《财务会计》教案(共80页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上 财务会计教案 【教学课题】企业财务会计概述；【教学时间】第一周 2011年2.21-2.25【教学班级】10级会计班【教学目的】1、掌握企业会计的概念、内容及分类2、理解财务会计核算基本前提的内涵；理解一般原则的实质及其执行要求；【教学重点、难点】教学重点：1.会计的含义、特点。 2.会计核算的基本前提、会计信息质量要求。教学难点：1.企业财务会计核算的原则。 2. 会计信息质量特征原则。【教学方法】讲授教学法【课时安排】4课时【教学过程】 第一章 企业财务会计综述 第一节 企业财务会计综述一、企业财务会计 1、企业财务会计的含义 是以货币作为主要计量单位，运用专门的会计理论、方法、与技术，对企业生产活动的过程与生产经营活动的成果，进行边疆系统、全面、综合地记录、计算、核算和监督，并据以进行科学的分析与预测，向投资者和债权人等各方面提供准确信息，促进企业不断改善经营管理、提高经济效益的一种专门的经营管理活动。2、企业财务会计的特点1.服务对象的营利性（与预算会计比较）2.工作目标的对外性（与管理会计比较）3.核算规则的统一性（通过课件列出有关法规）3、企业财务会计的类别 预算会计（非营利组织会计）会计 管理会计（对内） 商品生产企业财务会计企业财务会计（对外，服务于企业） 商品流通企业财务会计二、企业财务会计核算的基本内容 对外投资货币资金成品资金库存商品生产资金在产品储备资金存货、设备货币资金 购买或自制 投入生产 完工入库 支付工资等生产费用 补偿生产过程中耗费案例：卢乐乐创办的浙江远大印刷厂在2008年3月份发生了如下业务：1.接受甲股东投入40万元存入银行。2.向银行借入为期3年的借款20万元存入企业账户。3.企业购买材料一批，买价8万元，增值税1.36万元，材料已入库，开出支票支付。4.购入机器4台，共20万元，款项尚未支付。5.为生产领用材料7万元，支付生产工人工资1万元。6.8万元的产品完工入库后。7.企业销售售价为11万元，增值税1.87万元。款项已收存第二节 企业财务会计的规范理论一、企业财务会计核算的基本前提（一）会计主体：会计工作为之服务的特定组织和单位，界定了会计核算的空间范围。所以面对题目或业务，首先明确会计主体，清楚为谁做账。否则，就容易出错。会计主体所处的经营环境具有复杂性和多变性，可能会由于各种原因而发生彻底的停滞、甚至解散清算。但除了为了完成临时任务而建立的会计主体，人们通常期望所建立的会计主体能够长期存在下去。因此我们在进行会计核算时，要以企业持续正常的业务活动为前提。（二）持续经营：会计主体在可预见的未来不会遭遇清算、解散等变故而不复存在，其经营活动会无限期持续下去。正是因为企业会持续不断地经营下去，为了使会计信息使用者及时了解企业的经营盈亏状况、会计不能等到企业破产清算时再去计算盈亏，因此必须分期考核计算企业的财务状况和经营成果。 （三）会计分期： 将会计主体持续不断的生产经营活动划分为前后相接、间距相等的若干会计期间。 （四）货币计量：会计主体在企业财务会计核算过程中以货币作为统一的计量单位。二、企业财务会计核算的基本方法 1、会计核算方法 2、会计分析方法3、会计检查方法三、企业财务会计核算的基础权责发生制：也称应收应付制，指会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用。权责发生制是会计核算的记账基础。四、企业财务会计核算的原则 1、会计计量原则 2、会计确认原则（1）配比原则：应将营业收入与其相关的成本、费用相互配合（2）权责发生制原则：也称应收应付制，指会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用。权责发生制是会计核算的记账基础（3）划分收益性支出和资本性支出原则：凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的。3、会计信息质量特征原则（1）真实性原则：实际发生的事项为依据、不能做假账（2）相关性原则：在真实的基础上，信息应有助于使用者的经济决策（3）实质重于形式：会计的确认应以事项的经济实质为基础（4）一致性原则：会计核算方法应当前后各期一致（5）及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或拖后。（6）可比性原则：同一企业采用的会计政策有不同时期前后一致、不同企业可比（7）明晰性原则：清晰明了 （8）重要性原则：重要的事项，详细核算、充分披露 （9）谨慎性原则：不高估资产或收益、不低估负债或费用；对可能发生的损失应充分准备五、企业财务会计规范的内涵（一）中华人民共和国会计法（二）企业财务会计报告条例（三）会计基础工作规范（四）会计档案管理办法（五）有关法律、法规中关于企业财务会计工作的规定小结：会计核算的基本前提1会计主体2持续经营3会计分期4货币计量会计基础会计信息质量要求会计规范的基本内容1法律法规中的有关规定2中华人民共和国会计法3企业财务会计报告条例4会计基础工作规范5会计档案管理办法作业：见配套练习题【教学课题】货币资产的核算【教学时间】第二周 2.28-3.04【教学班级】10级会计班【教学目的】1、了解货币资产的基本意义和其他货币的银行核算方法。 2、掌握货币结算、银行存款核算的基本方法。【教学重点、难点】教学重点：1、库存现金的管理、银行存款的管理。 2、银行存款余额调节表的编制。3、库存现金总账和日记账、银行存款总账和日记账的登记。教学难点：1、货币资金管理中的内部控制 2、银行结算的几种基本方式【教学方法】讲授教学法【课时安排】2课时【教学过程】 复习旧课 会计核算的基本前提1会计主体2持续经营3会计分期4货币计量会计基础会计信息质量要求会计规范的基本内容1法律法规中的有关规定2中华人民共和国会计法3企业财务会计报告条例4会计基础工作规范5会计档案管理办法第二章 货币资产的核算第一节 库存现金的核算一、现金使用的一般要求1、现金的使用制度老师：请结合案例说说现金的使用和收取范围，案例中是否有不符合现金使用或收取范围的情况？2、现金的使用范围（1）支付给个人的；（2）转账结算结点以下的；（3）中国人行规定的其他支出。3、关于现金收支的规定（1）坐支从单位收入中直接用于支出（2）登账日记账的登记二、现金日常收支业务的核算（一）库存现金的总分类核算（会计岗位库存现金核算）1.账户的设置 库存现金 库存现金收入数 库存现金支出数 库存现金实有数2.库存现金的账务处理在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据库存现金收、付款凭证和库存现金付款凭证直接登记“库存现金”总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据付款凭证定期编制汇总收付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“库存现金”总账。（二）库存现金的明细分类核算（出纳岗位库存现金核算）为了及时、详细反映库存现金收支动态和结存情况，应设置“库存现金日记账”。其具体步骤如下： 按照库存现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记“库存现金日记账”； 每日终了，应计算当日库存现金收入的合计数、支出数和结存数； 将结存数与实际库存数相核对，做到账款相符； 有外币库存现金业务的，还应分别人民币和各种外币库存现金设置“库存现金日记账”。见例子三、现金的清查及其核算方法 1、前期准备工作2、清查盘点工作3、对于清查结果的处理第二节 银行存款的核算 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。根据国家有关规定，凡独立核算企业都必须在当地银行开设基本存款户，用以办理日常转账结算和现金收付业务。一、银行存款的管理（一）银行账户的分类银行账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户(二) 国家对银行存款管理的有关规定 (三) 银行存款收付存日常管理的主要环节二、银行存款结算的几种基本方式（一）银行汇票 1、由出票银行签发的 2、期限一个月 3、不得背书转让（二）商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票） 1、由出票人签发的 2、期限六个月 3、可以背书转让（三）银行本票 1、由出票银行签发的 2、期限二个月 3、可以背书转让 4、有定额本票（1,000元、5,000元、10,000元和50,000元）和不定额本票（四）支票(现金支票和转帐支票)1、由企业或个人签发的 2、期限10日 3、可以背书转让（五）信用卡 1、由银行签发的 2、透支期限最长60天（六）委托收账(邮寄和电报)(七)汇兑(信汇和电汇)(八)信用证 信用证结算方式是目前国际结算的一种主要方式。（九）托收承付小结：本节介绍现金的使用制度、范围和收支的规定；重点是现金日常收支业务的核算以及现金的清查；了解银行存款结算的几种基本方式。 作业：见配套练习题【教学课题】货币资产的核算【教学时间】第二周 2.28-3.04【教学班级】10级会计班【教学目的】1.掌握货币资金清查的方法2.理解未达账项的含义3.正确设置使用有关清查账户。【教学重点、难点】教学重点：1、库存现金的管理、银行存款的管理。 2、银行存款余额调节表的编制。3、库存现金总账和日记账、银行存款总账和日记账的登记。教学难点：1、货币资金管理中的内部控制。 2、银行结算的几种基本方式。【教学方法】讲授教学法【课时安排】2课时【教学过程】 复习旧课：上节介绍现金的使用制度、范围和收支的规定；重点是现金日常收支业务的核算以及现金的清查；了解银行存款结算的几种基本方式 第二节 银行存款的核算二、银行存款的核算方法（一）银行存款的总分类核算（会计岗位银行存款核算）1.账户的设置 银行存款 存入银行款项金额 付出银行款项金额 银行存款结存数2.银行存款的账务处理在银行存款总分类核算过程中，企业可以根据银行存款收、付款凭证直接登记“银行存款”总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据收付款凭证定期编制汇总收付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“银行存款”总账。（二）银行存款的明细分类核算（出纳岗位银行存款的核算）为了及时、详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应加计收付总数，结出银行存款结存额。三、银行对账(一)银行存款清查的方法银行存款清查的方法是核对账目，即将本企业银行存款日记账与银行转来对账单逐笔核对。 (二)银行存款清查结果的处理案例：青鸟公司2007年8月31日的银行存款账户余额为201 287元，银行对账单显示8月31日的银行存款余额为346 550元。通过对银行对账单、企业的存款日记账以及其他的一些资料进行分析，发现下列内容：（1）公司签发支票购买办公用品200 384元，银行未记账；（2）8月31日公司存入银行的款项114 821元，银行未记账；（3）银行代公司收回票据款162 000元，尚未通知企业；（4）公司签发支票11 000元购买办公用品，银行误记为110 000元；（5）公司签发的支票8 600元，对账单的记录无误，但公司误记为6 800元；（6）8月份银行收取服务费1 500元，未通知公司。要求：（1）请说出上述案例中为什么会出现银行日记账与银行对账单不相符的情况？ （2）编制银行存款余额调节表。（3）说明公司在9月初可以实际动用的银行存款的额度是多少？ 通过分析得出：案例中的第（4）和（5）的内容属于记账错漏的情况，其余的属于未达账项。所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。末达账项有以下四种： 企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记； 企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记； 银行已登记增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记； 银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记。处理：企业银行存款日记账与银行对账单余额不符，由于是记账错漏造成的（内容4、5），进行错账更正，更正后的银行日记账余额为199 487元，银行对账单余额为445 550元 ；是未达账项造成的（内容1、2、3、6），编制 “银行存款余额调节表”调节。银行存款余额调节表2008年5月31日银行存款日记账余额199 487银行对账单余额 445 550 加：银行已记收而企业未记的款项162 000加：企业已记收而银行未记的款项114 821减：银行已记付而企业未记的款项 1 500减：企业已记付而银行未记的款项200 384 调节后的余额359 987调节后的余额359 987第三节 其他货币资金的核算为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“”、“”、“”、“”、“”等明细账户。其他货币资金的具体内容也就是其明细账户如图所示：（该图通过课件展示）其他货币资金会计分录的基本模式 取得其他货币资金 借：其他货币资金 XXXXXX 贷：库存现金 使用其他货币资金（采购或者支付相关费用） 借：在途物资（或有关科目） 应交税费应交增值税（进项） 贷：其他货币资金 XXXXXX 退回其他货币资金（全额退回或余款退回） 借：库存现金 贷：其他货币资金 XXXXXX课堂作业见配套练习题小结：本节介绍未达账项的含义，重点在于“银行存款余额调节表”的编制，了解其他货币资金的核算。 作业：见配套练习题【教学课题】应收账款概述【教学时间】第三周 3.07-3.11【教学班级】10级会计班【教学目的】1、理解应收及预付款项的概念。2、能够界定坏账损失的确认条件。3、学会确定应收账款的入账价值。4、能自主地编制应收及预付款项业务的会计分录。【教学重点、难点】教学重点：1、能够界定坏账损失的确认条件。 2、坏账准备的核算。3、应收票据的核算。教学难点：1、应收账款余额百分比法的运用。 2、应收票据的贴现计算及账务处理。【教学方法】讲授教学法【课时安排】2课时【教学过程】 复习旧课 上节介绍未达账项的含义，重点在于“银行存款余额调节表”的编制，了解其他货币资金的核算。 第三章 应收账款概述 第一节 应收账款概述一、应收账款1、应收账款的含义 -是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应购货方或接受劳务方收取的款项。2、应收账款入账价值（1）买价（2）运杂费二、应收账款的核算方法 1、销售时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（代垡运费） 2、收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 举例说明见P25三、现金折扣的核算方法 -现会计制度规定按总价法核算（指销售收入）1、销售时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（代垡运费）2、收到货款时： 借：银行存款 财务费用贷：应收账款 举例说明见P25四、坏账损失与坏账准备1、坏账损失与坏账准备的含义（1）坏账-是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（2）坏账准备-是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备资金。2、关于坏账损失的确认（1）债务单位撒销、资不抵债或现金流量严重不足。（2）自然灾害导致停产而短期无法偿还。（3）债务人破产或死亡。（4）债务人逾期末履行义务超过3年。3、坏账准备的计提范围确定4、坏账准备的计提方式（1）应收账款余额百分比法（2）销货百分比法（3）个别认定法（4）账龄分析法5、坏账准备的核算方法（1）计提时：借：管理费用 贷：坏账准备（2）冲减应收账款时： 借：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备 期初余额：已知 X 本期发生额： 本期发生额+X 期末余额：固定若：X为正，则为借：管理费用贷：坏账准备X为负数则相反举例说明见P27课堂作业见配套练习题小结：本节介绍应收账款的含义，重点在于应收账款的核算方法、坏账准备的核算方法，掌握应收账款余额百分比法的运用，了解坏账准备的计提范围确定。 作业：见配套练习题【教学课题】应收票据【教学时间】第三周 3.07-3.11【教学班级】10级会计班【教学目的】1、理解应收及预付款项的概念。2、能够界定坏账损失的确认条件。3、学会确定应收账款的入账价值。4、能自主地编制应收及预付款项业务的会计分录。【教学重点、难点】教学重点：1、能够界定坏账损失的确认条件。 2、坏账准备的核算。3、应收票据的核算。教学难点：1、应收账款余额百分比法的运用。 2、应收票据的贴现计算及账务处理。【教学方法】讲授教学法【课时安排】2课时【教学过程】 复习旧课 上节介绍应收账款的含义，重点在于应收账款的核算方法和坏账准备的核算方法，掌握应收账款余额百分比法的运用，了解坏账准备的计提范围确定。第二节 应收票据一、应收票据的含义1、概念-是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料以及提供劳务等收到的商业汇票。 2、应收票据的种类 按承兑人的不同分：商业承兑汇票、银行承兑汇票 注：让学生讨论他们的区别二、应收票据的核算方法1、收到票据时：借：应收票据×企业贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）2、票据到期，对方付款：借：银行存款贷：应收票据×企业3、票据到期，对方不付款：借：应收账款×企业贷：应收票据×企业 举例说明见P28三、应收票据贴现的核算方法 1、贴现的含义 -是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。 2、贴现的核算方法（1）贴现期 -银行在确定计息天数时，采用算头不算尾的方法如：2008年月25日，A公司销售给B公司商品一批，价款40000元，增值税款6800元，A公司收到一张为期三个月的商业汇票。当年4月10日，A 公司将此汇票贴现给银行，年贴现率3%。 则：贴现期=20+31+25=76天（2）票据到期值=票面面值*票面利率*贴现期限（3）贴现利息=票据到期值*贴现率（年） *贴现天数*贴现天数/360（4）贴现净额=票据到期值-贴现利息如上例：票据到期值=票面面值（不带息商业汇票） 贴现利息=46800×3%×76÷360=296.4（元） 实际贴现金额=票面金额-贴现利息 =46800-296.4 =46503.6(元)借:银行存款 46503.6财务费用 296.4贷:应收票据B公司 468003、若票据到期，现票人无力支付，银行将票据交还企业，应做如下分录：借：应收账款B 公司 46800贷：应收票据B公司468004、若银行存款不足，转为短期借款（须为银行承兑汇票）借：应收账款B 公司 46800 贷：短期借款 46800 举例说明见P29课堂作业见配套练习题小结：本节介绍应收票据的含义，重点在于贴现的核算方法，掌握贴现净值的计算，了解贴现的含义。 作业：见配套练习题【教学课题】预付账款及其他应收款【教学时间】第四周 3.14-3.18【教学班级】10级会计班【教学目的】1、理解应收及预付款项的概念。2、能够界定坏账损失的确认条件。3、学会确定应收账款的入账价值。4、能自主地编制应收及预付款项业务的会计分录。【教学重点、难点】教学重点：1、能够界定坏账损失的确认条件。 2、坏账准备的核算。3、应收票据的核算。教学难点：1、应收账款余额百分比法的运用。 2、应收票据的贴现计算及账务处理。【教学方法】讲授教学法【课时安排】2课时【教学过程】 复习旧课 上节介绍应收票据的含义，重点在于贴现的核算方法，掌握贴现净值的计算，了解贴现的含义。 第三节 预付账款 一、预付账款的含义（一）预付账款的概念1.定义：预付账款是指在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。2.账户：经常有预付账款业务的企业应设置“预付账款”账户，对于预付账款不多的企业，可以不设置本账户，而直接通过“应付账款”账户核算。（二）预付账款的核算1.企业预付款项时：借：预付账款×企业贷：银行存款2.收到货物时借：库存商品×商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款×企业3.补付账款借：预付账款×企业贷：银行存款 举例说明见P29-30 第四节 其他应收款一、其他应收款的基本内容（一）其他应收款的概念1.定义：是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项。2.内容：应收的各赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项。（二）其他应收款的核算（见下面）二、备用金制度1.定义：P302.种类：一次备用金、定额备用金3.定额备用金的核算（1）支付时：借：其他应收款×部门贷：库存现金（2）报销时：借：管理费用贷：库存现金（3）年终借：管理费用库存现金贷：其他应收款×部门 举例说明见P30三、其他应收款的核算方法 1.存出保证金（1）存出时借：其他应收款某企业 贷：银行存款（2）收回时借：银行存款某企业 贷：其他应收款某企业2.向职工收取的代垫款（1）垫付时：借：其他应收款贷：银行存款（2）从工资中扣回借：应付职工薪酬 工资 贷：其他应收款举例说明见P30-31课堂作业见配套练习题小结：本节介绍预付账款的含义、其他应收款的基本内容，重点在于其他应收款的核算方法，了解定额备用金的核算。 作业：见配套练习题【教学课题】存货成本和存货计价方法【教学时间】第四周 3.14-3.18【教学班级】10级会计班【教学目的】1、了解存货成本的确定方法。2、掌握实际成本法的基本原理。3、掌握商品入库的核算方法。4、掌握包装物的核算方法。【教学重点、难点】教学重点：1、存货的计价方法。 2、原材料实际成本法的核算和计划成本法的核算。3、包装物的核算。4、存货的清查教学难点：1、原材料计划成本法的核算。 2、包装物发出摊销的核算。【教学方法】讲授教学法【课时安排】2课时【教学过程】 复习旧课-上节介绍预付账款的含义、其他应收款的基本内容，重点在于其他应收款的核算方法， 了解定额备 用金的核算。 第四章 存货的核算第一节 存货成本和存货计价方法一、存货成本的确定方法-存货成本包括采购成本、加工成本、其他成本1、关于存货的采购成本2、关于存货的加工成本3、关于存货的其他成本二、发出存货的计价方法（一）个别计价法（二）先进先出法 -假定最早入库的存货最先发出，按存货入库先后顺序加权计算发出存货成本的方法。 举例说明 存货明细账 存货名称：甲材料2007年摘 要购 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初余额6001060006购 入18001119800600180010112580011发 出6004001011104001400111540015购 入120012144001400120011122980020发 出1400300111219000900121080031本月合计3000342002700294009001210800（三）加权平均法 1、月末加权平均单价 2、本期发出存货成本 举例说明见P371、月末加权平均单价=（6000+19800+14400+6500）/（600+1800+1200+500） =11.39(元/件) 2、本期期末存货成本=800*11.39=9912(元)3、本期发出存货成本=6000|+40700-9112=37588(元)小结：本节介绍存货成本的确定方法，重点在于发出存货的计价方法-先进先出法和加权平均法，了解个别计价法。 作业：见配套练习题【教学课题】原材料【教学时间】第五周 3.21-3.25【教学班级】10级会计班【教学目的】1、了解存货成本的确定方法。2、掌握实际成本法的基本原理。3、掌握商品入库的核算方法。4、掌握包装物的核算方法。【教学重点、难点】教学重点：1、存货的计价方法。 2、原材料实际成本法的核算和计划成本法的核算。3、包装物的核算。4、存货的清查教学难点：1、原材料计划成本法的核算。 2、包装物发出摊销的核算。【教学方法】讲授教学法【课时安排】2课时【教学过程】 复习旧课 -上节介绍存货成本的确定方法，重点在于发出存货的计价方法-先进先出法和加权平均法，了解个别计价法。 第二节 原材料 一、关于原材料 -指各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装材料、外购半成品等。二、存货按实际成本核算（一）设置科目 1、“在途物资”科目 在途物资 购入材料的实际成本 验收入库材料的实际成本 期末余额：尚未到达 或验收入库 2、“原材料”科目 原材料 入库实际成本 发出或盘亏 期末余额：库存材料的 实际成本（二）原材料按实际成本的核算 1、购入原材料的核算 借：原材料-XX材料（已验收入库） 在途物资（尚未已验收入库） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款待验收入库时：借：原材料XX材料 贷：在途物资 举例说明见P38-422、原材料发出的核算（1）借：生产成本XX产品 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 应交税费应交增值税（进项税额转出） 贷：原材料（2）借：银行存款（或应收账款等） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转成本时 借：其他业务成本 贷：原材料 举例说明见P42-43三、原材料按计划成本的核算 -在材料收发业务频繁的企业，如果按上述几种方法确定发出材料成本会大大增加日常核算的工作量，企业可以预先先设定好一个单价，来降低核算的工作量。（一）计划成本的定义：指企业材料的收入、发出和结余均按预先制定好的计划成本计价。（二）计划成本下材料收入的核算：1、设置账户：提问：企业通过设置什么账户，对企业库存材料进行核算？（1）“原材料”账户核算原材料的收、发、存的计划成本。 材料按种类和名称设置明细。 借 原材料 贷+ 取得原材料的计划成本-发出原材料的计划成本结存材料的计划成本提问：在实际成本下，企业设置什么账户，核算尚未入库材料的成本？（2）“材料采购”账户核算材料采购过程中发生的实际成本，包括买价、运杂费等。 借 材料采购 贷+购入材料的实际成本 验收入库材料的实际成本 期末余额：尚未到达 或验收入库（3）“材料成本差异”账户“材料成本差异”：采用计划成本进行日常核算的计划成本与实际成本的差异。 材料成本差异 入库：超支差 入库：节约差 强调：“材料采购”与“在途物资”核算内容是相同的，只是适用与不同的计价方法2、原材料收入的核算：（1）材料尚未到达企业，发票账单已到例1. 3日，企业购入100件A材料，单价为10元，增值税为170元，款项用银行存款支付，材料尚未到达企业。借：材料采购