会计基础理论知.docx

会计基础理论知会计基础理论知 第一大部分：会计基础理论知识一、教材的结构 这本教材共分为四大部分： 第一大部分：会计基础理论知识（教材的第一章至第三章） 第二大部分：五大经济业务的账务处理（教材第四章） 第三大部分：理论与实践相结合（教材第五至第九章） 第四大部分：会计实验（教材第十章） 我们先从第一大部分开始讲起 第一大部分：会计基础理论知识（教材的第一章至第三章） 教材的第一大部分是一环套一环联系在一起的。 一、会计的概念 （一）定义 会计是以货币为主要计量单位， 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 二、会计的基本职能核算和监督 会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。其基本职能只有两项，即进行会计核算和实施会计监督。 会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础和前提，而会计监督又是会计核算质量的保障。 除上述基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。 三、会计核算基础研究的是收入和费用的归属期（由于会计分期的存在） 我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务也采用收付实现制。 1.权责发生制又称应收应付制或应计制，它与收付实现制相对，在这种会计基础下，凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应作为当期的收入与费用。（权责发生制中的权是收款的权力，责是付款的责任，按照收款的权力来确定收入的归属期，而不管款项是否收到。按照付款的责任来确定费用的归属期，而不管款项是否支付。） 例如：最简单的赊销的账务处理，就是权责发生制的具体运用。4月6日发出产品，没有收到货款。5月8日收到了货款。我们4月份做的分录是： 答疑编号xxxx 正确答案 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）。 5月份做的分录是： 借：银行存款 贷：应收账款。 收入算到了4月份，没有算到5月份。这就是权责发生制。 2.收付实现制是指以实际收到或付出款项作为确认收入或费用的依据。在这种会计基础下，凡在本期实际收到现金（或银行存款）的收入，不论款项是否属于本期，均作为本期收入处理；凡在本期实际以现金（或银行存款）付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均作为本期费用处理。（收付实现制就看钱是否收到，收到了钱就是收入，付出了钱就是费用。） （我们在基础班中讲过一道表格的例题，同学们可以再看一下。） 四、会计的对象 会计的对象会计核算和监督的内容。 （以工业企业为例） 会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象，以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。 以工业企业为例，企业的资金运动表现为：资金投入、资金运用和资金退出三个过程 值得注意的是，不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。 五、会计基本假设（也称会计核算基本前提） 会计基本假设（也称会计基本前提），会计核算的基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。 （一）会计主体（空间范围） 1.概念 会计体又称会计实体、会计个体，是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。 一般来说，会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。或者说是会计主体的不一定是法律主体，是法律主体一般都是会计主体。 （二）持续经营（时间长度） 持续经营是指在可以预见的未来，会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 （三）会计分期（时间长度） 所谓会计分期，是指将一个会计主体持续的经营活动划分为若干连续的、长短相同的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。 （四）货币计量（必要手段） 货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 企业会计准则规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映；在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 （相关联接）：中文记录：会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 六、会计核算的具体内容 （一）款项和有价证券的收付 （二）财物的收发、增减和使用（财物：实物资产） （三）债权、债务的发生和结算 （四）资本的增减 （五）收入、支出、费用、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理 判断某些业务是否属于核算内容，首先考虑是否能够用货币（金额）表示，是否能够做出会计分录。例如：人事招聘，产品设计、制定经营计划、签订合同、开出请购单，都不是会计核算内容。 七、会计要素 1.资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 2.负债 负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （不是现实义务，是现在时间点上的义务。） 3.所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益（即企业净资产）。公司的所有者权益又称为股东权益。 4.收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 5.费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 6.利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 八、会计要素的计量 会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值5种。 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量。 九、企业会计等式（会计要素之间的平衡关系） 用数学方程式表示的会计要素之间的等量关系，称为会计等式，又称会计方程式或会计平衡式。会计等式主要包括静态等式和动态等式。 （一）静态等式 静态等式是指由三个静态会计要素形成的会计等式，即： 资产=负债+所有者权益（会计恒等式） 经济业务的发生引起等式两边会计要素变动的方式可以总结归纳为以下九种类型： 例题： 某企业负债总额200万元，当发生下列三笔经济业务后： 购买材料20万元款项未付； 用银行存款偿还银行借款30万元； 收回应收账款4万元存入银行，其负债总额为（ ）。 A.190万元 B.220万元 C.186万元 D.194万元 答疑编号xxxx 正确答案A 答案解析200+20-30=190. （二）动态等式 动态等式是指由三个动态会计要素形成的会计等式，即：收入费用=利润。 十、会计科目与账户 1.科目与账户 科目只是名称，账户以会计科目为名称，还有格式、结构、内容 2.账户的分类 3.账户的内容： 账户的四个金额要素（期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额） 期末余额=期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额 期初余额本期增加发生额=期末余额+本期减少发生额 本期减少发生额=期初余额本期增加发生额期末余额 本期增加发生额=期末余额本期减少发生额期初余额 十一、复式记账法 （一）借贷记账法的概念 （二）试算平衡（要求会试算平衡表的编制） 一、试算平衡的概念： （1）目的：检查所有账户记录是否正确 （2）依据：a.资产=负债+所有者权益 b.记账规则：有借必有贷 借贷必相等 （3）两种：a.发生额试算平衡 b.余额试算平衡 二、发生额试算平衡 发生额试算平衡的概念： （1）目的：检查所有账户记录是否正确 （2）依据：记账规则：有借必有贷 借贷必相等 （3）公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 三、余额试算平衡 额试算平衡的概念： （1）目的：检查所有账户记录是否正确 （2）依据：资产=负债+所有者权益 （3）公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 （三）平行登记 总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 试算平衡与平行登记的区别 一、试算平衡：借方合计贷方合计 三个公式： （一）全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （二）全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 1.资产类账户的借方期初余额合计=权益类账户的贷方期初余额合计 2.资产类账户的借方期初余额合计=负债和所有者权益类账户的贷方期初余额合计 （三）全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 1.资产类账户的借方期末余额合计=权益类账户的贷方期末余额合计 2.资产类账户的借方期末余额合计=负债和所有者权益类账户的贷方期末余额合计 二、平行登记：总账所属明细账合计 四个公式 （1）总分类账户的期初余额与其所属的明细分类账户的期初余额之和应相等。 （2）总分类账户的本期借方发生额与其所属的明细分类账户的本期借方发生额之和应相等。 （3）总分类账户的本期贷方发生额与其所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和应相等。 （4）总分类账户的期末余额与其所属的明细分类账户的期末余额之和应相等。 会计从业资格考试辅导 会计基础 第1页 8