[会计基础]计算分析题(共15页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上一、大丰公司2013年1月发生以下经济业务：（1）销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。款项收到存入银行。该批产品的成本为28000元。（2）购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。（4）以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。答案解析： （1）销售产品借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本 28000 贷：库存商品 28000（2）购买材料借：原材料 4000 应交税费-应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680（3）购设备借：固定资产 20000 应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400（4）归还短期借款借：短期借款 5000 财务费用 450 贷：银行存款 5450（5)核销无法支付的应付账款借：应付账款 10000 贷：营业外收入 10000二、甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下：1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年。2.2009 年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行，应交营业税8万元。要求：（1） 编制购入该无形资产的会计分录。（2） 计算各月摊销无形资产价值。（3） 编制各月摊销无形资产的会计分录。（4） 计算该无形资产出售形成的净损益。（5） 编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案解析： （1）编制购入该无形资产的会计分录借：无形资产300贷：银行存款300（2）计算各月摊销无形资产价值 300/10×1/122.5（万元）（3）编制各月摊销无形资产的会计分录 借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.5（4）计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益160-（300-2.5*64）-812（万元）（5） 编制该无形资产出售的会计分录借：银行存款160累计摊销 160贷：无形资产300 应交税费-应交营业税 8 营业外收入12三、2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于5月31日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。（2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。（4）结转发生的制造费用（5）A产品完工入库，结转生产成本答案解析： （1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。借：生产成本 贷：原材料 2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。借：生产成本 40000 制造费用 8000贷：应付职工薪酬 48000（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。借：制造费用4000贷：累计折旧 4000（4）结转发生的制造费用借：生产成本 12000 贷：制造费用 12000（5）A产品完工入库，结转生产成本借： 库存商品 贷：生产成本 四、某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为17。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该企业2012年8月发生以下经济业务：（1）销售甲产品600件，单价90元，增值税率17%，款项尚未收回。（2）销售乙产品1200件，单价110元，增值税率17%，款项已存入银行。（3）预收甲产品货款40000元存入银行。（4）用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。（5）销售材料400公斤，单价30元，增值税税率17，款项已存入银行。该材料单位成本为25元。（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本60元，乙产品单位成本80元。则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为:（1）营业收入( )元 （2）营业成本( )元（3）营业利润( )元（4）利润总额( )元（5）净利润( )元答案解析： （1）营业收入=600*90+1200*110+400*30= (元)（2）营业成本=600*60+1200*80+400*25= (元)（3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=-9000-6000=41000(元)（4）利润总额=41000元（5）净利润=41000-41000*25%=30750(元)五、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年8月份发生的部分经济业务如下：(1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000元，公司行政管理部门领用材料2000元。(2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为元，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。(3)本月计提固定资产折旧5000元（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000元）。(4)向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为元，增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为元。(5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为140元，市场售价每台200元（不含增值税）。要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析： (1) 领用材料借：生产成本 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料 (2) 分配工资费用借：生产成本 制造费用 17100 管理费用 22800 贷：应付职工薪酬 (3）计提固定资产折旧借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000（4）销售商品借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000借：主营业务成本 贷：库存商品 (5) 丙产品作为福利分配借：管理费用 3510 贷：应付职工薪酬 3510借：应付职工薪酬3510 贷：主营业务收入3000 应交税费-应交增值税(销项税额) 510借：主营业务成本 2100 贷：库存商品 2100六、甲公司2011年10月份发生的部分经济业务如下：(1)A所有者追加投入资本元存入开户银行。(2)从银行提取现金3000元。(3)开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。(4)将短期借款50000元变更为长期借款。(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元。要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析： (1)A所有者追加投入资本元存入开户银行。借：银行存款 贷：实收资本(或股本) (2)从银行提取现金3000元。借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000(3)开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。借：应付账款 26000 贷：银行存款 26000(4)将短期借款50000元变更为长期借款。借：短期借款 50000 贷：长期借款 50000(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元借：营业外支出 31000贷：银行存款 31000七、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其存货采用实际成本法进行管理，2011年6月发生以下经济业务：（1）3日，向A公司购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）12日，销售甲商品500件，每件售价100元，价款50000元，增值税8500元，成本每件60元，商品已发出，款项已收存银行。（3）15日，与D公司签订供货合同，合同规定货款元。18日收到D公司预付货款的60%存入银行。20日将货物发给D公司。（4）30日，接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：车间电费25000元；行政管理费用电费5000元；当即通过银行转账支付。（5）30日，收到D公司通过银行转账补付的其余款项。要求：根据经济业务，编制相关会计分录。答案解析： 1. 购原材料借：原材料 10000 应交税费-应交增值税-进项税额 1700 贷：应付账款 117002. 销售商品借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税-销项税额 8500借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 300003. 预收货款、销售借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 170004. 支付电费借：制造费用 25000 管理费用 5000贷：银行存款 300005.补收款项借：银行存款 57000 贷：预收账款 57000八、大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则该公司2011年度利润表报表项目金额为：（1）营业收入( )元（2）营业成本( )元（3）营业利润( )元（4）利润总额（ ）元（5）净利润（ ）元答案解析： （1）营业收入=40+8=48(万元)=(元)（2）营业成本=16+1=17(万元)=(元)（3）营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=(元)（4）利润总额=20+2=22(万元)=(元)（5）净利润=22*(1-25%)=16.5(万元)=(元)九、要求：编制下列固定资产业务的会计分录：丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线，价款为600万元，增值税税金为102万元，运输费和保险费10万元，公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等712万元。(2)流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，并通过开户银行支付安装调试费5万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为300万元，已计提折旧80万元，未计提减值准备。(4)经保险公司核定应赔偿损失160万元，尚未收到赔款。毁损仓库发生的清理费用1.5万元，以现金支付。(5)仓库清理完毕，结转相关费用。参考答案：第 1 题：借,在建工程,；贷,应付票据,；第 2 题：借,在建工程,50000；贷,银行存款,50000；借,固定资产,；贷,在建工程,；第 3 题：借,固定资产清理,；借,累计折旧,；贷,固定资产,；第 4 题：借,其他应收款,；贷,固定资产清理,；借,固定资产清理,15000；贷,库存现金,15000；第 5 题：借,营业外支出,；贷,固定资产清理,；十、伟业公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。(2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。(4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。要求：(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。(注：答案中的金额单位用万元表示)答案解析： (1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。借：在建工程 2005 应交税费-应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 2345(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。借：在建工程 30贷：原材料 20应付职工薪酬 10(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产 2035(2005+30)贷：在建工程 2035(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。应计提减值准备金额=(2035-165)- 1615.12=254.88(万元)借：资产减值损失254.88贷：固定资产减值准备254.88十一、请编制下列业务的会计分录：（1）2010年12月10日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收讫。（2）2010年12月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为元，增值税额51000元，款项暂欠。（3）2010年12月31日甲公司“坏账准备”科目余额为0，2010年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。（4）2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分货款元存入银行。（5）2011年8月1日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究决定将余款21000元作为坏账损失处理。答案解析：（1）借：银行存款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费-应交增值税(销项税额) 3400（2）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 51000（3）*10%-0=35100元借：资产减值损失 35100贷：坏账准备 35100(4)借：银行存款 贷：应收账款 (5)借：坏账准备 21000贷：应收账款 21000十二、2012年1月1日，丙公司从银行借入资金元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款元，增值税税额为元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值答案解析： （1）借入长期借款借：银行存款 贷：长期借款 （2）购入设备借：固定资产 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 （3）按月计提长期借款利息每月利息：*7%/12=15750借：财务费用 15750 贷：应付利息 15750 （4）按月计提固定资产折旧月折旧额=(-50000)/10/12=16250借：制造费用 16250 贷：累计折旧 16250 （5）2012年12月31日固定资产账面价值固定资产账面价值=-16250*11=十三、华安公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。编制有关会计分录：（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。（2）1月31日，计提1月份短期借款利息（3）3月31日，支付第一季度利息费用（4）4月30日，计提4月份短期借款利息 （5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。答案解析：（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。借：银行存款 贷：短期借款 （2）1月31日，计提1月份短期借款利息*6%/12=4500元借：财务费用 4500贷：应付利息 4500（3）3月31日，用银行存款支付第一季度利息费用借：应付利息 9000财务费用 4500贷：银行存款 13500（4）4月30日，计提4月份短期借款利息借：财务费用 4500贷：应付利息 4500（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。借：应付利息 9000 财务费用 4500短期借款 贷：银行存款 十四、资料一：假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为1200万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值600万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为400万元（同公允价值）；B公司以价值300万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金400万元投资，已存入ABC公司的开户银行。资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A、B、C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到2000万元，A、B、C、D、E五方各占五分之一股权。D公司以价值500万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份；E公司需以货币资金出资500万元，以取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。要求：（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录（4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录答案解析：（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录借：固定资产 贷：实收资本(或股本) （2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录借：固定资产 无形资产 贷：实收资本(或股本) （3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录借：银行存款 贷：实收资本(或股本) （4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录借：无形资产 贷：实收资本(或股本) 资本公积 （5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录借：银行存款 贷：实收资本(或股本) 资本公积 十五、2012年5月6日，A公司与B公司签订原材料采购合同，向B公司采购材料6000吨，每吨单价40元，所需支付的款项总额元。合同约定，合同订立之日，A公司向B公司预付货款的30%，验收货物后补付其余款项。当日，A公司以银行存款预付货款。2012年6月25日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为元，增值税额为40800元。6月27日，A公司以银行存款补付其余款项。2012年7月，根据A公司“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用上述材料元，车间管理部门领用11000元，企业行政管理部门领用6000元。要求：（1）编制A公司预付货款的会计分录（2）编制A公司购入材料的会计分录（3）编制A公司补付款项的会计分录（4）编制A公司汇总车间领用材料的会计分录（5）编制A公司行政管理部门领用材料的会计分录答案解析：（1）预付货款借：预付账款 72000 贷：银行存款 72000（2）购入材料借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 40800 贷：预付账款 （3）补付款项借：预付账款 贷：银行存款 （4）车间领用材料借：生产成本 制造费用 11000 贷：原材料 （5）行政管理部门领用材料借：管理费用 6000 贷：原材料 6000 十六、Y公司2012年7月发生如下经济业务：1.生产产品领用材料60000元，车间一般耗用材料4000元。2.将当月制造费用6000元转入生产成本。3.完工产品80000元验收入库。4.结转已销售产品成本40000元。5.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。正确答案是：第 1 题：借,生产成本,60000；借,制造费用,4000；贷,原材料,64000；第 2 题：借,生产成本,6000；贷,制造费用,6000；第 3 题：借,库存商品,80000；贷,生产成本,80000；第 4 题：借,主营业务成本,40000；贷,库存商品,40000；第 5 题：借,本年利润,40000；贷,主营业务成本,40000；十七、甲公司为增值税一般纳税人，2012年3月份发生的有关经济业务如下：（1）预收购货单位的货款500万元，存入银行。（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款600万元，增值税额102万元，共计702万元。原已向购货单位预收货款500万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本350万元。（3）预提本月份应负担的短期借款利息20万元。（4）以银行存款300万元支付本月份职工工资。（5）按规定计算本月应交营业税230万元。 要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）答案解析：解析：（1）预收购货单位的货款500万元，存入银行。借：银行存款 500 贷：预收账款 500（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款600万元，增值税额102万元，共计702万元。原已向购货单位预收货款500万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本350万元。借：预收账款 500 银行存款 202 贷：主营业务收入 600 应交税费-应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350（3）预提本月份应负担的短期借款利息20万元。借：财务费用 20 贷：应付利息 20（4）以银行存款300万元支付本月份职工工资。借：应付职工薪酬 300 贷：银行存款,300（5）按规定计算本月应交营业税230万元。借：营业税金及附加 230 贷：应交营业税 230十八、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年7月份发生的有关W材料业务如下：（1）7月5日，持银行汇票300万元购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）7月8日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料已验收入库。（3）7月16日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4）7月23日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批材料成本168万元。要求：（1）编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录（2）编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录（3）编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录（4）编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录（5）编制甲公司销售材料的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：（1）持银行汇票购入材料借：原材料 217.8 应交税费-应交增值税(进项税额) 36.72 贷：其他货币资金 254.52（2）剩余票款退回并存入银行借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金 45.48（3）持签发的商业承兑汇票购入材料借：原材料 163.4 应交税费-应交增值税(进项税额) 27.71 贷：应付票据,191.11（4）收到作为资本投入的材料借：原材料 1415 应交税费-应交增值税(进项税额) 240.55 贷：实收资本(或股本),1655.55（5）销售材料借：银行存款200.07 贷：其他业务收入171 应交税费-应交增值税(销项税额)29.07 借：其他业务成本168 贷：原材料 168十九、W公司2011年12月份发生下列业务：（1）12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息按月预提，按季支付。（2）12月6日，向甲公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为元，增值税税额为元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为元。（3）12月9日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为元，增值税额为85000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（4）12月31日，计提固定资产折旧27000元，其中管理用设备折旧6000元，生产用设备折旧21000元。（5）12月31日，对应收甲公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：编制上述业务相应的会计分录。答案解析：（1）借款、计提利息借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500（2）销售借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 （3）购材料借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 85000 贷：应付账款 （4）计提折旧借：管理费用 6000 制造费用 21000 贷：累计折旧 27000 （5）资产减值-=借：资产减值损失 贷：坏账准备 二十、甲公司2009-2012年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司于2009年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用20万元。编制有关会计分录。（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年。编制有关会计分录。（3）2012年12月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得25万元收入，款项已存入银行。编制有关会计分录。（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用的营业税税率为5。编制有关会计分录。（5）计算转让该项无形资产取得的净收益。答案解析：(1)借：无形资产 贷：银行存款 (2)借：管理费用 20000 贷：无形资产 20000(3)借：银行存款 贷：其他业务收入 (4)借：其他业务成本 贷：无形资产 应交税费-应交营业税 12500(5)-=二十一、甲企业3月份发生以下业务：（1）3月6日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为元，增值税税额为元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为元。（2）3月8日，用银行存款购入某上市公司股票10000股，每股市价9元，另支付相关交易费用300元，甲企业将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）3月15日，用银行存款实际支付职工工资元。（4）3月30日，计算分配职工工资元，其中：生产工人工资90000元，车间管理人员工资10000元，企业管理人员工资20000元。（5）3月31日，计提固定资产折旧40000元，其中管理用设备折旧5000元，生产设备折旧35000元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述业务的会计分录。答案解析：（1）销售商品借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）购入股票借：交易性金融资产 90000 投资收益 300 贷：银行存款 90300（3）支付职工工资借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （4）计算分配职工工资借：生产成本 90000 制造费用 10000 管理费用 20000 贷：应付职工薪酬 （5）计提固定资产折旧借：管理费用 5000 制造费用 35000 贷：累计折旧 40000二十二、2011年7月16日，甲企业向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为元，增值税额85000元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为元。2011年12月31日，甲企业对应收乙企业的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为元。2012年2月3日，甲企业实际收到乙企业通过银行转账来的款项元。要求：（1）编制甲企业确认商品销售收入的会计分录；（2）编制甲企业结转商品销售成本的会计分录；（3）计算甲企业2011年12月31日应计提坏账准备的金额；（4）编制甲企业计提坏账准备的会计分录；（5）编制甲企业收回款项的会计分录。答案解析：解析：（1）编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 85000（2）编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；借：主营业务成本 贷：库存商品 （3）计算甲公司2011年12月31日应计提坏账准备的金额；-=（4）编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产减值损失 贷：坏账准备 （5）编制甲公司收回款项的会计分录借：银行存款 坏账准备 贷：应收账款 二十三、兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需D材料按实际成本核算。2012年8月份发生的有关D材料业务如下：（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）8月23日，销售D材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批D材料实际成本为168万元。（4）8月29日，因自然灾害毁损D材料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。经保险公司核定应赔偿11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（5）8月份，生产车间领用D材料600万元；车间管理部门领用D材料20万元；企业行政管理部门领用D材料30万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：解析：(1)购D材料借：原材料 163.4 应交税费-应交增值税(进项税额) 27.71 贷：应付票据 191.11(2)甲公司投入D材料借：原材料 1415 应交税费-应交增值税(进项税额) 240.55 贷：实收资本(或股本) 1655.55(3)销售D材料借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171 应交税费-应交增值税(销项税额) 29.07借：其他业务成本 168 贷：原材料 168 (4)毁损D材料借：待处理财产损溢17.55 贷：原材料15 应交税费-应交增值税(进项税额转出)2.55借：其他应收款11 营业外支出6.55 贷：待处理财产损益17.55(5)领用D材料借：生产成本 600 制造