跟踪审计实施方案(共23页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上彭水县摩围山隧道建设工程造价跟踪审计实施方案为确保项目建设顺利实施、成本可控、管理高效、程序规范，重庆道尔敦工程造价咨询有限公司依据与彭水县审计局（委托方），彭水县城市建设投资有限公司（业主）签订的彭水县摩围山隧道建设工程造价跟踪（含结算）审计合同，结合彭水县摩围山隧道建设工程的实际情况，我公司编制了本项目施工阶段工程造价跟踪审计实施方案。本实施方案经委托方和业主审核通过后，由重庆道尔敦工程造价咨询有限公司负责组织实施。二、项目造价形成概况（一）、项目工程概况彭水县摩围山隧道建设工程位于重庆市彭水县汉葭镇滨江社区。路线全长4.229km。标准路幅宽度26m，主线为双向四车道，单洞长3.6KM，投资约8.5亿元。具体包括：道路、桥梁、匝道、隧道、排水、照明、消防、通风、景观及附属工程。项目采用“BT”即融投资（含前期专项资金）-建设-移交模式投资建设总承包实施。项目业主：彭水县城市建设投资有限公司设计单位：中铁二院监理单位：？施工单位：重庆巨能建设（集团）有限公司全过程造价控制单位：重庆道尔敦工程造价咨询有限公司（二）、招标文件对造价形成要求1、报价原则: 各投标人对招标范围内的所有工程内容进行报价。水利工程投标报价按重庆市水利工程设计概（估）算编制规定（2005）中直接费的百分比率进行报价；除水利工程以外的其他市政、安装等工程投标报价按2008年重庆市建设工程费用定额中直接工程费的百分比率进行报价。二者分别按百分比率进行报价，且不得高于最高限价（百分比率100%）和低于最高限价的60%，高于此限价（百分比率100%）和低于最高限价的60%为废标。1.1、报价依据：以招标文件、合同条件、设计招标图纸、地勘报告、现场踏勘情况、国家技术和经济规范及标准、重庆市水利建筑工程预算定额（2005）、重庆市水利工程施工机械台时费定额（2005）、重庆市水利工程设计概（估）算编制规定（2005）、重庆市市政工程计价定额（2008）、重庆市建筑工程计价定额（2008）、重庆市安装工程计价定额（2008）、重庆市建设工程费用定额（CQFYDE-2008）、混凝土及砂浆配合比表、施工机械台班定额（CQPSDE-2008）及其配套文件（配套文件执行至2009年12月31日以前）为报价依据，结合投标人自身实力自主报价。1.2、投标报价说明：本项目招标提供的承包范围施工图纸（光盘）仅作为投标人参考，不能作为投标人投标报价、施工和结算的依据，以纸质图纸为准。如有需要纸质图纸的可前往 有限公司或 招标代理有限公司借取，如有疑问可向招标人提出，招标人予以回答与澄清，否则其投标报价风险由投标人自行承担。（三）、工程价款结算办法根据施工合同约定，本工程价款结算办法为：市政工程部分以招标文件、施工合同、竣工图纸、国家技术和经济规范及标准、重庆市市政工程计价定额（2008）、重庆市建筑工程计价定额（2008）、重庆市安装工程计价定额（2008）、重庆市建设工程费用定额（CQFYDE-2008）、混凝土及砂浆配合比表、施工机械台班定额（CQPSDE-2008）及其配套文件（配套文件执行至2009年12月31日以前）及中标单位投标报价为结算依据。水利工程（涉河堤防工程）部分以招标文件、施工合同、竣工图纸、国家技术和经济规范及标准、重庆市水利建筑工程预算定额（2005）、重庆市水利工程施工机械台时费定额（2005）、重庆市市政工程计价定额（2008）、重庆市建筑工程计价定额（2008）、重庆市安装工程计价定额（2008）、重庆市建设工程费用定额（CQFYDE-2008）、混凝土及砂浆配合比表、施工机械台班定额（CQPSDE-2008）及其配套文件（配套文件执行至2009年12月31日以前）及中标单位投标报价为结算依据。三、全过程造价控制范围和内容：（一）、全过程造价控制范围服务范围彭水县摩围山隧道建设工程造价跟踪（含结算）审计。（二）、全过程造价控制内容、施工阶段工程造价过程控制主要包括以下内容：1、参加施工合同的洽商并提供合理化建议；2、协助委托人审查施工组织设计方案（专项施工方案）；3、审核工程预（结）算,提出审核意见；4、对施工过程中完成的工程量及费用进行审核和监控（包括审核设计变更工程量、工程变更、现场签证及洽商的费用、材料核价、新增单价等）；5、进行重大设计变更的技术经济分析,向委托方和业主提供书面的造价控制意见；6、记录现场动态，收集证据，做好“反索赔”工作,审核“工程索赔”报告书，防止或减少“工程索赔”事件的发生，协助业主处理索赔与反索赔费用的界定；7、按照委托方要求，提供与本工程咨询业务范围有关的工程造价咨询意见；8、按照委托方要求，对工程用材料进行审核；9、按照委托合同要求,出具阶段性审计报告。、竣工结算阶段工程造价控制主要包括以下内容：审核工程量是否真实、准确；定额子目套项及价格是否合理；计取各项管理费用及执行工程造价配套文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概（预）算最终执行情况及项目质量、环境保护和社会效益评价；评价各参建单位（业主、设计、监理、施工等单位）履行合同最终执行情况及协调配合执行情况；配合完成国家审计。本阶段工程造价控制主要包括以下工作内容：1、结算项目是否与竣工图纸（包括设计施工图及设计变更、技术洽商、现场签证、材料设备价格等）相符。2、会同业主、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向业方、设计方、监理单位等相关单位了解情况的，及时向有关人员了解，并形成相关单位确认的书面资料。3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预（结）算书对其数量进行计算。审核送审预（结）算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。4、补充预算定额或分项工程单价的审核：参考定额配套文件及地方调价文件，检查分项工程预算定额子目选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额子目的现象。5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过业主、监理单位的审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经业主和监理单位审批认质认价，业主是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。9、业主自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。10、协助办理工程竣工财务决算，配合完成国家审计工作。四、全过程造价控制期限本项目全过程造价控制期限自从委托方通知之日开始，至本合同范围内的工程竣工验收合格、工程结算办理完毕、移交并通过国家审计后止。五、全过程造价控制目的根据国家有关部门对基本建设项目管理、资金管理和投资控制的相关规定和要求，实施工程造价跟踪审核，在过程中发现问题和纠正解决问题，按目标计划实施控制，加强监督管理，避免项目投资超概（预）算，促进项目投资得到有效与合理控制。从而达到加强对政府基建投资工程项目的管理，控制工程造价，提高基建资金的使用效益，防止国有资产流失，促进廉政建设。工程造价跟踪审核的目的主要有以下五个方面：一是合理确定工程建安造价，在业主与各个施工单位办理工程最终结算前审核建安造价的合理性和准确性；二是审核各时期进度计量支付报表的合理性和准确性，审核施工过程中施工合同的执行情况，以达到有效避免工程款超付而造成的资金流失的目的；三是实行目标控制，跟踪项目概（预）算执行情况，有效控制投资超概（预）算的情况发生；四是通过跟踪审核加强过程管理，包括工程变更和索赔的审核，加强施工中工程造价的动态管理，并监督工程业主和监理单位在工程造价控制中是否确实履行其职责；五是通过工程造价跟踪审核，为业主与各相关施工单位办理工程结算和有关管理部门决策提供依据，同时，为该项目竣工决算打下基础。七、全过程造价控制任务及原则：根据彭水县审计局、彭水县城市建设投资有限公司与我公司签订的委托合同，我公司进行项目全过程造价控制的任务主要是以下几个方面：（1）、结合项目造价全过程控制中所掌握的现场第一手资料，及时进行造价审核，如设计变更及变更造价、现场收方签证、材料单价、月（季）度进度报表以及预（结）算的审核，为业主确定项目分项工程单价、每月进度款项目，以及预（结）算提供依据。（2）、定期（次月5日、每季度未25日）或不定期（重大事项发生时和终止后10日内）向区审计局提供项目在施工阶段全过程中合同造价变化的动态资料，揭示项目造价控制中产生的问题和不足，并督促改进。（3）、加强对建设成本的审核，准确、合理、高效地审核工程预（结）算。全过程造价控制原则：根据国家有关规定，以被审核项目的实际情况为基础，坚持独立、客观、公正、科学的审核原则，以严谨务实的态度对项目全过程造价进行深入细致的审核，以求充分批露项目竣工结算的真实性、合法性、完整性，并出具真实、合法、完整的竣工结算审核报告。审核人员对知悉的本项目所有商业秘密负保密责任，未经许可不向第三方透露。我公司特别申明：针对该项目，我公司所进行全过程造价控制的职责和任务不能替代工程项目业主、设计单位和监理单位等单位的管理职能和管理工作。八、全过程造价控制依据：1、根据彭水县审计局、彭水县城市建设投资有限公司与我公司签订的委托合同；2、财政部财协字（1999）103号会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法；3、财政部、建设部财建2004369号建设工程价款结算暂行办法；4、彭水县城市建设投资有限公司与项目相关单位签定的合同、协议；5、项目招投标文件及附件，中标单位的投标文件及投标预算；6、项目施工图及说明、设计变更、技术洽商、竣工图及说明；7、国家及地方现行的有关法律法规；8、部级及地方现行的定额及其相关配套文件；9、基本建设财务管理规定；10、项目地质勘察报告；11、施工组织设计（施工方案）及其审批意见；12、合同和招标文件约定的工程预算、结算编制时期相应的有关定额、费用标准，设备、材料预算价格，材料、费用调整办法等相关文件、政策；13、有关部门颁布的工程建设其他费用的计取标准；14、材料认质认价单及现场签证资料；15、其他影响工程造价的技术资料和有关会议纪要。九、项目组人员配置及岗位职责（一）项目组织人员配置根据本工程造价跟踪审核及竣工结算审核范围及内容，围绕工程造价控制目标，为圆满完成本次审核任务，我公司拟成立项目全过程造价跟踪控制审核及竣工结算审核组：设项目经理一名，造价工程师三名，造价员三名。项目经理：聂谦造价工程师：慕罡伟、聂谦、孙政好造价员：冉小波、杜俊、董晓旭（二）各级人员岗位职责1、项目经理岗位职责：（1）负责项目组建设、人员配备及确定人员岗位职责。（2）制订造价控制审计实施方案，并组织实施。（3）负责各子项、各专业间的审计技术协调、审计组织管理、审计质量管理。（4）根据审计实施方案，有权对各专业造价控制工作进行调整或修改，并负责统一造价控制业务的技术条件，统一技术分析原则。（5）动态掌握业务实施状况，负责审查及确定各专业界面，研究解决存在的问题。（6）协调处理相关各方意见，对重大问题及时向公司领导报告。（7）参加重大问题（重大变更造价、施工措施费用、索赔等）讨论，并提出意见。（8）定期或不定期向县审计局汇报或征求的意见，并及时予以处理。（9）负责业务总结、对成果进行信息化处理和技术指标分析，资料归档。2、造价工程师岗位职责：（1）负责审计业务实施和质量管理控制工作，指导和协调造价员的工作。（2）在项目经理的领导下，协助项目经理的工作，组织本专业造价员拟定全过程造价控制实施方案，审查项目原始资料（第一手资料）、计价依据、计算公式、使用软件等是否正确，负责计算与复核的全过程。（3）执行经审批的实施方案，动态掌握实施状况，协调项目经理研究解决存在的问题，对重大问题（重大变更造价、施工措施费用、索赔、现场施工出现重大质量、安全异常可能导致造价增减、环境保护等）及时向项目经理报告。（4）复核造价员的工作底稿，汇总和编制成果文件，并进行审核，对本专业的成果文件负责。（5）协助项目经理进行资料归档、回访和成果后期处理。3.造价员岗位职责：（1）在造价工程师的指导下，严格执行造价控制计划，遵守有关咨询业务的标准和程序，对市场情况进行充分调查，保证工作底稿的准确完整，对所承担部分的咨询业务质量和进度负责。（2）根据实施方案要求开展工作，选用正确的咨询数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确，结果真实可靠。（3）对存在的问题或重大事项（造价可能发生重大突破现象或征兆等）及时报告造价工程师和项目经理。（4）对咨询工作认真自校，保证咨询质量，经各级复核后，按复核意见修改。（5）完成的各项成果符合规定深度，表述清晰规范。（6）负责原始数据、映像采集，并建立管理台帐。十、全过程造价控制程序（一）、项目前期初审（事前控制）1、签订业务约定书，就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通。2、向委托方提交审计所需资料清单：（1）、项目建议书、可行性研究报告和立项批复文件。（2）、项目规划、土地使用批复文件。（3）、项目初步设计文件、概算批复文件及经审核通过的概算文件。（4）、项目施工图设计文件、预算评审文件及经评审通过的预算文件。（5）、勘察、设计、监理和造价咨询等招标文件及合同文件。（6）、资金筹集及到位情况的相关资料。（7）、征地拆迁补偿及前期费用支付资料。（8）、需要提供的其他相关资料。3、项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、预算评审等文件是否齐全。4、建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全、有效。5、项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性。6、各参建单位的工商登记证书、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可等资料是否真实、合法，所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合法。7、与项目相关单位是否依法签定合同，签订的合同条款是否合法、公平，与招标文件和投标承诺是否一致，中标合同价是否真实合理。8、项目法人注册资金的来源及到位情况。9、项目资金的来源是否合法，是否专款专用，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，后续建设资金是否落实。10、项目资金是否按照要求专户存储、专款专用。11、各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。12、征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准，损害被拆迁人的利益。13、项目组织管理的审核。14、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，并向委托方提交初审报告。15、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。（二）、项目建设期间过程审计（事中控制）1、审核组应全面参与项目施工招投标、工程采购、施工建设、竣工验收等工作。2、审核组应参与监督项目的施工招投标和合同签订工作，发现问题及时与项目业主沟通，并填写跟踪审计意见表(跟踪审计意见表格式见附件二)，并要求业主进行修正。在工程招投标阶段，监督选择施工单位的程序是否合法，在工程开标前，对招标文件、评标办法、信息发布方式、招标方式等方面进行审计监督，列席开标、评标或比选会议，检查招投标及比选结果的合法性。在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审核。重点审查实质性合同条款是否与招标文件一致，中标单位投标承诺是否得以体现，同时，要求有关单位在经济合同条款中增加必须审计的条款。3、审核组在项目建设实施阶段，应积极主动介入，根据以下规定，及时出具审核意见：（1）、审核组与被审计单位建立定期联系制度，被审计单位根据工程进展情况，将工程资料、信息以工作联系单方式及时告知审核组；对建设过程中发生的对项目有重大影响的基础开挖、设备材料采购、隐蔽工程、设计变更审查、施工方案审批、工程检查与验收、工程结算、交付使用等活动，被审计单位应及时用工作联系单通报给审核组。(工作联系单格式见附件二)（2）、审核人员应根据工作联系单的内容和工程进度，深入施工现场，对各参建单位履行职责的情况进行检查，对工程量进行复核，发现问题及时向被审计单位出具审计整改建议书，并做好跟踪审计记录。（3）、审核人员应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促其落实，并收集相关资料，做好整改记录。（4）、审核人员应全过程参与工程设备、材料等采购工作，对采购活动实施审计监督，及时出具审核意见。（5）、审核人员应利用摄像、录像、GPS等先进技术装备，对项目原始地理地貌进行测量取证或见证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证或见证，为竣工结算提供可靠依据。4、审核组应根据工程进展情况、计量支付和工程结算情况，适时进行监督和服务，尽量减少项目竣工阶段的工作量，将平时可以核定的审计工作量及审计内容最大限度地予以审核完成。5、在项目建设实施阶段跟踪审计过程中，根据项目进展情况，审核组应要求被审计单位及项目相关单位提供以下资料：（1）、项目施工招标文件、投标文件、中标通知书及有关会议纪要等。（2）、项目施工、材料及设备采购等总承包及分包合同，以及与项目有关的协议、纪要、各类签证等。（3）、开工报告、开工令和施工组织设计文件。（4）、施工日志、监理日志和施工、监理月报表。（5）、工程进度报表、中期支付证书等。（6）、设计变更资料、测量资料、现场签证资料及隐蔽工程验收资料。（7）、工程结算书、工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等工程结算资料。（8）、工程管理、财务管理制度。（9）、需要提供的其他相关资料。6、项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容有：（1）、业主是否建立健全各项内控制度，如工程签证、验收制度、设备采购、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等。（2）、项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性。（3）、参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全；施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实。（4）、建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无被挤占、挪用项目资金的行为；对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款项要查明原因，防止出现超付工程款现象。（5）、对业主关联企业所供设备、材料的价格审计，防止从中加价，形成不合理的经营利润。（6）、对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，并督促业主及时处理，避免造成损失。（7）、环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。（8）、审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表，超、欠供材差计算是否正确、结算凭证是否真实合法。（9）、对工程中期的计量支付或阶段工程结算，要复核工程进度，计算工程量，严格按照工程合同审查，并出具审核意见，防止套用建设资金。7、项目建设实施阶段跟踪审计，原则上按月（季）度出具跟踪审核动态，跨年度项目按年度出具阶段性跟踪审计报告，合同工期小于一年的建设项目按单位工程出具跟踪审核报告。（三）、工程竣工结算审核和竣工决算审计（事后控制）审核组应充分利用已出具的审核意见、阶段性审核报告等，进行项目竣工结算审核和竣工决算审计。项目工程竣工决算审计中，审核组应充分利用前期、中期的跟踪审计成果，及时汇总审计资料，全面、真实、客观地反映项目建设情况，并提交审计报告。1、在项目竣工验收和决算阶段跟踪审计时，审核组应要求被审计单位及项目相关单位提供以下资料，并汇编成册：（1）、竣工报告、竣工验收会议纪要、工程质量评定文件。（2）、竣工图。（3）、“竣工决算概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”等。（4）、项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料。（5）、与项目有关的电子数据文档等。（6）、需要提供的其他与造价控制相关资料。2、项目竣工验收和决算阶段跟踪审计的主要内容有：（1）、项目概（预）算执行情况，审查有无超出批准概（预）算范围投资和不按概（预）算批复的规定购置自用固定资产，挤占或虚列工程成本等问题。（2）、工程成本核算及账务处理情况，审查是否符合国有业主会计制度和基本建设财务管理规定的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。（3）、待摊投资情况，审查工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占、挪用工程资金，已摊销的待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。（4）、业主管理费情况，审查计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“节约”的原则，有无超出概（预）算控制，是否真实、合法。（5）、建安工程投资情况，审查竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，审核、复算工程量，确定工程量的真实性，工程定额套用与取费或应用投标单价的准确性，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况。（6）、财务处理情况，审查工程库存物资的财务处理是否合法。（7）、项目基建收入、结余资金情况，重点审查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性。（8）、优惠政策的落实情况，各级政府给予项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；业主是否将优惠政策全部用于项目上，有无以各种形式转移，从而加大项目成本。（9）、项目交付使用资产情况，主要审查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付的固定资产是否真实、是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。（10）、尾工工程情况，审查业主预留项目未完工程投资的真实性和合法性，对于预留的尾工工程进行审计跟踪回访，审查建设资金使用的真实性和合法性。（11）、项目投资效益情况，根据可行性研究报告及概（预）算编制依据等有关的经济、技术、社会和环境等指标，对可行性研究报告和设计概（预）算进行分析，并与建成后的效果进行对比，找出建设项目管理过程中存在的问题，对项目投资决策的真实性、合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行评价。十一、全过程造价控制审核方法1、在接受工程造价全过程控制服务任务后，审核组应收集项目从立项时起的各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。2、审核组在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，如业主和监理单位主持的工地例会等，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。3、审核组成员深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。4、审核人员根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。 5、审核组根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审核组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审核结果。 6.审核组应建立跟踪审计项目台账，由主审人员负责及时登记审核时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，成为反映全过程跟踪审核全貌的工作日志。十二、全过程造价控制工作衔接配合1、我公司委派两名造价人员常驻现场。2、现场全过程造价控制跟踪审核过程中，我们将采用定时或不定时巡查、拍照（录像）、记录等形式采集原始数据情况，留作预（结）算审核的依据。3、工程进展过程中，对工程结（决）算造价有影响的事项，如：工程变更、工程费用索赔、工程量收方与测量、询价、工程验收等，组织方应及时通知审核组参与。4、在施工过程中，所有涉及量价的签证单、变更单，当事方应备份（原件）提交与审核组，留作结（决）算造价审核依据。5、对涉及工程造价的各种会议，如工地例会等，请组织方提前通知审核组，并提交会议记录（原件）。6、审核组对有关工程建设管理、资金安排、财务政策等事宜提出专业性建议，业主和施工方认为审核组的建议不恰当时，应在2个工作日内提出书面的意见和拟处理办法。但若我公司认为相关事宜对工程造价有不利影响时，应将该事项做详细记录并在审核报告中作出具体反映，并及时向县审计局报告，提请县审计局牵头组织处理。十三、全过程造价控制重点内容工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化因素最多的阶段，对建设项目全过程造价控制也是最难、最复杂的，它主要集中体现在工程变更、现场签证、施工措施费和索赔等问题上，它也是造成项目突破概（预）算的主要因素，因此，控制工程变更、现场签证和施工索赔等问题，即将成为全过程造价控制审核的重点。由于因设计变更、现场签证、施工措施费和索赔而调整的工程造价占整个单位工程竣工结算的比重，多则接近20%，少则也在6%左右，它内容广泛，构成原因复杂，规律性较差，发生的时间长，难以确定其造价。在工程跟踪审计过程中，着重做好其相关控制工作。（一）、控制设计变更重点内容1、设计变更的事前控制：设计变更是工程施工过程中保证设计和施工质量，完善工程设计、纠正设计错误以及满足现场条件变化而进行的设计修改等一系列工作。一般包括由原设计单位出具的设计变更通知单和由施工单位（或业主、监理单位）提出并征得由原设计单位同意的变更设计两种。设计变更无论由哪方提出，均应由建设单位、设计单位、监理单位和施工单位协商，经确认后由设计部门发出相应图纸或说明，并办理签发手续，下发到有关部门付诸实施。在审查时着重注意以下几点：（1）、确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。（2）、一般情况下，即使变更要求可能在技术经济上是合理的，也应全面考虑，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失，加以比较，提出合理化建议。（3）、工程变更引起的造价增减幅度是否控制在预算范围之内，若确需变更而有可能超概（预）算时，提醒业主注意。（4）敦促业主在开工前组织图纸会审，设计变更要尽量提前，最好在开工之前就发现，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，防止返工拆除造成的浪费，也可以避免索赔事件的发生。 （5）设计变更应记录详细，简要说明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位都应记录。2、设计变更的事中控制：着重点注意和审核以下三点：（1）、本变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则应注意因牵扯到按原图施工的人工、材料费及拆除费。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。（2）、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品均由建设单位回收。（3）、调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。3、设计变更的事后控制：分析设计变更，以便追究责任方的责任及索赔：（1）、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。（2）、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。（3）、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。（4）、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。（二）、控制现场签证重点内容1、判断现场签证属性（现场签证的事前控制）：施工过程中的工程签证，主要是指施工企业实施了施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外，施工合同（或施工图预算、预算定额取费）中未含，而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签证，这类情况主要包括以下内容：（1）、由于施工条件的变化或无法遇见的情况所引起工程量的变化；（2）、隐蔽工程签证；（3）、由于建设单位原因决定工程中途停建、缓建或由于设计变更以及设计错误等造成施工企业的停工、窝工、返工而发生的倒运、人员和机具的调迁等损失；（4）、在施工过程中发生的停水停电，造成工程不能顺利进行，且时间较长（超过施工合同规定，或造价文件规定），施工企业又无法安排停工而造成的经济损失等。（5）、其它非施工单位原因形成的现场签证。在上述的所有签证中，尤其以主体工程中的隐蔽工程及时签证最重要，因工程竣工后根本无法核对其工程量，所以必须是在施工的同时，深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录，隐蔽工程签证必须请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。这些签证应在施工的同时计算相应造价，这样就能有效避免事后纠纷。2、现场签证控制重点内容（现场签证的事中和事后控制）：在跟踪审计过程中，着重注意以下几点：（1）、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格，合同中没约定的，应以补充协议的形式约定。（2）、工程签证单应备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。（3）、材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。（4）、了解设计变更、签证对工程造价的影响。例如：地下室的层高2.2米，若提出变更，要慎重。因为超过2.2米，要计算建筑面积、综合脚手架等相应施工项目的费用，工程类别有可能提高。（5）、签证的内容不能重复计列在投标报价时已含的内容。（三）控制施工措施费重点内容（1）对施工单位报送的并经业主、监理单位审核的施工方案，审查其合理性、可行性及经济性等；（2）审查是否存在施工过程中改变既定施工方案，而增加措施费；或实施中降低既定方案标准，而使合同价增加。（四）、控制施工索赔重点内容参加索赔过程的谈判；审核工程索赔是否有依据、是否提供原始资料，手续是否完备；审核索赔内容是否合理、索赔款项计算是否正确及索赔时效是否在规定期限内等（五）、加强重点控制应注意的工作环节 全过程造价控制要做好工程变更、现场签证、施工措施费和索赔等问题的重点控制，审核组应注意做好以下重点审核工作环节：1、做好现场审核记录，注意原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。2、实际施工中，由于新材料、新工艺的应用，个别工程项目无相应定额可套用，这就需要掌握现场施工所发生的人工、材料、机械消耗量及工艺水平做好记录，掌握第一手资料，真实合理地编制补充定额，维护各方应得利益。3、加强人员的现场协调控制能力。4、及时发现可能突破投资的因素，预测和分析投资执行情况，涉及投资增加等情况，及时向业主报告并提出有关建议。5、关注承包合同范围内的工程任务是否完成。 6、对重要隐蔽工程现场跟踪，参与基础实物工程量和不可抗力影响现场实物的收方、土石方成分及外运运距确认过程等活动。十四、资料管理 1、报送我公司的所有与造价资料必须是原件，若为复印件时，需注明以下内容：复印是否属实，提供单位盖公章，经办人签字，注明原件存放地，复印时间。资料包括以下方面内容：（1）项目建设立项及批复、概（预）算方面资料。（2）设计文件方面资料，包含设计变更、技术洽商（核定）。（3）项目招标投标方面资料。（4）项目地质勘察方面资料。（5）项目合同、补充协议等方面资料。（6）项目施工过程方面资料，包括施工组织设计（施工方案、施工措施）、材料报价核价、月进度报表、变更造价、不可抗力造价、索赔、分段结算和竣工结算等与造价控制有关的资料及业主、监理单位对其作出的审批意见。（7）项目竣工结算方面资料。（8）与造价控制有关的其它方面的资料。如施工隐蔽检查记录、会议纪要等。十五、全过程造价控制工作质量保证措施1、公司内部控制复核制度以我公司成立的专项审核组中的组织构架为基础，各级审核人员在职权范围内的工作均须上一级人员复核或认可；对由公司出具的书面报告，须经项目负责人、复核人、公司分管经理三级复核后方可报出。对有重大分歧问题，由复核人提交公司质量控制部集体决策解决。2、责任控制审核小组成员均由有执业资格的专业人士担任，在我公司出具的法定报告中，造价工程师必须签名盖章；一旦出具的法定报告出现重大质量问题或在跟踪过程中出现的舞弊行为，除我公司将承担责任外，签章个人也将按行业规定承担行政责任或法律责任。3、人员组织保障参加专项审核工作的人员，由我公司正式员工组成，其执业资格等均由我公司控制、监管。我公司将通过内部管理制度控制相关人员的工作质量和职业道德。4、独立审核制度我公司在全过程跟踪审核的过程中，遵循“独立、客观、公正、公平”的执业原则，维护国家利益及相关方的合法经济利益，公正、客观、透明地处理有关各方在工程造价方面的争议，秉公办事。5、廉洁制度在跟踪审核过程中，审核组人员不得接受有关单位的礼金、礼品等经济利益。如有发现将按国家规定和公司制度处理。十六、其它说明1、本实施方案将随着实际工作进度或项目建设情况发生重大变化时，应及时进行修改和补充。2、本实施方案需经本公司项目经理和领导内审后，方可由项目组组织实施。重庆道尔敦工程造价咨询有限公司二0一一年八月十日专心-专注-专业