中含上月开采的0.5万吨）。适用单位税额为每吨4元，每吨不含税售价600元，其4月份应纳的税额有 ( )。A. 应纳资源税5.6万元 B. 应纳资源税14万元 C. 应纳增值税273万元 D. 应纳增值税357万元8、下列各项中，属于房产税的纳税义务发生时间的有（ ）。A纳税人将原有非经营用房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 B纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税 C纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税 D房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之月起缴纳房产税9、 下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有（ ）。A. 在国外书立的应税合同，不必向我国缴纳印花税 B.签订时无法确定计税金额的应税合同，等到结算时按实际金额计税贴花 C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税 D.已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣10、下列各项中，可以在内资企业所得税前扣除的是( )。 A. 接受捐赠固定资产计提的折旧费 B对外投资向金融机构借款发生的借款费用C. 因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失 D意外事故损失有赔偿的部分 11、根据现行政策，计算内资企业所得税应纳税所得额时，有关限额扣除说法不正确的有（ ）。A当年提取的坏账准备金不得超过当年应收账款、其他应收款期末余额之和的5B 支付给个人的佣金不得超过服务金额的3% C家电企业广告费不得超过全年总收入的8% D计提的职工教育经费不得超过计税工资的1.5%12、对国家鼓励类项目的外商投资企业，外国投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（ ）。A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 500万美元 B. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6 000万美元 C. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 500万美元，且达到或超过原注册资本的50 D. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 500万美元，或达到或超过原注册资本50的13、个人取得的下列所得中，应按稿酬所得计算征收个人所得税的有 ( )。A.在国外从事书画展卖取得的收人 B.在报纸上连载小说取得的报酬 C.受托翻译国外的技术性论文取得的报酬（不署名） D.出版学生用教材而分期取得的报酬14、税务机关对纳税人采取税收保全措施时，下列属于税收保全范围的物品是（ ）。 A车辆 B豪宅 C单价5 000元以下的生活用品 D古玩字画15、现行税务行政处罚的类型有( )。 A.罚款 B.注销税务登记 C.收缴发票和暂停供应发票 D.停止出口退税权三、判断题1、我国目前税收立法权现况是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。（ ） 2、一般纳税人当月认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证之日起90天内核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（ ）3、企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的售价，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和作为组成计税价格，计算代收代缴消费税。（ ） 4、转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售行为处理，计算缴纳增值税；涉及的不动产转让应计算缴纳营业税。 （ ）5、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。（ ）6、外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。 ( )7、海关将由于某种原因多征收的关税退还给原纳税人时，应当退还按同期活期存款利率计算的利息。（ ）8、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征的的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。（ ）9、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由于没有产生租金收入，目前不缴房产税。（ ）10、企业公司制改造中因资产评估增值而增加的资本金应按规定缴纳印花税。（ ）11、某国有企业2003年被出售，并予以注销。买受人妥善安置原企业50%以上职工，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。（ ）12、一般情况下，纳税人以债转股方式进行债务重组时，债务人应将债务重组的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得额。（ ） 13、企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产等用于捐赠，要么按公允价值视同销售计算增值税，要么按捐赠业务交所得税。（ ）14、外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润（股息）购买本企业股票或其他企业股票的，应按再投资对待，适用再投资退税的有关规定。（ ）15、外国投资者对境内企业进行股权并购，使境内企业变更设立为外商投资企业，凡变更设立的企业外国投资者的股权比例未超过50%，新设企业不得享受各项企业所得税税收优惠政策。（ ） 16、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车、住房等财产性支出，应并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。（ ）17、个人取得的季度奖金，应平摊于每个月计税，而不能单独作为一个月的工资薪金计算缴纳个人所得税；而取得年度奖金应看成一个月的工资薪金计税。 （ ）18、布朗先生2001年3月被其所在的法国公司派到中国工作三年。2003年布朗先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天。则2003年布朗先生是我国个人所得税的居民纳税人。( )19、税务机关将纳税人以前年度纳税资料调回税务机关检查，需经县以上税务机关批准，并在30日内完整退还纳税人。（ ）20、税务机关在对纳税人采取强制执行措施时，对拍卖或变卖所得抵缴税款，滞纳金罚款及相关费用后的剩余部分，应予以没收。（ ）四、计算题1、北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2003年6月份发生以下业务： （1）在本地销售彩电1 000台，每台不含税价款2 000元，发送给本企业职工活动中心10台。 （2）月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5 000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。 （3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34 000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85 000元，本月发票经税务机关认证。 （4）本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材料成本10 000元；生产过程中合理损耗辅料的成本6 000元。 （5）本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款150 000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350 000元，发票均经过税务机关认证。要求：计算该企业本月应纳增值税。2、某城市一日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2003年8月发生以下业务：（1）从国外进口一批散装护肤品，关税完税价格为250 000元，关税税率为40%。（2）将进口护肤品的70%生产加工为成套护肤品，本月销售4 000套，每套不含税价500元。（3）以上月购进的价值60 000元的原材料委托一县城日化厂（小规模纳税人）加工防晒护肤品，支付加工费6 000元，加工产品已收回。（4）以售价20 000元的护肤品，与售价5 000元的化妆品（分别核算销售额）组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额30 000元。要求：（1）计算该日化厂8月份应纳进口环节税金。（2）计算该日花厂8月份应纳国内各种流转税（化妆品销售税率为30%，护肤品销费税税率为8%。）。3、甲企业为建筑安装公司，2003年发生以下业务：（1）自建楼房一栋，工程成本l 000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入2 000万元。（2）将两年前投资入股的一栋房产，在投资期内将其股权的40出让，取得收入500万元。（3）将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元。要求：计算甲企业本月应纳营业税。（当地税务机关规定的建筑业成本利润率为20）4、某房地产开发公司2003年发生以下业务：（1）开发普通标准住宅对外出售，按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入4 000万元。（2）支付取得土地使用权的金额800万元。（3）开发成本成本1 500万元。（4）向银行借款2 000万元，一年期，利率4%，向非银行金融机构借款800万元，支付利息60万元，均能按转让房地产项目分摊利息、并提供金融机构证明；管理费用200万元，销售费用100万元，除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。要求：计算该公司全年应缴纳的有关税金。五、综合题1、甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2003年2月甲企业发生了如下经济业务： （1）自制粮食白酒一批，内销70 000斤，含税销售价每斤8元；外销30 000斤，离岸价为每斤2美元，美元对人民币的汇率为1:8.3。 （2）从农民手中收购粮食一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为20万元，支付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付。 （3）将成本为15万元的粮食委托给乙企业加工成白酒，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费3万元（含辅料价值0.5万元）、增值税额0.51万元，加工的白酒当地无同类产品市场价格，粮食白酒80 000斤甲企业已提货。 （4）甲企业将收回的白酒深加工后批发售出50 000斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用2万元，取得普通运费发票。 （5）以外购散装粮食白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2 000斤，不含税价值为8万元，本月购入50 000斤，取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上的价款为25万元，月末库存外购散装白酒3 000斤，不含税价值为4万元。 （6）出售精装礼品酒4 000斤，每斤不含税销售价为60元。 （7）月初留抵的进项税额为14万元。要求： （1）计算甲企业本月的增值税应退或应纳税额（设白酒的增值税退税率为13%）。（2）计算甲企业应缴纳的消费税额。（3）乙企业代收代缴的消费税。2、某市汽车制造企业主要生产小轿车，2001年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2003年企业在册职工850人（含医务室、食堂人员20人），注册资本9 000万元，当年经营情况如下： （1）直接销售达到低污染排气值的小轿车40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。 （2）本月缴纳消费税189万元、缴纳增值税 365.18万元、缴纳城建税38.79万元、缴纳教育费附加16.63万元。 （3）销售成本4 000万元，销售费用300万元（其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元）；管理费用500万元（其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金）；财务费用70万元（其中流动资金借款中向关联企业借入1 000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%）。 （4）直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。 （5）另知：年末“应收账款” 账户借方记载未收回的货款90万元（“坏账准备”账户无期初余额）；已计入成本费用的实发工资1 250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，取得工会组织专用收据。 （6）年终从联营企业（适用15%税率）分回利润60万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润40万元，甲国公司所得税率为30%。（当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元） 要求：计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。3、位于经济特区某生产企业成立于1998年6月，经营期15年，当年获利。自2000年以来一直被评为先进技术企业。2001年亏损40万元，2002年获利150万元，当年又从境外一分支机构分回税后利润42万元，已知在境外缴纳企业所得税18万元。2002年企业自行申报缴纳企业所得税为：(150-40+42)×15%÷2-18=-6.6(万元)，故当年不纳税。2003年企业自行计算的应纳税所得额为80万元（未弥补上年亏损6.6万元），自行申报缴纳企业所得税为：80×15%÷2=6(万元)。会计师事务所对其2003年所得税进行年审时，发现以下事项：（1） 接受捐赠款项10万元，全部计入资本公积；（2） 应付账款明细账上有15万元未付款项已逾期两年半，与对方一直未发生联系；（3） 外方因借入资金增资，支付利息25万元，在财务费用中列支；（4） 6月份购入空调两台，价款1.2万元，计入了管理费用办公用品(不考虑残值，折旧年限为5年)。（5） 出口退回的增值税22万元，并入了利润总额。（6） 向某商场店庆赞助8万元，已在营业外支出列支。要求：根据以上资料，分析该企业2002、2003两年申报缴纳企业所得税是否正确，有何错误，应如何调整(设地方附加税免征)。4、李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业，均为独资性质，均建账设账，账册齐全。2003年甲企业应纳税所得为2万元，乙企业有关经营情况如下：（1）取得货物销售收入180万元，其他营业收入20万元；（2）发生营业成本140万元；（3）缴纳增值税42万元，营业税费4.1万元；（4）发生管理费用56万元，其中支付业务招待费用10万元、缴纳个体工商协会会员费0.5万元；（5）当年向某单位借入资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%；（6）全年已计入成本费用的雇员工资24万元（雇员20人，人均月工资1 000元，当地税务机关确定，人均月计税工资标准为800元）；计提的三项经费也已计入成本费用。投资者个人每月领取工资5 000元，共开支工资6万元，计入管理费用。（7）年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失达4.5万元，年底取得保险公司的赔款2.5万元；（8）以乙企业名义对外投资，分得投资收益3万元；（9）通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元。李某自行计算2003年乙企业应缴纳个人所得税如下：应纳税所得额=180+20-140-4.1-56-1-4.5+3-5=-7.6（万元）合并甲企业当年应纳税所得为2万元，仍亏损5.6万元，不用缴纳个人所得税。要求：（1）正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税。（2）计算李某2003年应缴纳的个人所得税。（3）指出李某行为属于何种性质，应如何处理。税法参考答案 一、单项选择题 1、C 2、C 3、B 4、A 5、A 6、A 7、C 8、 C 9、D 10、B 11、D 12、B 13、C 14、B 15、D二、多项选择题1、CD 2、AD 3、ACD 4、ABD 5、BCD 6、AC 7、AC 8、ABC 9、CD 10、ABC 11、BC 12、BC 13、BD 14、ABD 15、ACD三、判断题1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、 8、× 9、× 10、 11、 × 12、 13、× 14、× 15、× 16、 17、 × 18、 19、× 20、×四、计算题1、答案： 销项税=（1 000+10+300）×2 000×17%=445 400（元） 进项税=85 000+150 000×6%+350 000×17%=153 500（元） 当月应纳增值税=445 400-153 500=291 900（元）2、答案：（1）计算该日化厂8月份应纳进口环节税金进口护肤品应纳关税=250 000×40%=100 000（元）进口护肤品应纳消费税=（250 000+100 000）÷（1-8%）×8%=30 434.78（元）进口护肤品应纳增值税=（250 000+100 000+30 434.78）×17%=64 673.9（元）（2）计算该日花厂国内各种流转税应纳消费税=4 000×500×8%30 434.78×70%+30 000×30%=147 695.65（元）应纳增值税=4 000×500×17%30 000×17%64 673.9=280 426.1（元）应纳城建税=（138 695.659 000280 426.1）×7%=29 968.52（元）委托加工护肤品受托方代扣代缴消费税=（60 000+6 000）÷（18%）×8%=5 739.13（元）受托方代收代缴城建税=5 739.13×5%=286.96（元）3、答案（1）纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业的销售不动产缴纳营业税建筑劳务应纳营业税：1 000万元×（1+20）÷（1-3）× 337.11（万元）销售不动产应纳营业税：2 000万元× 5=100（万元）（2）自2003年1月1日起，将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税（3）将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。房产抵押抵减利息应纳营业税：50×52.5（万元）（4）甲企业应纳营业税=37.111002.5139.61（万元）4、答案：(1) 应缴纳营业税 = 4 000×5% = 200(万元)(2) 应缴纳城市维护建设税 = 200×7% = 14(万元)应缴纳教育费附加 = 200×3% = 6(万元)(3) 应缴纳印花税 = 4000×0.5 = 2(万元)(4) 应缴纳土地增值税： 扣除项目金额 = 800+1 500+（2 000+800）×4%+（800+1 500）×5%+（200+14+6）+(800+1 500)×20% =3 207 (万元) 增值额 = 4 000-3 207 = 793(万元) 增值率 = 793÷3 207 25% 应缴纳土地增值税 = 793×30%= 237.9(万元)(5) 应缴纳企业所得税= 4 000-800-1 500-（2 000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）×33% = 273.93(万元)五、综合题1、答案： （1）计算甲企业本月增值税应退或应纳税额： 免抵退税不得免征和抵扣的税额=3（万斤）×2×8.3×(17%-13%)=1.99(万元) 本月应纳增值税：当期进项税额（剔除不予退税的进项税额以后）=20×13%+(1+2) ×7%+0.51+25×17%- 1.99=5.58(万元)当期销项税额=（7×8/1.17）×17%+26×17%+0.4×60×17%=16.64（万元）本月应纳增值税=16.64-5.58-14=-2.94(万元) 免抵退税额=3×2×8.3×13%=6.47(万元) 应退税额=2.94万元 当期免抵税额=6.47-2.94=3.53(万元)（2）计算甲企业应缴纳的消费税额：内销白酒应纳消费税=7×0.5+（7×8/1.17） ×25%=15.47(万元)外销白酒免交消费税批发售出白酒纳消费税=5×0.5+26×25%=9(万元)销售礼品酒应纳税=0.4×0.5+0.4×60×25%=6.2(万元)合计应纳消费税=15.47+9+6.2=30.67(万元) （3）乙企业应代收代缴的消费税=（15+3）÷（1-25%）×25%+80 000（斤）×0.5（元/斤）=6+4=10（万元）2、答案： 应纳企业所得税： （1） 计税收入=40×10+500×10+ 60÷（1-7.5%）+40÷（1-30%）=5 522（万元） （2）税前扣除项目 A销售成本4 000万元 B销售费用：广告费税前扣除标准=5 400×2%=108（万元） 业务宣传费税前扣除标准=5 400×5=27（万元） 税前扣除的销售费用=300-（130+20-108）-（50-27）=235（万元） C管理费用： 业务招待费税前扣除标准=5 400×3+3=19.2（万元） 税前扣除的管理费用=500 -（120-19.2）-9=390.2（万元） D财务费用： 向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为：1 000×（7%-5%）÷2=10（万元） 准予扣除的财务费用=70-10=60（万元） E营业外支出： 税前准予扣除10万元 F坏账准备金税金扣除= 90×5=0.45（万元） G工资及三项经费纳税调整： 计税工资=（850-20）×0.08×12=796.8（万元） 实发工资超标准=1250-796.8=453.2（万元） 税前准予扣除三项经费=796.8×（2%+14%+1.5%）=139.44（万元）三项经费超标准=（1 250+20）×（2%+14%+1.5%）-139.44=82.81（万元）工资及三项经费应调增所得额=453.2+82.81=536.01（万元） H股份制改造资产评估增值调增所得额=100÷10=10（万元） （3） 应纳税所得额：5 522-4 000-189-38.79-16.63-235-390.2-60-10-0.45+536.01+10=1 127.94（万元） （4） 应纳企业所得税=1127.94×33%=372.22（万元） （5）联营企业分回利润抵免税额=60÷（1-7.5%）×15%=9.73（万元） （6）境外所得扣除限额=40÷（1-30%）×33%=18.86（万元） 境外已纳税额=40÷（1-30%）×30%=17.14（万元） （7）汇算清缴全年应补企业所得税=372.22-9.73-17.14-120=225.35（万元）3、答案：（1）2002年纳税申报有错误：2002年为“两免三减半”优惠的最后一年，弥补2001年亏损后，境内所得应纳税额为：(150-40)×15%÷2=8.25(万元)境外所得已纳税款扣除限额：境外应纳税所得额=42+18=60(万元)境外所得已纳税款扣除限额=(110+60)×33%×60÷(110+60)=19.8(万元)境外所得已纳税款18万元低于限额，可据实扣除，但汇总纳税时境外所得不得享受境内的税收优惠税率。2002年汇总纳税应纳所得税为：8.25+(60×33%-18)=10.05(万元)（2）2003年纳税申报也有错误。接受货币捐赠10万元应一次计入企业当年收益。应付未付款15万元，债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年收益。资本的利息25万元，不得税前扣除。购入空调为资本性支出，不得直接作为费用扣除，但空调当年计提的固定资产折旧可税前扣除。当年折旧费=1.2÷5÷12×6=0.12（万元）出口退回的增值税22万元不需缴纳企业所得税；向某商场店庆赞助8万元属直接捐赠，不得扣除。2002年未出现亏损，6.6万元的弥补亏损不得税前扣除调整后的应纳税所得额为：80+10+15+25+1.2-0.12-22+8+6.6=123.68(万元)2003年企业减免税期已过，仍为先进技术企业，可继续减半征税，但税率为10%。2003年应纳企业所得税为：123.68×10%=12.368(万元)4、答案：（1）计算乙企业经营所得应缴纳所得税。计税收入=180+20=200（万元）税前扣除的营业成本140万元；营业税费4.1万元；税前扣除的管理费用：业务招待费用扣除限额=200×5=1（万元）税前扣除的管理费用=56-（10-1）=47（万元）向非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。利息费用扣除限额=10×4.8%=0.48（万元）雇员工资应按当地政府确定的计税工资标准扣除，超过部分不得扣除。雇员工资费用扣除额=0.08×20×12=19.2（万元）雇员三项费用扣除额=19.2×（2%+14%+1.5%）=3.36（万元）工资和三项经费超标准应调增所得额（24-19.2）+24×（2%+14%+1.5%）-3.36=5.64（万元）投资者个人的工资费用6万元不能税前扣除，但可以扣除生计费每月800元，全年0.08×12=0.96（万元）投资者个人的工资超标准应调增所得额6-0.96=5.04（万元）小货车损失有赔偿的部分不能扣除，净损失扣除额=4.5-2.5=2（万元）对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入经营所得。乙企业经营所得应缴纳个人所得税计算：应纳税所得额=200-140-4.1-47 -0.48 + 5.64 + 5.042 = 17.1（万元）公益、救济捐赠扣除限额=17.1×30%=5.13（万元），实际捐赠金额5万元，可据实扣除；乙企业全年应纳税所得额=17.1-5=12.1（万元）甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额=（12.1+2）×35%-0.675=4.26（万元）乙企业2003年经营所得应缴纳个人所得税=4.26×12.1÷（12.1+2）=3.66（万元）（2）计算李某2003年应缴纳的个人所得税：甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额4.26（万元）分回投资收益应纳个人所得税=3×20%=0.6（万元）2003年应缴纳个人所得税 = 4.26 + 0.6 = 4.86（万元）（3）李某行为属于偷税，偷税数额4.86万元，偷税数额占应纳税额比例=4.86÷（42+4.1+4.86）×100%=9.5%，尚不构成犯罪，按征管法要求：应追缴税款4.86万元和加收滞纳金，并处偷税数额50%至5倍罚款。