涉税服务实务综合测试题含答案.docx

涉税服务实务综合测试题含答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.关于延期纳税的说法正确的是（）。A.经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款最长不得超过60日C.当期货币资金在扣除应付账款、应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金(正确答案)答案解析：选项A，延期缴纳税款要经省、自治区、直辖市税务局批准；选项B，延期缴纳税款最长不得超过3个月；选项C，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，经批准可以申请延期缴纳税款。2.下列有关税务师事务所设立的说法，正确的是（）。A.税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，由税务师出资设立(正确答案)B.税务师事务所应采取公司制组织形式C.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之三十D.税务师事务所字号可以与已经行政登记的税务师事务所字号重复答案解析：选项B，税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式；选项C，税务师占比应高于百分之五十；选项D，税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。3.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除(正确答案)B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销答案解析：生产性生物资产的支出，分期折旧在税前扣除。4.甲公司为母公司，其子公司分别为A公司和B公司，当年甲公司发生广告费1000万元，甲公司当年营业收入为8000万元，根据三方签订的分摊协议，甲公司将其中500万元分摊给A公司。A公司当年取得的营业收入为3000万元，其自身发生的广告费为800万元，则A公司当年可以税前扣除的广告费合计为（）万元。A.450B.500C.950(正确答案)D.1300答案解析：对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。所以A公司当年可以税前扣除的广告费=3000×15%+500=950(万元)。5.某制药厂(增值税一般纳税人)2019年5月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。A.10.73B.8.47(正确答案)C.6.20D.13.86答案解析：应纳增值税=113/1.13×13%-6.8-6.8×50/(113/1.13+50)=8.47(万元)。6.税务师在进行鉴证业务时必须经过不少于三级复核方可出具鉴证报告，下列不属于三级复核人员的是（）。A.现场执业税务师(正确答案)B.现场负责人C.项目经理D.项目负责人答案解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，一般采用的三级复核为：现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。7.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除(正确答案)D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除答案解析：选项A，个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；投资者的工资不得在税前直接扣除；选项B，个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项D，个人独资企业计提的各种准备金不允许税前扣除。8.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。A.商场零售金银首饰时连同包装物一起销售的，其销售的包装物能分别核算的，不计征消费税B.收取的啤酒包装物押金逾期不再退还的，该押金应计征消费税C.收取的逾期的应税高档化妆品包装物押金不再征收消费税D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税(正确答案)答案解析：金银首饰连同包装物销售的，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰销售款一并计征消费税，因此，选项A错误；啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消费税，因此，选项B错误；收取的逾期的应税高档化妆品包装物押金应征收消费税，因此，选项C错误。9.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费(正确答案)C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金答案解析：选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过限额的部分，可结转以后三个纳税年度扣除；纳税人发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除。10.自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%(正确答案)C.11%D.13%答案解析：自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。11.某广播影视有限公司为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2019年5月的销项税额为40万元，进项税额为30万元，其中有10万元用于职工福利。上期末加计抵减额余额5万元。该公司当月实际应纳增值税税额为（）万元。A.10B.13(正确答案)C.15D.20答案解析：当期计提加计抵减额(3010)×10%2(万元)12.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述，错误的是（）。A.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额(正确答案)C.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除答案解析：选项B，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。13.根据增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。A.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.采取分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为向受托人发出货物的当天(正确答案)答案解析：选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。14.下列各项行为，应征收个人所得税的是（）。A.离婚析产分割房屋产权B.军人的转业费、复员费、退役金C.按照国家统一规定发放的退休费、离休费D.个人购买福利彩票，一次中奖收入12000元(正确答案)答案解析：选项A，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；选项B，军人的转业费、复员费、退役金，免征个人所得税；选项C，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税；选项D，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。15.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.直接转让土地使用权的(正确答案)答案解析：选项ABC，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形；16.下列关于基本医疗保险和生育保险的说法，正确的是（）。A.基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B.城乡居民基本医疗保险由用工单位和个人共同缴纳，个人的缴费率一般为本人工资收入的2%C.城镇职工基本医疗保险的缴费基数低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算(正确答案)D.生育保险并入职工基本医疗保险之后，个人不缴纳生育保险费，直接按照用人单位职工原基本医疗保险的缴费率缴纳新的职工基本医疗保险费答案解析：选项A，基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类；选项B，城乡居民基本医疗保险由个人缴费；选项D，生育保险并入职工基本医疗保险之后，按照用人单位参加生育保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用人单位职工基本医疗保险费率，个人不缴纳生育保险费。17.下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.铁矿石资源税减按40%征收C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%(正确答案)D.取用污水处理再生水，免征水资源税答案解析：选项C，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。18.下列关于职工教育经费的规定，错误的是（）。A.软件生产企业发生的职工教育经费支出，可以全额在企业所得税前扣除(正确答案)B.计算职工教育经费限额的“工资、薪金总额”，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费C.工业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除D.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在企业所得税前扣除答案解析：选项A，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。19.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.煤矸石B.氮氧化物C.二氧化硫D.建筑噪声(正确答案)答案解析：环境保护税应税污染物，是指环境保护税法所附环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表所规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。其中，噪声主要是对工业噪声征税，目前未将建筑施工噪声纳入征收范围。20.下列关于税金及附加的审查，说法不正确的是（）。A、企业经营活动产生的消费税应该通过“税金及附加”科目核算B、签订商品房购销合同缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算(正确答案)C、购买车辆缴纳的车辆购置税应该记入所购入车辆的成本D、某煤矿企业生产销售原煤缴纳的资源税应该通过“税金及附加”科目核算答案解析：“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.走逃(失联)企业存续经营期间发生的下列（）情形，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围。A.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的(正确答案)B.生产企业的生产能耗与销售情况严重不符的(正确答案)C.购进货物用于直接生产其销售的货物的D.在税款所属期已正常纳税申报的E.虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的(正确答案)答案解析：走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围。1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。2.下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的有（）。A.纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉(正确答案)B.纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报(正确答案)C.纳税人认为税务机关作出的补缴税款行为不合理，纳税人有权拒绝缴纳税款D.纳税人按规定不负有代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代扣、代缴税款(正确答案)E.纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还答案解析：选项C，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉；选项E，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。3.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票，下列凭证中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.取得增值税电子普通发票(正确答案)B.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单(正确答案)C.注明旅客身份信息的铁路车票(正确答案)D.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票(正确答案)E.未注明旅客身份信息的出租车发票答案解析：解析：自2019年4月1日起，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算的进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。4.关于企业重组的所得税处理，下列表述正确的有（）。A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定B.适用一般性税务处理时，企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失(正确答案)C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补D.股权收购适用特殊性税务处理需要符合的条件是收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%(正确答案)E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失答案解析：选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失(被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。5.行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的(正确答案)C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的(正确答案)D.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的(正确答案)E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的答案解析：解析：选项A、E，是导致行政复议中止的情形。行政复议终止的情形：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；（4）申请人与被申请人依照税务行政复议规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的；（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的；（6）中止行政复议前三项，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。6.下列关于非涉税鉴证服务说法正确的有（）。A、税务师执行非涉税鉴证服务业务，应当编制涉税服务业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性(正确答案)B、涉税服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式(正确答案)C、涉税服务业务工作底稿可以在业务过程中采用记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施人签名(正确答案)D、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外(正确答案)E、未经委托人同意，税务师事务所一律不得将涉税服务业务工作底稿提供给第三方答案解析：选项E，未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：税务机关因税务检查需要进行查阅的；税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅。7.下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.纳税人擅自销毁账簿的(正确答案)B.纳税人发生纳税义务而未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的(正确答案)C.从事生产、经营的纳税人拒不提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税额的(正确答案)D.从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用的E.其他个人低价将股权转让给配偶答案解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：8.关于增值税销售额的说法，正确的有（）。A.分期收款结算方式下，货物发出时发生纳税义务B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额(正确答案)C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价(正确答案)E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出答案解析：选项A：采取分期收款方式销售货物，增值税销售收入确认时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项C：金银首饰采取以旧换新方式销售的，按实际收取的差价款确认应税销售额，其他货物以旧换新方式销售的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项E：采取还本销售方式销售货物的，其销售额为货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出9.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳(正确答案)B.城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定C.纳税人新征用的土地，必须于批准征用之日起15日内申报登记D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地(正确答案)E.在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点(正确答案)答案解析：选项B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项C：纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。10.根据个体工商户财务制度规定，下列支出中不允许在个体工商户税前列支的有（）。A.对外投资的支出(正确答案)B.分配给投资人的股利(正确答案)C.实际发生的折旧费D.用于个人和家庭的支出(正确答案)E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分(正确答案)答案解析：根据个体工商户财务制度规定，个体工商户发生的对外投资支出属于资本性支出，它与分配给投资人的股利、用于个人和家庭的支出、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分均属于不得税前扣除的支出，要从成本费用中剔除。实际发生的折旧费属于成本列支范围，允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。