全市税务稽查考试试题(共28页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上税 务 稽 查 业 务 测 试 题单位： 姓名： 得分：十分抱歉：1、单选题第9题出题时少条件，本次已修改。2、实务题第五题中表述有问题，已用红字标注。一、单选题（请从备选答案中选出一个符合题意的答案，多选、不选不得分，每题1分，共20分）1、根据中华人民共和国企业所得税法的规定，来源于中国境内、境外的所得，按照法定原则确定，下列表述不正确的有（ A ）。A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定D、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定2、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（C）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A三日 B.五日 C.七日 D.十日3、A公司于2008年1月以经营租赁方式向B公司租出自有的固定资产，租赁期4年，合同约定B公司应在2009年12月31日及2011年12月31日向A公司支付租赁费20万元，则A公司应确认2008年度租金收入（ A ）万元申报缴纳企业所得税。A0 B.10 C.40 D.60 42009年2月28日中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了中华人民共和国刑法修正案（七），该修正案对刑法第二百零一条偷税罪名及相关追诉标准进行了修改，请问刑法修正后，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报造成少缴税款构成犯罪的罪名是（ C ）A逃避税款罪 B.逃避追缴欠税罪 C. 逃避缴纳税款罪 D.少缴税款罪5. 甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（ D ）万元。甲公司当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）A50 B.150 C.120 D.100 6. 在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠，这是税务稽查原则中（ B ）的具体体现。A.合法原则 B.依法独立原则C.分工制约原则 D.客观公正原则 7. 某企业2008年销售产品收入2000万元，转让一项商标所有权取得收入60万元，收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元，广告费扣除限额是多少（ A ）A、301.5万元 B、309万元 C、310.5万元 D、300万元8. 税务处理决定书所援引的处理依据，必须是（A），并应当注明文件名称、文号和有关条款。A税收法律、法规、规章B税收法律、法规、规章、税收规范性文件C税收法律、法规、部门规章、地方人大法规D税收法律、法规、部门规章、行政规章9. 甲工业企业对原材料采用计划成本核算，2008年7月原材料期初结余14000元，超支280元。本期购入元，超支3280元。本期发出材料元，企业计算发出材料应分担的差异额为2480元，请计算甲企业本月多结转发出材料的成本为（ B ）元。A.0 B.620 C.744 D.1364 10.2007年1月，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价为150万元。2008年5月乙公司发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司以自产产品偿还债务。该产品的不含税的市场价为100万，乙公司的账面成本为70万元。甲公司对应收的债权已计提了坏账准备20万元，当月乙公司向甲公司开具了增值税专用发票并将产品发至甲公司。假定不考虑其它税费，甲公司应确认的债务重组损失为（ C ）万元。A3 B.10 C.13 D.30 11.某公司为工业企业，2008年3月购进A材料200公斤，共支付货款7020元，取得普通发票1份，发生的保险费130元，入库时发现途中被盗20公斤，则A材料每斤的实际单位成本为（ C ）元。A36 B.39.72 C.79.44 D.34.11 12.某酒厂2008年1月销售粮食白酒取得不含税货款100万元（2500公斤），同时收取包装物押金5万元，则当月应缴纳的消费税为（ C ）万元。 A26.07 B.26.32 C.21.10 D.20.85 13. 税务稽查选案是指按照一定的（D），对纳税人各项信息数据进行采集、分析、筛选，最终为税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。A、计划B、标准C、技巧D、方式、方法和要求14. 涉税案件证据审理的基本方法不包括（ D ）。 A.逐证审查 B.比较印证C.综合分析 D.实地调查15. 按照税务违法举报案件管理办法的规定，举报中心受理检举案件后（A）：A.及时登记税收违法案件举报登记表B.及时登记税收违法案件登记表C.及时登记税收违法举报登记表D.及时登记税收案件举报登记表16. 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处（C）以上五十万元以下的罚款。A三万元 B.五万元C.十万元 D.十五万元17. 边防检查站阻止欠税人出境的期限一般为（C）A.10日 B.15日C.1个月 D.2个月18. 不属于将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人，未视同销售申报纳税的检查方法是( C )。A.审核计税价格，核实有无以成本价作为计税依据的情况。B.核实企业有无将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资和分配给股东以及无偿赠送他人等事项C.重点审阅“现金”、“银行存款”账户借方的对应账户是否是“原材料”、“库存商品”等存货类账户D.查阅相应业务的记账凭证，再对应“应交税费应交增值税（销项税额）”账户，检查纳税人用于投资、赠送或分配的货物是否按规定核算销项税额。19. 下列增值税优惠政策叙述正确的是(B)A.农村电管站收取的农村电网维护费应征收增值税B. 自2001年1月1日起，在生产原料中掺有不少于的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土, 实行增值税即征即退的政策。C.自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过8%的部分实行由税务机关即征即退的政策。D. 自2001年1月1日起，利用城市生活垃圾生产的电力实行增值税减半征收的政策。20.某公司2006年7月进口卷烟30箱（标准箱），每箱成交价格为1000美元，支付境外采购代理商佣金40美元/箱，报关起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该公司进口环节应纳的关税、增值税、消费税税金合计为（ B ）（关税税率20%，1美元=8.0人民币元）A.01 B.73 C.45 D.15二、多选题（下列题目中，每题共有四个备选答案，请从中选出两个以上符合题意的答案，多选、少选均不得分，每题1.5分，共22.5分）1、根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有（ABCD）、移送管辖等。 A职能管辖 B级别管辖 C地域管辖 D指定管辖2. 税务稽查建议包括（ACD）方面的内容。A.提出问题 B.调查核实问题C.分析问题 D.提出解决问题的措施 3、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权时应同时具备的条件是（ABC）A.欠缴税款的纳税人无偿转让了财产B.对国家税收造成了损害C.必须由税务机关向人民法院提出请求D.行使撤销权的必要费用由税务机关负担；4. 地域管辖是指不同地区的同级税务机关之间，实施税务稽查的职权划分。地域管辖可以适用如下情况（CD）：A.移送管辖 B.指定管辖；C.一般管辖 D.特别管辖5. 审理结论是稽查审理报告的核心，其主要内容是（ABD）。A.对当事人主体资格的审理结论 B.对税务稽查程序、手续的审理结论C.对查无问题的涉税案件的审理结论 D.对税务稽查报告认定的涉案事实、调取的证据、数据的计算、适用的法律法规和规章、案件的定性、稽查补证（正）结果的审理结论6. 生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括（ABC ）A经济林 B。薪炭林 C.产畜 D.家禽、役畜 7. 批评教育适用于税务执法过错行为性质较轻，后果轻微的责任人。这类执法过错行为包括（ACD）。A.对达到立案标准的案件,未按规定立案 B.违规提前征收和延缓征收税款 C.未按规定的时限审结案件 D.未按规定查办举报案件 8. 判断是否为非货币性资产交换的标准是指（ABCD ）A、支付的货币性资产占换入资产公允价值比例小于25%B、支付的货币性资产占换出资产公允价值支付货币性资产之和的比例小于25%C、收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例小于25%D、收到的货币性资产占换入资产公允价值和收到货币性资产这和的比例不高于25%9. 根据现行会计准则规定，下列各项中属于“持有至到期投资”基本特征的是（ ABC ）。A. 到期日固定、回收金额固定或可确定; B. 企业有明确意图和能力持有至到期；C. 属于非衍生工具； D. 属于衍生工具10. 下列那些纳税担保人具有纳税担保能力（BCD）A.与纳税人存在担保关联关系的自然人、法人或其它经济组织但净资产或所拥有的财产远大于需要担保的税额及滞纳金的 B.分支机构在其法人书面授权范围以内提供纳税担保的，为具有纳税担保能力C.自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的D.法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金两倍以上的11. 会计电算化就是要构建包括（ABCD）在内的会计信息系统A.硬件 B.软件 C.数据规程 D.操作人员12. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述错误的有（ BCD ）。A、从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产后安装的机器、机械最低折旧年限为10年B、固定资产的净残值率为5。C、自行繁殖的产畜和役畜的成本，以达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出，为计税基础D、产畜和役畜按照工作量法计算的折旧，准予扣除 13. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，（AC）准予在费用发生当期直接扣除。A、固定资产取得时的计税基础为30万元，修理支出为16万元，延长使用年限1年B、固定资产取得时的计税基础为50万元，修理支出为26万元，延长使用年限2年半C、固定资产取得时的计税基础为100万元，修理支出为45万元，延长使用年限3年D、固定资产取得时的计税基础为80万元，修理支出为45万元，延长使用年限4年14. 超市广泛应用的销售时点系统(POS系统)包括（AD）两大基本部分。A、前台POS系统 B、后台POS系统C、前台MIS系统 D、后台MIS系统 15. 税务稽查的职责可以分为（ABC）。A、业务指导类职责 B、系统管理类职责C、稽查执法类职责 D、稽查实施类职责三、判断题（认为正确的，在括号中打，错误的打×，共10题，每题0.5分，共5分）1、证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。（ ×）2、税务稽查工作质量评价的核心是对税务稽查执法的合法性、公正性和公平性进行考核。（ ）3分析税务稽查成果，目的是研究税收违法行为的特点、动向及规律，制定出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的方案，推进以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。（×）4. 审理稽查对象主体是否准确，主要审查税务稽查任务通知书、税务检查通知书、税务稽查报告等税务稽查文书中稽查对象的名称是否与实际名称完全一致。（ ）5. 执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担主要责任，其他责任人承担次要责任。()6.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。（×）7. 税法规定，企业以公允价值计量的金融资产，金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除历史成本后的差额应计入处置结算期间的应纳税所得额。（ ）8. 违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。（×）9. 一套完整的电子查账软件系统应包括两个最基本的部分，即数据采集软件和数据分析软件（×）10. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。（）四、改错题（共15题，每题1.5分，合计22.5分）1税务机关采取税收保全措施 和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。 答案：“家属”后加上“必需”二字。2. 非随机抽样选案是抽查者根据上级下达的指标而主观地选择稽查对象的一种方法。答案：非随机抽样选案是抽查者根据自身对总体样本的认识或主客观条件而主观地选择稽查对象的一种方法。3向公安机关移送涉税犯罪嫌疑案件时，应同时抄送同级征税机关。答案：向公安机关移送涉税犯罪嫌疑案件时，应同时抄送同级检察机关 4. 对税收违法行为轻微，可依法不予处罚的案件，根据稽查局长的审批意见制作税务稽查结论。 答案：对税收违法行为轻微，可依法不予处罚的案件，根据稽查局长的审批意见制作税务处理决定书和不予税务行政处罚决定书5. 企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，不再准予扣除。答案：“不再准予扣除”改为“准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除”。6. 税收上如果是免税合并业务，被合并方不确认资产转让所得，转让或处置资产中包含的与非股权支付额相对应的增值，也不确认为当期应纳税所得额。答案：“也不”改为“要”。7. 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，包括：已出租的建筑物，已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权，自用的办公楼。答案：去掉“自用的办公楼”8. 企业受托加工制造机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或提供劳务等，持续时间超过12个月，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。答案：把“全部完成进度”改成“纳税年度内完工进度”9. 长期股权投资采用成本法核算的会计处理。企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。答案：长期股权投资采用成本法核算的会计处理。企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。10. 国有商业银行实行的是在总行一级法人的基础上，“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的管理体制。答案：国有商业银行实行的是在总行一级法人的基础上，“统一领导.分级管理.统负盈亏.统缴所得税”的管理体制。11. 证据的合法性是指证据的收集主体和证据形式合法。答案：证据的合法性是指证据的收集主体、收集程序和证据形式合法。12.一套完整的电子查账软件系统应包括两个最基本的部分，即数据采集软件和数据分析软件。答案：数据分析软件改为数据处理软件 13. 出口企业直接收购的农业生产者销售的国产农产品出口后可申报办理退税。答案：出口企业直接收购的农业生产者销售的国产农产品实行免税，不予退税。 14. 稽查工作管理考核是税收执法考核体系的重要组成部分和稽查工作质量评价体系的核心，是以有关法律法规和选案、检查、审理、执行四个环节的岗位职责为依据，设计量化指标体系，对稽查执法过程是否合法、完整、规范，稽查执法结果是否合法、公平、公正进行考核。答案：稽查执法考核是税收执法考核体系的重要组成部分和稽查工作质量评价体系的核心，是以有关法律法规和选案、检查、审理、执行四个环节的岗位职责为依据，设计量化指标体系，对稽查执法过程是否合法、完整、规范，稽查执法结果是否合法、公平、公正进行考核。15. 葡萄酒生产企业对葡萄采取破碎、压榨、发酵工艺制成的酒适用“白酒”税目税率征收消费税；采取蒸馏工艺，则适用“其他酒”税目税率征收消费税。答案：葡萄采取破碎、压榨、发酵工艺制成的酒适用“其他酒”税目税率；采取蒸馏工艺，则适用“白酒”税目税率。五、实务题（共五题，合计80分，其中第一题15分，第二题10分，第三题10分，第四题15分，第五题30分）（一）、某地级市国税局稽查局选案科于2007年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂（该公司成立于2002年8月，增值税一般纳税人）为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2006年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了税务稽查任务通知书及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。    检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。    7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和税务稽查通知书，并取得了相应的税务文书送达回证。检查人员向被查对象送达了由市国税局稽查局长签发的调取账簿资料通知书，并按规定填制了税务文书送达回证，调取该企业2006年度及2007年1-6月的账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了调取账簿资料清单一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。    检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了询问通知书，并取得了相应的税务文书送达回证。询问调查由王方、李力负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。询问结束后，李力将询问（调查）笔录交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。    检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张正持市国税局局长签发的税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明，到该企业开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2006年10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税元（该公司2006年申报增值税元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。 检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的查封（扣押）证依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了查封商品、货物、及其他财产清单，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。    检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了立案审批表，报稽查局长批准后予以补充立案。 检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了税务稽查工作底稿，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。 7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，将所调取的账簿资料按规定退还给了该公司，并制作了税务稽查报告，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。    案件审理科对税务稽查报告及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了同意税务稽查报告的意见并报经稽查局长批准。7月31日，审理科制作了税务行政处罚事项告知书，送达纳税人，并取得了相应的税务文书送达回证，该公司于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该企业送达了税务行政处罚听证通知书，通知企业到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。8月23日，审理科制作了税务处理决定书和税务行政处罚决定书并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。8月24日，审理科将税务处理决定书和税务行政处罚决定书交执行科签收执行。同日，执行科将税务处理决定书和税务行政处罚决定书送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署税务文书送达回证。稽查局执行人员在税务文书送达回证上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。9月3日，税务处理决定书和税务行政处罚决定书规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。请根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。参考答案：（1）税务稽查任务通知书及其附件，应报稽查局长批准。（2）税务稽查通知书应为税务检查通知书。征管法第59条。（3）调取账簿资料通知书应为市国税局长签发。征管法细则第86条。（4）调取账簿资料清单应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。（5）被询问人在询问（调查）笔录上应逐页签名押印。（6）询问人和记录人在询问（调查）笔录上不得互相代签名。（7）到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。（8）执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。征管法细则第63条。（9）偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。征管法63条，刑法201条。对于该单位不开发票偷税属于同一违法行为，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。行政处罚法第24条。（10）审理超时，审理人员接到稽查人员提交的税务稽查报告及有关资料后，应当在日内审理完毕。且案件已达大要案审理标准，应提请市局重大税务案件审理委员会会审。 税务稽查工作规程第44条。（）税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，应当在听证的7日前通知，指定的非本案调查人员主持。税务行政处罚听证程序实施办法（试行）第5、7条。（1）罚款的缴纳期限应为日。行政处罚法第46条。（1）留置送达应有见证人签名，方视为送达。征管法细则第103条。（1）罚款应在诉讼期后才能强制执行。征管法第88条。（1）拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。征管法细则第69条。（1）市局应该在5日内审查受理，7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局，稽查局应该在10日内，出书面答复，市局应该在60日内做出行政复议决定。行政复议法第17、23、30条。（二）、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，会计核算执行新会计准则，2008年4月份共发生下列经济业务： 1、开具农副产品收购发票向农业生产者收购烟叶25吨，支付收购价款30万元，并按收购价款10%实际支付了价外补贴。取得收购凭证。另以银行存款支付运输费用2万元，取得运输公司货运发票税控系统开具的新版运输发票；烟叶验收入库。当月将收购的全部烟叶委托某县烟丝厂（有限公司性质）加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（当月通过已认证），注明支付加工费6万元、增值税1.02万元，款项尚未支付，烟丝收回后于当月全部销售，取得不含税销售额元，货款已收到。 2、4月10日从某烟丝厂购进已税特种烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款元、增值税68000元，增值税专用发票已于当月通过认证，烟丝已验收入库，款项未支付； 3、本月生产领用上述4月10日外购的已税特种烟丝15吨(月初无余额)，生产乙种卷烟2000标准箱，当月销售给卷烟专卖商18箱，取得不含税销售额元； 4、上月购入的烟丝因火灾损失2万元，等待处理； 5、自产丙种卷烟12箱。该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。将其中的10箱作为福利发给本厂职工，2箱用于抵债。其他资料：（1）原材料的核算采用实际成本法 （2）烟叶税20%，烟丝消费税率30%，卷烟成本利润率10%，定额税率150元/标准箱，每标准条调拨价格在50元以上的比例税率45%；每标准条调拨价格不足50元的比例税率30%. （3）2008年3月底无留抵税金。要求：（1） 计算该厂本月应向所在地税务机关缴纳的增值税、消费税（以元为单位，保留两位小数，不考虑其它税费）。（2）作出上述业务的会计分录。 答案：1、（1）外购烟叶进项税额×（1 +10%）+×（1+10%）×20%×13%20000×7%52880（元） 原材料成本×（1+10%）+×（1+10%）×20% +2000052880（元） 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 52880 贷：银行存款 借：委托加工物资 贷：原材料 （2）代收代缴消费税（+ 60000）÷（130%）×30%.14（元） 借：委托加工物资 .14 应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：应付账款 .14 借：库存商品 .14 贷：委托加工物资 .14 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应缴增值税（销项税额） 2、借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）68000 贷：应付账款 3、 可抵扣的消费税×30%×15÷2090000（元） 借：生产成本 应交税费应交消费税 90000 贷：原材料 （×15÷20） 单价÷（18×250）80（元），卷烟每标准箱250条，每标准条价格在50元以上的，适用税率45%. 消费税×45%+ 18×150 销项税额×17%61200 借： 应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）61200 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 4、借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3400 5、消费税10×250×60×45%2×250×75×45%+12×15086175（元）增值税销项税额（10+2）×60×250×17%30600（元）借：应付职工薪酬 应付账款 35100 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）30600 借：营业税金及附加 86175 贷：应交税费应交消费税 86175 （三）、某自营进出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2007年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号分别，为C、C，其中：进口手册号为C的海关进口料件的组成计税价格50万元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明，C还未向税务机关办理生产企业进料加工贸易免税证明。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中一般贸易出口100万元、出口手册号为C项下的货物30万元、出口手册号为C项下的货物70万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。答案：进口手册号C项下的进口料件，未按规定向税务机关申报办理生产企业进料加工贸易免税证明，相应的复出口货物应视同内销货物计算征税。免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）=50×（17%-13%）=2（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=130×（17%-13%）-2=3.2（万元）应纳增值税额=（100+70）×17%-（34-3.2）-3=-4.9（万元）免、抵、退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=50×13%=6.5（万元）出口货物免、抵、退税额=130×13%-6.5=10.4（万元）本例，当期期末留抵税额4.9万元小于当期免、抵、退税额10.4万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额4.9万元。当期免、抵税额：当期免、抵、退税额-当期应退税额=10.4-4.9=5.5（万元）（四）、红光机械制造公司（居民企业）2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。请计算该公司2008年度应纳的企业所得税额是多少（该公司以前年度无未弥补亏损）答案：1、收入总额2000万元； 2、国库券利息收入100万元为免税收入； 3、各项扣除审核情况：（1）业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。（2）职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。（3）职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，未超过规定标准。 （4）、工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。 （5）、税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。 （6）、提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。 以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。 4、应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。 5、应缴企业所得税1129*25%=282.25万元。 6、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。 7、当年应纳的企业所得税额实际为282.25-50=232.25万元。（五）、某市（地级市）长江建材有限公司（居民企业）大型建材生产企业，成立于2005年1月，一般纳税人，主要生产新型节能砖（不享受增值税优惠政策），并兼营建材产品的销售。新型节能砖产品的原料主要为煤矸石、石煤、粉煤灰、粘土、水泥，属于资源综合利用产品，新型节能砖产品的增值税实行简易办法征收，会计核算实行新会计准则，会计核算较为规范。公司职工人数为300人，资产总额4500万。2009年6月22日，该市稽查局将长江建材有限公司列入日常稽查对象，指派该局检查一科的张均、李强对该公司2008年度的纳税情况进行日常稽查。张均、李强按照规定程序调取了该公司检查所属期的账簿、凭证及有关纳税资料进行检查。经查，该公司2008年度企业所得税年度申报情况如下：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表税款所属期间： 2008年1月1日至2008年12月31日长江建材有限公司纳税人识别号：（略）