保险业会计实务.doc

. .一 货币资金1收到投资者投人的现金借：银行存款贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额)  2收到保户交纳的保费借：现金银行存款贷：保费收入预收保费  3收到应收款项借：银行存款等贷：应收保费分保业务往来应收利息 4收回备用金和其他应收款借：银行存款贷：其他应收款  5收到承受捐赠的现金借：银行存款贷：营业外收入  6收到银行存款利息借：银行存款贷：利息收入保费收入保险保障基金7归还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款8交纳税金借：应交税金贷：银行存款9支付应付的手续费、佣金借：应付手续费应付佣金贷：现金银行存款10支付职工工资借：应付工资贷：现金11购人物料用品、低值易耗品借：物料用品低值易耗品贷：现金银行存款12购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款等13购人工程物资借：在建工程贷：银行存款等14预支职工差旅费借：其他应收款贷：现金15拨付备用金借：其他应收款贷：现金银行存款补充备用金借：有关科目贷：银行存款16支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款17支付保险业务支出和营业外支出借：赔款支出死伤医疗给付满期给付年金给付退保金分出保费手续费用支出佣金支出营业费用营业外支出等贷：现金银行存款    18支付现金利润借：应付利润贷：银行存款    19按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时借：实收资本贷：现金银行存款二 短期投资1购入的各种债券，按照实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款    2购置的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息)  应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)    贷：银行存款(实际支付的价款)3收到债券利息借：银行存款贷：应收利息(已记入“应收利息科目的利息)      投资收益(短期债券持有期间实现的利息)4出售债券或到期收回债券借：银行存款(实际收到的金额)    投资收益(实际收到的金额小于本钱和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)    贷：短期投资(实际本钱)    应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)    投资收益(实际收到的金额大于本钱和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)三 拆出资金、保户质押贷款1拆出资金借：拆出资金贷：银行存款 2收到拆出资金利息借：银行存款贷：利息收入    3收回拆出资金本息借：银行存款贷：拆出资金利息收入    4人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时借：保户质押贷款贷：现金银行存款   5取得保户质押贷款利息借：银行存款贷：利息收入    6收回保户质押贷款借：银行存款贷：保户质押贷款四 应收利息1长期债券投资已到付息日但尚未领取的利借：应收利息贷：长期债券投资应计利息2收到利息借：现金银行存款贷：应收利息3经确认为坏账的应收利息借：坏账准备贷：应收利息4收回已确认坏账并转销的应收利息借：应收利息贷：坏账准备同时借：现金银行存款贷：应收利息五 应收保费1发生应收保费借：应收保费贷：保费收入2收到应收保费借：现金银行存款贷：应收保费3经确认为坏账的应收保费借：坏账准备贷：应收保费4收回已确认坏账并转销的应收保费借：应收保费贷：坏账准备同时借：现金银行存款贷：应收保费六  预付赔款1发生预付赔款借：预付赔款    贷：现金      银行存款2结案后将预付赔款转为赔款支出借：赔款支出    贷：预付赔款  3按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时  借：分保赔款支出      贷：预付赔款七  存货1购入物料用品  借：物料用品(支付的价款以及运杂费等费用)      贷：银行存款等  2承受捐赠的物料用品  借：物料用品(按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格)      贷：资本公积  3收回损余物资  借：物料用品      贷：赔款支出  4将工程物资转作物料用品  借：物料用品     贷：在建工程工程物资  5领用物料用品  借：营业费用等      贷：物料用品    6出售物料用品    借：银行存款等        贷：其他收入            应交税金    同时，结转本钱    借：其他支出        贷：物料用品    7购入、承受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品科目的方法进展核算    8一次摊销的低值易耗品，领用时    借：营业费用等        贷：低值易耗品    报废时，残料价值冲减营业费用等    借：物料用品(残料价值)        贷：营业费用等    9分次摊销的低值易耗品，领用时    借：待摊费用        长期待摊费用        贷：低值易耗品    摊销时    借：营业费用等        贷：待摊费用            长期待摊费用    报废时，残料价值冲减营业费用等    借：物料用品(残料价值)        贷：营业费用等八  长期债券投资1认购长期债券付款时    借：长期债券投资面值                    溢折价(如为溢价)                    相关费用(数额较大65相关费用，下同)或投资收益(数额较小的相关费用，下同)         贷：银行存款             长期债券投资溢折价(如为折价)    如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息    借：长期债券投资面值                    溢折价(如为溢价)                    应计利息(实际支付61价款中包含的未到付息日的利息，下同)                相关费用或投资收益         应收利息(已到付息日但尚未领取的利息，下同)         贷：银行存款             长期债券投资溢折价(如为折价)    2认购溢价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊溢价和相关费用    借：长期债券投资应计利息        贷：长期债券投资溢折价                       相关费用             投资收益保险保障基金(以保险保障基金购置债券产生的收益，下同)             保费收入(以保户储金购置债券产生的收益按规定转入保费收入的局部，下同)    3认购折价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊折价和相关费用    借：长期债券投资应计利息                    溢折价贷：长期债券投资相关费用        投资收益            保险保障基金               保费收入    4出售或到期收回债券本息    借：银行存款        长期股权投资溢折价(如为折价)        投资收益(如为投资损失)        保险保障基金        贷：长期债券投资面值            应计利息            溢折价(如为溢价)            投资收益            保险保障基金            保费收入九  固定资产1购入不需要安装的固定资产    借：固定资产        贷：银行存款    2自行建造完成的固定资产    借：固定资产        贷：在建工程    3投资者投入的固定资产    借：固定资产(评估确认的原价)        贷：实收资本(在注册资本中应占份额，下同)            资本公积(评估确认的净值与其在注册资本中应占份额的差额，下同)            累计折旧(评估确认的原价与净值的差额)    4融资租入的固定资产    借：固定资产(可直接交付使用的固定资产)或在建工程(需要经过安装才能交付使用的固定资产)        贷：长期应付款            银行存款    5承受捐赠的固定资产    借：固定资产(同类资产的市场价格或有关凭        据确定的价值以及发生的有关费用)        贷：累计折旧(估计折旧)            银行存款资本公积    6盘盈的固定资产    借：固定资产(重置完全价值)        贷：累计折旧(估计折旧)            待处理财产损溢    7盘亏的固定资产    借：待处理财产损溢        累计折旧        贷：固定资产(二)按期计提固定资产折旧    借：营业费用        其他支出        贷：累计折旧    (三)固定资产清理    1出售、报废和毁损的固定资产转入清理    借：固定资产清理        累计折旧        贷：固定资产    2清理过程中发生的费用及应交的税金    借：固定资产清理        贷：银行存款            应交税金    3收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入  借：银行存款       物料用品       贷：固定资产清理    4应由保险公司或过失人赔偿的损失    借：其他应收款        贷：固定资产清理    5固定资产清理后的净收益    属于筹建期间的，计入长期待摊费用    借：固定资产清理        贷：长期待摊费用    居于经营期间的，计入当期损益    借：固定资产清理        贷：营业外收入处理固定资产净收益6固定资产清理后的净损失    属于筹建期间的，计入长期待摊费用    借：长期待摊费用        贷：固定资产清理 属于经营期间正常的处理损失    借：营业外支出处理固定资产净损失        贷：固定资产清理    属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失    借：营业外支出非常损失        贷：固定资产清理十  在建工程1购入为工程准备的物资    借：在建工程工程物资        贷：银行存款等  2公司自营工程，领用工程物资  借：在建工程××工程        贷：在建工程工程物资  3工程应负担的职工工资  借：在建工程××工程        贷：应付工资    4公司应交纳的固定资产投资方向调节税    借：在建工程×x工程        贷：应交税金  5发生的其他工程支出  借：在建工程××工程      贷：银行存款等6公司出包工程，预付承包单位工程价款借：在建工程××工程      贷：银行存款补付工程价款借：在建工程××工程      贷：银行存款7工程完工交付使用增加固定资产价值的借：固定资产      贷：在建工程不增加固定资产价值的借：长期待摊费用      贷：在建工程十一  无形资产1购入无形资产借：无形资产      贷：银行存款2投资者投入无形资产，按评估确认的价值借：无形资产      贷：实收资本(在注册资本中应占份额)资本公积(评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额)3 自行开发并按法定程序申请取得的无形资按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费借：无形资产贷：银行存款4转让无形资产借：银行存款        贷：其他收入同时，结转本钱借：其他支出        贷：无形资产            应交税金5无形资产摊销借：营业费用        贷：无形资产十二  长期待摊费用1发生的长期待摊费用借：长期待摊费用        贷：有关科目        银行存款        应交税金3收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入    借：银行存款    物料用品        贷：固定资产清理4应由保险公司或过失人赔偿的损失    借：其他应收款        贷：固定资产清理 5固定资产清理后的净收益    属于筹建期间的，计入长期待摊费用    借：固定资产清理        贷：长期待摊费用    届于经营期间的，计入当期损益    借：固定资产清理        贷：营业外收入处理固定资产净收益    6固定资产清理后的净损失    属于筹建期间的，计入长期待摊费用    借：长期待摊费用        贷：固定资产清理    属于经营期间正常的处理损失    借：营业外支出处理固定资产净损失        贷：固定资产清理    属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失    借：营业外支出非常损失        贷：固定资产清理十三  抵债物资1在债务重组中收到的固定资产    借：抵债物资(评估确认的净值)        营业外支出(评估确认的净值与重组债权的账面价值的差额)        贷：应收利息            应收保费            分保业务往来等    2在债务重组中收到的物料用品    借：物料用品(评估确认的价值)        营业外支出(评估确认的价值与重组债权的账面价值的差额)        贷：应收利息            应收保费            分保业务往来等    3将抵债物资转为自用    借：物料用品        固定资产        贷：抵债物资    4将抵债物资出售    借：银行存款等        贷：营业外收入    同时，结转本钱    借：营业外支出        贷：抵债物资    发生的有关税费    借：营业外支出        贷：银行存款            应交税金等十四  待处理财产损溢一)待处理财产收益    1盘盈的各种材料物资、固定资产    借：物料用品        低值易耗品        固定资产        贷：待处理财产损溢            累计折旧    2流动资产盘盈的转销    借：待处理财产损溢        贷：营业费用    3固定资产盘盈的转销    借：待处理财产损浴        贷：营业外收入固定资产盘盈    (二)待处理财产损失    1盘亏、毁损的各种材料物资以及盘亏的固定资产    借：待处理财产损溢        累计折旧        贷：物料用品            低值易耗品            固定资产    2流动资产盘亏的转销    收回的残料价值、可以收回的保险赔款和过失人的赔款    借：物料用品        其他应收款        贷：待处理财产损溢    属于非常损失局部    借：营业外支出非常损失    贷：待处理财产损溢属于一般经营损失局部    借：营业费用        贷：待处理财产损溢    3固定资产盘亏的转销    借：营业外支出固定资产盘亏        贷：待处理财产损溢十五  短期借款1借入短期借款    借：银行存款        贷：短期借款    2发生短期借款利息    借：利息支出        贷：银行存款等    3归还短期借款    借：短期借款        贷：银行存款十六  拆入资金1拆入资金    借：银行存款      贷：拆入资金2发生拆入资金利息借：营业费用        贷：银行存款等3归还拆入资金借：拆入资金        贷：银行存款十七  应付手续费1发生应付手续费借：手续费支出        贷：应付手续费2实际支付手续费借：应付手续费        贷：现金            银行存款十八  应付佣金1发生应付佣金借：佣金支出        贷：应付佣金2实际支付佣金借：应付佣金        贷：现金        银行存款十九  预收保费1向投保人预收保费借：现金        银行存款        贷：预收保费2保费收入实现时借：预收保费      贷：保费收入二十  应付工资1向银行提取现金准备发放工资借：现金      贷：银行存款2发放工资借：应付工资    贷：现金3从应付工资中扣还的各种款项  借：应付工资      贷：其他应收款          应交税金等4职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门    借：现金        贷：其他应付款    5月份终了，将本月应发的工资进展分配    借：营业费用        在建工程        应付福利费等        贷：应村工资二十一  应付福利费1提取福利费    借：营业费用        贷：应付福利费    2支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等    借：应付福利费        贷：现金            银行存款            应付工资二十二  应付保户利差1期末，按精算部门提供的应付保户利差金额    借：保户利差支出        贷：应付保户利差    2支付保户利差    借：应付保户利差        贷：现金            银行存款二十三  应付利润1向投资者分配利润    借：利润分配        贷：应付利润    2实际支付利润    借：应付利润        贷：现金            银行存款二十四  应交税金1应交营业税    (1)按保险业务收入和规定的税率，计算应交纳的营业税  借：营业税金及附加        贷：应交税金应交营业税    (2)取得利息收入等应交纳的营业税    借：其他支出        贷：应交税金应交营业税    (3)销售不动产应交纳的营业税    借：固定资产清理        贷：应交税金应交营业税    (4)销售无形资产应交纳的营业税    借：其他支出        贷：应交税金应交营业税    (5)交纳营业税    借：应交税金应交营业税        贷：银行存款等  2应交所得税  (1)采用应付税款法核算的，计算当期应交纳的所得税    借：所得税        贷：应交税金应交所得税    (2)交纳所得税    借：应交税金应交所得税        贷：银行存款等    3应交城市维护建立税    (1)按规定计算应交纳的城市维护建立税    借：营业税金及附加        其他支出        贷：应车税金应交城市维护建立税    (2)交纳城市维护建立税    借：应交税金应交城市维护建立税        贷：银行存款    4应交固定资产投资方向调节税    (1)按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税    借：在建工程        贷：应交税金应交固定资产投资方向调节税    (2)交纳固定资产投资方向调节税    借：应交税金应交固定资产投资方向调节税        贷：银行存款    5应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税    (1)按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税    借：营业费用        贷：应交税金应交房产税                应交土地使用税                应交车胎使用税(2)交纳房产税、土地使用税、车船使用税借：应交税金应交房产税            应交土地使用税            应交车船使用税        贷：银行存款6应交个人所得税(1)按规定计算代扣代交的个人所得税借：应付工资        贷：应交税金应交个人所得税(2)交纳个人所得税借：应交税金应交个人所得税        贷：现金            银行存款二十五其他应付款1发生的各种应付、暂收款项借：营业费用    营业税金及附加    银行存款        贷：其他应付款2支付各种应付、暂收款项借：其他应付款      贷：现金        银行存款二十六预提费用1预提各项费用时借：利息支出    营业费用        贷：预提费用2支付已经预提的各项费用时借：预提费用    贷：银行存款等二十七保户储金1收到保户储金借：现金    银行存款        贷：保户储金2返还储金借：保户储金        贷：现金            银行存款二十八长期借款1借入长期借款  借：银行存款等      贷：长期借款    2发生长期借款利息    借：利息支出(或“在建工程或“长期待摊费用)        贷：长期借款    3归还长期借款本息    借：长期借款        贷：银行存款二十九长期应付款1融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费  借：在建工程        贷：长期应付款    2发生融资租入固定资产的安装调试费等    借：在建工程        贷：银行存款等    3融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出    借：固定资产        贷：在建工程    4支付融资租赁费    借：长期应付款        贷：银行存款三十住房周转金1支付自管和委托代管的住房公积金借：住房周转金(应由公司交纳的住房公积金)应付工资(应由职工个人负担公司代交的住房公积金)贷：银行存款(实际支付的金额)2在营业费用中列支的住房公积金借：营业费用贷：住房周转金3给予职工的住房补贴和住房困难补助借：住房周转金贷：应付工资(公司给予职工的住房补贴局部)现金等4用住房周转金支付职工住房的维修等支出借：住房周转金贷：银行存款等5购置职工住房产权或使用权，按实际支付的价款借：固定资产无形资产贷：银行存款等同时，属于应由住房周转金负担的局部借：住房周转金贷：资本公积6出售职工住房的全部或局部产权，视同固定资产出售借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款等贷：固定资产清理(出售收入)出售住房发生的净收益借：固定资产清理贷：住房周转金如为净损失借：住房周转金贷：固定资产清理7分得的公司职工出售或出租拥有局部产权的住房收入借：银行存款等贷：住房周转金8收到职工出售住房使用权的出售收入借：银行存款贷：住房周转金三十一分保业务(一)分入分保业务1公司发生分入分保业务时，按分入保费借：分保业务往来贷：分保费收入如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额借：分保赔款支出(分保业务账单中标明的赔款)分保费用支出(分保业务账单中标明的费用)存出分保准备金(分保业务账单中标明的扣存本期准备金)分保业务往来(借方小于贷方的差额)贷：分保费收入(分保业务账单中标明的分保费)存出分保准备金(按分保业务账单中标明的返还上年同期准备金)分保业务往来(借方大于贷方的差额)2实际收到款项时借：银行存款贷：分保业务往来3经确认为坏账的应收分保账款借：坏账准备贷：分保业务往来4已确认坏账并转销的应收分保账款，以后又收回的借：分保业务往来(收回的金额)贷：坏账准备同时借：银行存款贷：分保业务往来(二)分出分保业务1公司发生分出分保业务时，按分出保费借：分出保费贷：分保业务往来如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额借：分出保费(分保业务账单中标明的分保费)存入分保准备金(分保业务账单中标明的返还上年同期准备金)分保业务往来(借方小于贷方的差额)贷：摊回分保赔款(分保业务账单中标明的赔款)摊回分保费用(分保业务账单中标明的费用)存人分保准备金(分保业务账单中标明的扣存本期准备金)分保业务往来(借方大于贷方的差额) 2实际支付款项时借：分保业务往来贷：银行存款3预收分保赔款借：银行存款贷：预收分保赔款4发出分出分保业务账单时，按账单上转销的预收赔款借：预收分保赔款等贷：摊回分保赔款等三十二保证金(一)存出、存人保证金1存出保证金时借：存出保证金贷：银行存款2收回存出保证金或结案转作赔款时借：银行存款赔款支出贷：存出保证金3收到存人的保证金借：银行存款贷：存入保证金4退还保证金借：存入保证金贷：银行存款(二)存出资本保证金存出资本保证金时借：存出资本保证金贷：银行存款三十三准备金、保险保障基金(一)提存、转回未决赔款准备金1提存未决赔款准备金借：提存未决赔款准备金贷：末决赔款准备金2转回未决赔款准备金借：未决赔款准备金贷：转回未决赔款准备金(二)提存、转回未到期责任准备金1提存未到期责任准备金借：提存未到期责任准备金贷：未到期责任准备金2转回末到期责任准备金借：未到期责任准备金贷：转回未到期责任准备金(三)提存、转回长期责任准备金1提存长期责任准备金借：提存长期责任准备金贷：长期责任准备金2转回长期责任准备金借：长期责任准备金贷：转回长期责任准备金(四)提存、转回寿险责任准备金1提存寿险责任准备金借：提存寿险责任准备金贷：寿险责任准备金2转回寿险责任准备金借：寿险责任准备金贷：转回寿险责任准备金(五)提存、转回长期安康险责任准备金1提存长期安康险责任准备金借：提存长期安康险责任准备金贷：长期安康险责任准备金2转回长期安康险责任准备金借：长期安康险责任准备金贷：转回长期安康险责任准备金(六)保险保障基金1提取保险保障基金借：提取保险保障基金贷：保险保障基金2保险保障基金存入银行产生的利息收人借：银行存款贷：保险保障基金3保险保障基金购置债券产生的投资收益借：应收利息长期债券投资贷：保险保障基金4出售或到期收回用保险保障基金购置的借：银行存款(按本息合计)贷：长期债券投资面值应计利息应收利息保险保障基金(未计利息局部)5经批准动用保险保障基金时借：保险保障基金贷：银行存款三十四赔款支出1发生赔款支出借：赔款支出贷：预付赔款现金银行存款2损余物资处理(1)将损余物资收回入库，按估价入账借：物料用品贷：赔款支出(2)发现错赔、骗赔，追回赔款借：现金银行存款贷：赔款支出3期末，将“赔款支出科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：赔款支出三十五给付保险金1死伤医疗给付(1)被保险人在保险期内发生保险责任X围内的死亡、意外伤残、医疗事故而按保险责任支付保险金借：死伤医疗给付贷：现金银行存款(2)死伤医疗给付时，有贷款本息未还清的，予以扣除借：死伤医疗给付贷：保户质押贷款利息收入现金银行存款(3)在保险合同规定的交费宽限期发生死伤医疗给付时借：死伤医疗给付(应给付金额)贷：保费收入(未交保费局部)利息收入(欠息数)现金(实际支付的金额)银行存款等(4)期末，将“死伤医疗给付科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：死伤医疗给付2满期给付(1)被保险人生存到期满，按保险条款规定，支付保险金借：满期给付贷：现金银行存款(2)满期给付时，有贷款本息未还清的，予以扣除借：满期给付贷：保户质押贷款利息收入现金银行存款(3)在保险合同规定的交费宽限期发生满期给付时借：满期给付贷：保费收入利息收入现金银行存款(4)期末，将“满期给付科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：满期给付3年金给付(1)被保险人生存至规定年龄，按保险合同条款规定，支付年金借：年金给付贷：现金银行存款 (2)年金给付时，有贷款本息未还清的，予以扣除 借：年金给付贷：保户质押贷款利息收入现金银行存款(3)期末，将“年金给付科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：年金给付三十六退保金1保户办理退保时支付退保金借：退保金贷：现金银行存款2保户退保时，有贷款本息未还清的，予以扣除借：退保金贷：保户质押贷款利息收入现金银行存款3期末，将“退保金科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：退保金三十七手续费支出1发生手续费支出借：手续费支出贷：应付手续费现金银行存款2期末，将“手续费支出科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：手续费支出三十八佣金支出1发生佣金支出借：佣金支出贷：应付佣金现金银行存款2期末，将“佣金支出科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：佣金支出三十九利息支出1发生利息支出借：利息支出贷：银行存款等2期末，将“利息支出科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：利息支出四十保户利差支出1、期末，按精算部门提供的应付保户利差金额借：保户利差支出贷：应付保户利差2 支付保户利差借：应付保户利差贷：现金银行存款3期末，将“保户利差支出科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：保户利差支出四十一营业税金及附加1计算出应由保费收入负担的营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税金其他