个人所得税综合计算题(共2页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上个人所得税综合计算题例1：某城市的王某（高级工程师）2009年1-12月取得以下收入：（1）从中国境内取得工资、薪金收入48000元（月均4000元）；（2）为某企业做一项工程设计，企业支付报酬60000元；（3）出租自有住房，全年租金18000元(按月支付)，并每月按规定缴纳了营业税、城建及教附费、房产税；（4）从A国取得特许权使用费元（人民币），在A国缴纳个人所得税45000元。计算该纳税人2009年应在我国缴纳个人所得税税额。例2某大学韩老师月工资5300元。2009年另还取得以下收入：（1）被国外某公司聘请去国外合作一个项目，时间半年（国内工资照付）。国外公司每月支付工薪报酬合人民币15800元，每月在境外纳个人所得税1300元。（2）为某单位翻译外文资料取得收入20000元。（3）与王教授合著一本专业著作，共计稿酬收入40000元。其中，韩老师分得稿酬30000元，并从中拿出5000元捐赠给希望工程基金会。 请计算2009年韩老师应在我国缴的纳个人所得税。答案：例1：(1)境内工薪所得应纳税额：月工薪收入应纳税所得额48000÷122000 2000（元）年工薪收入应纳税额（2000×10%25）×12 2100（元）(2)劳务报酬所得应纳税额 应纳税所得额60000×（120%）48000元 应纳税额20000×20%28000×30%12400元(3) 财产租赁所得应纳税额 月出租收入18000÷121500（元）每月缴纳营业税、城建税及教育费附加1500×3%1500×3%×(7%3%)1500×4% 109.5元月应纳税所得额1500109.5800590.5（元）一年应纳所得税590.5×10%×12708.6（元）(4) A国收入抵扣限额：×（120%）×20% 24000（元）在A国实际缴纳45000元，超出限额，不用在我国补缴税款。(5)2006年该纳税人应在我国缴纳个人所得税为210012400708.615208.6（元）例2：（1）境内工资全年应纳税额： (53002000)×15%125×124440（元）（2）境外所得已纳税额扣除 扣除限额(158004800)×20%375×6 10950（元） 境外已纳税额1300×67800（元） 应在我国补缴个人所得税额109507800 3150（元）（3）劳务报酬所得应纳税额20000×(120%)×20% 3200（元）（4）稿酬所得应纳税额： 应纳税所得额30000×（120%）24000（元） 公益捐赠限额24000×30%7200（元），大于实际 捐赠额5000元，据实扣除。 应纳税额（240005000）×20%×（130%） 2660（元）（6）2006年应在我国缴纳个人所得税： 444031503200266013450（元）专心-专注-专业