绿化花木苗圃税收优惠(共16页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上绿化花木苗圃税收优惠一家主营苗木种植的公司，还从事苗木的销售和承接一些园林景观工程项目等，其中有些属免征流转税和所得税优惠项目。但实际操作中，哪些属于免税项目、哪些属于征税项目，应该履行哪些报批或备案手续，处理上往往出错，给公司带来了一些税务上的麻烦。该类公司应该如何进行税务处理呢？增值税处理在增值税处理上，一般有农业生产者销售自产的农产品；收购他人的农产品销售；销售农产品同时提供养护劳务；农民专业合作社销售农产品等，不同的经营方式适应不同的税收政策，也有不同的税务处理办法。一是农业生产者销售自产的农产品。增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。增值税暂行条例如实施细则第三十五条明确，条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。例如，某花木基地2010年销售自己种植的花木收入450万元，进项税金8.7万元，该基地销售自己种植的花木免征增值税。但要注意按税法要求填开票据，对属于征、免范围的农产品分开开具发票。如果苗圃在销售树苗时，另有养护费、绿化费、工程费等其他费用，税法规定养护费等不属于免征范围，开票时统一并入树木款中开具，就不能享受免税优惠。专业合作社销售农产品等，不同的经营方式适应不同的税收政策，也有不同的税务处理二是收购他人的农产品销售。财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字1995第052号）规定，农业生产者销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。例如，某花木经营公司既自己种植花木，也收购花木销售，2010年销售花木收入1270万元，其中自己种植的花木320万元；取得合法票据可以抵扣的进项税金75万元，其中自己种植部分10.2万元。如果分开核算，应纳增值税为（1270-320）×13%-（75-10.2）=58.7（万元）；如果未分开核算，则应纳增值税为1270×13%-75=90.1（万元）。三是在销售林木的同时提供林木管护。国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知（国税函2008212号）规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。例如，某苗圃销售非自产的苗木130万元，同时提供苗木养护取得收入12万元，可抵扣的进项税10.9万元，则该苗圃应纳增值税=（130+12）×13%-10.9=7.56（万元）。四是农民专业合作社销售农产品。财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知（财税200881号）明确，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。专心-专注-专业