会计基础第五章-借贷记账法账务处理表格归纳(共8页).docx

精选优质文档-倾情为你奉上第五章 借贷记账法账务处理表一 会计分录资金筹集所有者权益筹资1.接受现金资产投资借：库存现金、银行存款 贷：实收资本、股本（面值）资本公积资本溢价、资本公积股本溢价（超出注册资本份额那部分）2.接受非现金资产投资(1)接受无形资产投资借：无形资产贷：实收资本(2)接受固定资产、原材料投资借：固定资产、原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：实收资本3.实收资本增加或减少(1)资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积、盈余公积贷：实收资本(2)企业减少注册资本借：实收资本贷：银行存款、库存现金负债筹资1.短期借款(1)不预提利息取得借款时：借：银行存款贷：短期借款偿还本金和利息时：借：短期借款账务费用贷：银行存款(2)预提利息取得借款时：借：银行存款贷：短期借款每月预提利息费用时：借：账务费用贷：应付利息每季度偿还借款利息时：借：账务费用应付利息贷：银行存款偿还本金时：借：短期借款贷：银行存款2.长期借款(1)取得借款时：借：银行存款贷：长期借款本金(2)每月预提利息费用时：借：账务费用（竣工后、经营期间时）、在建工程（竣工前）、管理费用（筹建期间）贷：应付利息、长期借款应计利息（超过1年支付）(3)偿还长期借款和利息时：借：长期借款本金应付利息、长期借款应计利息（超过1年支付）贷：银行存款生产准备固定资产1.固定资产的取得(1)购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费应交增值税(进项税额)（能抵扣进项税时）贷：银行存款(2)购入需要安装的固定资产安装前：借：在建工程应交税费应交增值税(进项税额)（能抵扣进项税时）贷：银行存款（支付买价和安装费时） 原材料（工程领用本企业材料时）安装完成后：借：固定资产 贷：在建工程2.固定资产折旧(1)年限平均法年折旧额=原值×(1-净残值率)使用年限；月折旧额=年折旧额12或者年折旧额=原值×年折旧率；月折旧额=原值×月折旧率；年折旧率=(1-净残值率)使用年限；月折旧率=年折旧率12(2)工作量法月折旧额=原值×(1-净残值率)总工作量×当月工作量(3)双倍余额递减法(4)年数总和法(5)计提折旧借：制造费用（生产车间计提的折旧费）管理费用（行政管理部门的未使用的设备计提的折旧费）销售费用（销售部门计提的折旧费）其他业务成本（出租设备计提的折旧费）贷：累计折旧3.固定资产处置(1)将“固定资产账户”转入“固定资产清理”账户借：固定资产清理 累计折旧贷：固定资产(2)核算发生的清理费借：固定资产清理 贷：银行存款、库存现金(3)收到变价收入、残料借：银行存款、原材料 贷：固定资产清理(4)计提保险公司、责任人赔偿借：其他应收款保险公司或责任人 贷：固定资产清理(5)出售不动产计提应交的营业税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税(6)结转净损益如为净损失：借：营业外支出 贷：固定资产清理如为净收益：借：固定资产清理 贷：营业外务收入材料采购1.实际成本法(1)采购的材料直接验收入库借：原材料应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付票据、应付账款(2)材料未到或未验收入库未验收时：借：在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付票据、应付账款验收时：借：原材料 贷：在途物资(3)月未时，料到单未到月未时:借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款次月初时：借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料(4)预付款方式采购预付部分货款时：借：预付账款 贷：银行存款收到材料时：借：原材料应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款(全额冲减)补付货款时：借：预付账款 贷：银行存款(5)发出存货的计价方法个别计价法采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。在实际工作中，越来越多的企业采用计算机信息系统进行会计处理，个别计价法可以广泛应用于发出存货的计价，并且个别计价法确定的存货成本最为准确先进先出法先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。采用这种方法的具体做法是：先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计算，依此从前向后类推，计算发出存货和结转存货的成本月未一次加权平均法月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础，计算出本月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法，公式为：存货平均单位成本=总成本总数量=月初存货结存金额+本期购入存货金额月初存货结存数量+本期购入存货数量移动加权平均法移动加权平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法，公式为：移动加权平均单价= 本次收入前结存商品金额+本次收入商品金额本次收入前结存商品数量+本次收入商品数量 2.计划成本法(1)材料采购时的账户处理借：材料采购(实际成本)应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付票据、应付账款(2)材料按照计划成本入库的账户处理按计划成本入库时：借：原材料(计划成本) 贷：材料采购(计划成本)结转差异额a.按节约差异额(实际成本<采购成本)结转时：借：材料采购 贷：材料成本差异b.按超支差异额(实际成本>采购成本)结转时：借：材料成本差异 贷：材料采购(3)生产领用材料时的账户处理原材料结转成本：借：生产成本 贷：原材料(计划成本)材料成本差异结转成本a.借方材料成本差异从贷方转出：借：生产成本 贷：材料成本差异b.贷方材料成本差异从借方转出：借：材料成本差异 贷：生产成本生产业务材料费用借：生产成本(产品领用材料) 制造费用(车间一般耗费领用材料) 在建工程(工程领用材料) 管理费用(企业管理部门领用材料) 贷：原材料人工成本(1)计提应付职工薪酬借：生产成本(车间生产产品耗用的直接人工及福利等) 制造费用(车间管理人员的工资、福利等) 在建工程(在建工程人员的工资、福利等) 管理费用(企业管行政理部门人员的工资、福利等) 贷：应付职工薪酬(2)实际发放薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费应交个人所得税制造费用(1)各项费用除间接材料费用、车间管理人员的工资及福利费用、折旧费用以外，还会有车间发生的办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费和保险等，发生时借记“制造费用”账户(2)结转制造费用借：生产成本 贷：制造费用完工产品入库借：库存商品 贷：生产成本销售业务销售商品(1)确认收入借：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(2)结转成本借：主营业务成本贷：库存商品(3)收到款项，应收账款、应收票据、预收账款的处理借：银行存款 贷：应收账款、应收票据、预收账款销售材料(1)确认收入借：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(2)结转成本借：其他业务成本 贷：原材料(3)收到款项，应收账款、应收票据、预收账款的处理借：银行存款 贷：应收账款、应收票据、预收账款营业税金及附加(1)计算应交税额借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等(2)缴纳应交税额借：应交税费应交消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等贷:银行存款期间费用借：财务费用、管理费用、销售费用等 贷：银行存款、库存现金等利润形成与分配业务利润形成(1)结转各项收入、利得类科目借：主营业务收入其他业务收入 公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润(2)结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本营业税金及附加销售费用 管理费用 财务费用资产减值损失营业外支出(3)所得税处理确认应交所得税时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税实际上交所得税时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款将所得税费用结转计入本年利润账户：借：本年利润贷：所得税费用利润分配(1)净利润转入利润分配借：本年利润 贷：利润分配未分配利润如发生亏损，做相反会计处理(2)提取法定和任意盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积(3)盈余公积补亏借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏(4)利润分配内部明细科目结转借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利专心-专注-专业