《税务会计》练习题(共16页).docx

精选优质文档-倾情为你奉上一、增值税1资料：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2015年2月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得运送甲产品取得运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）；上述款项通过银行收讫。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元，款项尚未收到。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售2014年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆不含税销售额1万元，款项已收。（5）购进原材料取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，材料已验收入库；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；款项均已支付。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求：根据上述资料，作出有关增值税的会计处理。根据资料，编制相应会计分录如下：（单位：万元）（1）借：银行存款 99.45贷：主营业务收入 85 应交税费应交增值税（销项税额） 14.45（2）借：应收账款 29.25贷：主营业务收入 25应交税费应交增值税（销项税额） 4.25（3）借：在建工程 23.74贷：库存商品 20应交税费应交增值税（销项税额） 3.74（4）借：银行存款 5.85贷：固定资产清理 5应交税费应交增值税（销项税额）0.85（5）借：原材料 66 应交税费应交增值税（进项税额）10.86贷：银行存款 76.86（6）购进农产品：借：原材料 26.1 应交税费应交增值税（进项税额） 3.9贷：银行存款 30 支付运费：借：原材料 5 应交税费应交增值税（进项税额）0.55贷：银行存款 5.55 购进农产品的20%用于本企业职工福利： 借：应付职工薪酬 7.11(7.73) 贷：原材料 6.22(6.84) 应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.89 2.资料：津津食品厂（增值税一般纳税人）11月份发生下列有关经济业务： （1）3日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。 （2）5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明增值税额1 170元，以转账支票付讫。 （3）9日，销售糕点，价款15 000元，专用发票注明税款2 550元，货款已入账。 （4）10日，向儿童福利院捐赠食品一批，同类货物不含税的销售价格为40 000元，成本为29 000元。 （5）11日，预缴上旬增值税税款20 000元。 （6）17日，销售精炼食用油，价款35 000元，开出专用发票注明增值税额4550元，以商业汇票结算。 （7）21日，预缴中旬增值税税款20 000元。 （8）23日，销售食品，价款44 000元，专用发票注明增值税款7 480元，收到50货款，余款尚未收到。 （9）28日，支付电费25 000元，其中：生产车间19 000元，管理部门6 000元，专用发票注明税款4 250元；支付水费8 100元，其中：生产车间7 800元，管理部门300元，增值税额1 053元。 （10）30日，预缴下旬增值税税款20 000元。要求：根据上述资料，编制相应会计分录。根据资料，编制相应会计分录如下：（1）借：原材料 69 600应交税费应交增值税（进项税额）10 400贷：库存现金 80 000（2）借：原材料 9 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 170贷：银行存款 10 170（3）借：银行存款 17 550贷：主营业务收入 15 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 550（4）借：营业外支出 35 800贷：产成品 29 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 （5）借：应交税费应交增值税（已交税金） 20 000贷：银行存款 20 000（6）借：应收票据 39 550贷：主营业务收入 35 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 550（7）借：应交税费应交增值税（已交税金） 20 000贷：银行存款 20 000（8）借：银行存款 25 740 应收账款 25 740 贷：主营业务收入 44 000应交税费应交增值税（销项税额） 7 480 （9）借：制造费用 26 800管理费用 6 300应交税费应交增值税（进项税额） 5 303贷：银行存款 38 403 （10）借：应交税费应交增值税（已交税金） 20 000 贷：银行存款 20 0003资料：元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务： （1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76 000元，税款12 920元，款已付出。 （2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100 000元。 （3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元。 （4）18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100 000元，存入开户银行。要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。答案及解析：根据资料，编制相应会计分录如下：（1）借：物资采购 76 000应交税费应交增值税（进项税额） 12 920 贷：银行存款 88 920（2）借：库存商品 100 000贷：物资采购 76 000 商品进销差价 24 000（3）借：应交税费未交增值税 21 000贷：银行存款 21 000（4）销项税额100 000÷（117 ）×1714 529.91（元） 借：银行存款 100 000贷：主营业务收入 85 470.09 应交税费应交增值税（销项税额） 14 529.914. 某电冰箱生产企业当年5月发生下列业务： （1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元； （2）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行； （3）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元； （4）支付水费，取得增值税发票，价款5000元，税款300元； （5）销售自用的旧机器一台，原价10000元，售价10400元；（6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170元。要求：根据以上经济业务编写会计分录。（1）借：物资采购 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 （3）借：制造费用 25 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 29 250 （4）借：制造费用 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 300 贷：银行存款 5 300 （5）借：银行存款 10 400 贷：固定资产清理 8 632 应交税费应交增值税（销项税额）（10400×17） 1768 （6）借：库存现金 1 170 贷：其他业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 5. 某家用电器商场为增值税一般纳税人。当年10月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160 000元，同时提供安装服务收取安装费20 000元；款项已存入银行。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2 400元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元，款项已存入银行。（3）当月该商场其他商品含税销售额为175 500元，款项已存入银行。（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。（5）购置税控收款机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，增值税税额11 900元。（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台3 000元），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格每台2 500元），并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。要求：根据以上经济业务编写会计分录。（1）借：银行存款 180 000 贷：主营业务收入 136 752.14 其他业务收入 17 094.02 应交税费应交增值税（销项税额） 26 153.84 （2）销售电视机，会计分录如下： 借：银行存款 192 000 贷 ：主营业务收入 164 102.56 应交税费应交增值税（销项税额） 27 897.44 取得厂家给予的返利收入，会计分录如下： 从厂家取得的返还资金=80×200=16 000（元） 应冲减进项税额=16 000÷（1+17%）×17%=2 324.79（元） 借：银行存款 16 000 贷：主营业务成本 13 675.21 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 324.79 （3）借：银行存款 175 500 贷：其他业务收入 150 000 应交税费应交增值税（销项税额） 25 500 （4）购进热水器50台，会计分录如下： 借：在途物资 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 42 120 应付账款 28 080 （5）借：固定资产税控收款机 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900 贷：银行存款 81 900 （6） 销货退回，会计分录如下： 借：主营业务收入 25 641.03 应交税费应交增值税（销项税额） 4 358.97 贷：银行存款 30 000 商场将彩电退回厂家，会计分录如下： 借：银行存款 29 250 贷：库存商品 25 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 6. 某机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生下列有关经济业务： （1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，上述款项已通过银行汇款付讫。 （2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。 （3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元。设双方确认的实收资本为260 000元。 （4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。 （5）23日，购入铸铁一批，价款380 000元，专用发票注明税款64 600元。 （6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）。 （7）29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款存入银行存款户。 （8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 （注：相关票据已通过主管税务机关认证） 要求：根据上述资料，作出有关增值税的会计处理。答案及解析：（1）借：在途物资铸铁 180 000应交税费应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 600 （2）借：银行存款 210 000应交税费应交增值税（进项税额） -35 700贷：在途物资 174 300 （3）借：原材料 256 410应交税费应交增值税（进项税额） 43 590贷：实收资本 260 000 资本公积 40 000 （4）支付加工费： 借：委托加工物资 18 000应交税费应交增值税（进项税额）3 060贷：银行存款 21 060 （5）借：在途物资 380 000 应交税费应交增值税（进项税额） 64 600贷：应付账款 444 600 （6）销项税额11 000÷（117）×171 598元 借：银行存款 11 000贷：其他业务收入 9 402 应交税费应交增值税（销项税额） 1 598 （7）借：银行存款 3 229 200贷：主营业务收入 2 760 000 应交税费应交增值税（销项税额） 469 200 （8）借：主营业务收入 198 000 应交税费应交增值税（销项税额） 33 660 贷：银行存款 231 660 二、消费税1.资料：某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，当年10月发生以下各项业务：（1）用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。（A化妆品当期最高价格295元/盒）（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒；货款尚未收到。要求：计算当月应缴消费税、增值税，并作相应的会计处理。业务（1）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税进项税250×350×1714 875（元）消费税350×295×3030 975（元）借：原材料 87 500（250×350） 应交税费应交增值税（进项税额）14 875 贷：库存商品 87 500 应交税费应交增值税（销项税额） 14 875借：营业税金及附加 30 975 贷：应交税费应交消费税 30 975业务（2）销项税360×60×173 672（元）消费税360×60×306 480（元）借：应收账款 25 272 贷：主营业务收入 21 600 应交税费应交增值税（销项税额） 3 672借：营业税金及附加 6 480 贷：应交税费应交消费税 6 480知识点：企业自产应税消费品销售应纳消费税额的计算、销售应税消费品的会计处理2.资料：某化妆品公司从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。要求：计算当月应缴消费税、增值税，并作相应的会计处理。国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。进口香粉应纳消费税（60 00035 000）÷（130%）×30%40 714.29（元）进口香粉应纳增值税（60 00035 000）÷（130%）×17%23 071.43（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计40 714.29+23 071.4363 785.72（元）借：库存商品 135 714 应交税费应交增值税（进项税额） 23 071.72 贷：应付账款 60 000 银行存款 98 785.72知识点：进口应税消费品应纳消费税额的计算、进口应税消费品的会计处理3.资料：某化妆品厂本月将成本25000元的材料委托其他厂加工甲化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，甲化妆品已收回并直接用于对外销售，受托方没有同类销售价格。要求：根据以上资料，作出委托方有关消费税、增值税的会计处理。委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税（8 000+25 000）÷（1-30）×3014 142.86（元）进项税8000×171360（元）1）发出材料时：借：委托加工物资 25 000 贷：原材料 25 0002）支付加工费时：借：委托加工物资 80 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 360贷：银行存款 81 360 3）支付代收代缴消费税时： 借：委托加工物资 14 142.86 贷：银行存款 14 142.86知识点：委托加工应税消费品应纳消费税额的计算、委托加工应税消费品收回后用于销售的会计处理4.资料：某百货商场系增值税一般纳税人，经省人民银行批准，持有经营金银制品业务许可证。饰品柜台经营金银首饰、钻石销售业务，12月份该柜台销售业务如下： （1）销售金项链100条，收入（含税，下同）95 830元； （2）售出金戒指50枚，收入39 000元； （3）售出镀金首饰若干枚，收入3 800元； （4）售出包金首饰，收入2 400元； （5）为调剂品种，售给某商店（无经营金银制品业务许可证）金戒指50枚，售价33 000元。要求：计算该柜台当月应缴消费税、增值税，并作相应的会计处理。应纳增值税销项税额（95 83039 0003 8002 40033 000）÷（117）×17 25 286.41（元）应纳消费税额（95 83039 00033 000）÷（117）×57 172.22（元）根据以上计算，作会计分录如下：借：银行存款 174 030贷：主营业务收入 148 743.59 应交税费应交增值税（销项税额） 25 286.41计提金银首饰消费税：借：营业税金及附加 7 172.22贷：应交税费应交消费税 7 172.22知识点：企业自产应税消费品销售应纳消费税额的计算，金银首饰、钻石及其饰品零售业务的会计处理5. 某卷烟厂1月份外购烟丝价款100 000元，取得增值税专用发票并付款入库；月初库存外购已税烟丝70 000元，月末库存外购已税烟丝30 000元，当月以外购烟丝生产卷烟的销售为30个标准箱，每标准条调拨价格40元，共计300 000元。卷烟每标准条调拨价70元（含）以上，税率56，70元以下，税率36；卷烟每标准箱150元；烟丝税率30要求：做出有关消费税的会计处理。当月准予扣除的外购应税消费品买价=100 000+70 000-30 000=140 000（元）当月准予扣除的外购应税消费品已纳税额=140 000 ×30%=42 000（元） 当月应纳消费税税额=30×150+300 000×36%-42 000=70 500（元） 外购烟丝，会计分录如下：借：原材料 70 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款 117 000借：待扣税金待扣消费税（100 000×30%） 30 000 贷：银行存款 30 000 销售时计提消费税为：应纳消费税=30×150+300 000×36%=112 500（元）借：营业税金及附加 112 500 贷：应交税费应交消费税 112 500 当月准予抵扣消费税时，会计分录如下：借：应交税费应交消费税 42 000 贷：待扣税金待扣消费税 42 000 当月上缴消费税时，会计分录如下：借：应交税费应交消费税 70 500 贷：银行存款 70 500 知识点：企业自产应税消费品销售应纳消费税额的计算、销售应税消费品的会计处理三、出口退税1某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。当年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元,外购货物准予抵扣的进项税额51万元通过认证；上月末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额150万元；收款175.5万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币250万元。要求：根据上述资料计算该企业当期的免抵税额和退税额。（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=250×（17%-13%）=10（万元）（2）当期应纳税额=150×17%-（51-10）-5=-20.5（万元）（3）出口货物免、抵、退税额=250×13%=32.5（万元）（4）按规定，当期期末留抵税额当期免抵退税额时，则当期应退税额=期末留抵税额即该企业当期应退税额=20.5（万元）（5）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵税额32.5-20.512（万元）知识点：生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法难度级别：22. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2015年3月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求：试计算该企业当期的免抵税额、退税额和期末留抵结转下期继续抵扣的进项税额。（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额200×（17%13%）8（万元）（2）当期应纳税额100×17%（688）51760548（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额200×13%26（万元）（4）当期应退税额26（万元）（5）当期免抵税额26260（万元）（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（4826）万元。知识点：生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法3某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。当年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为400万元，外购货物准予抵扣进项税额68万元通过认证；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为200万元；上期末留抵税款12万元；本月内销货物不含税销售额200万元；收款234万元存入银行；本月出口货物销售额折合人民币400万元。要求：根据上述资料，计算该企业当期的免抵税额、退税额和期末留抵结转下期继续抵扣的进项税额。答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）=200×（17%-13%）=8（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=400×（17%-13%）-8=16-8=8（万元）（3）当期应纳税额=200×17%-（68-8）-12=34-60-12-38（万元）（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率=200×13%=26（万元）（5）出口货物免抵退税额400×13%2626万元）（6）按规定，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，则当期应退税额=当期免抵退税额即该企业应退税额=26（万元）（7）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期该企业免抵税额=26-26=0（万元）（8）期末留抵结转下期继续抵扣税额为12万元（38-26）知识点：生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法会计分录题1资料：某进出口公司当年5月出口美国家用电器1 000台，进货增值税专用发票注明不含税单价300元台，出口销售额，每台折合人民币800元，增值税率17%，退税率15。要求：根据上述资料，计算该企业当月退税额，并做相应的账务处理。答案：1 应退税额=1 000×300×15%45 000（元）不予退税额=1 000×300×（17%15%）6 000（元）（1）结转出口销售收入借：应收账款 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000（2）结转不予以退还的税款和销售成本时，借：主营业务成本 306 000 贷：库存商品 300 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6 000（3）申报出口退税借：应收出口退税 45 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 45 000（4）收到退税款 借：银行存款 45 000