第七章财产清查练习题(共12页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上第七章 财产清查一、银行存款余额调节表练习(一) 嘉利工厂2007年6月30日“银行存款日记账”的账面余额为41,353元 ，开户银行送达的“对账单”其银行存款余额为43,835元。经核查，发现有以下几笔未达账项：（1） 企业已送存银行4,875号转达账支票一张，金额1,765元，企业已增加银行存款，开户银行尚未入账；（2） 银行代企业支付水费183元，银行已入账，减少企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账；（3） 银行代企业收销货款3,950元，银行已入账，增加企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账；（4） 企业开出01号转账支票一张，购买办公物品计金额480元，企业已记银行存款减少，银行尚未入账；要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，并指出企业月末可动用的银行存款实有数额。银行存款余额调节表2007年6月30日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额41 353银行对账单余额43 835加：银行已收入账 企业尚未入账3 950加：企业已收入账 银行尚未入账1 765减：银行已付入账 企业尚未入账183减：企业已付入账 银行尚未入账480调节后余额45 120调节后余额45 120企业银行存款日记账余额 + 银行已收入账企业尚未入账账项 银行已付入账企业尚未入账账项= 银行对账单余额 +企业已收入账银行尚未入账账项 企业已付入账银行尚未入账账项（二）XX企业2007年12月31日接到其开户银行对账单，银行对账单余额为134,305,583元，企业银行存款日记账余额为20,038,539元。经核对找出以下未达账项及差错：（1）企业已入账，银行尚未入账：企业将销售收入的银行支票送开户行5,0000元；（2）企业已付入账，银行尚未入账：企业因购买原材料和支付工资签发银行支票，其金额分别为：1,141,201,19元 、139,322元、5,853元；（3）银行已收入账，企业尚未入账：银行代企业收到一笔应收账款10,000元；（4）银行已付入账，企业尚未入账：银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为750元、2,500元。（5）经查某客户以普通支票支付赊购商品款项45000元，企业编制如下分录，并据以入账：借：库存现金45000贷：应收账款45000要求 ： 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”先更正再调节：企业银行存款日记账余额应为：20 038 539+45000=20 083 539银行存款余额调节表2007年12月31日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额20 083 539银行对账单余额134 305 583加：银行已收入账 企业尚未入账10 000加：企业已收入账 银行尚未入账50 000减：银行已付入账 企业尚未入账 2 500750减：企业已付入账 银行尚未入账114 120 119139 3225 853调节后余额20 090 289调节后余额20 （三）银行存款日记账2007年记账凭证摘要结算凭证收入支出余额月日字号种类号数1024余额250 00025银付228付购料款转支045200 00050 00026银付229付运费转支0461 00049 00027银收108收销货款电汇234 000 283 00030银付230付购料款电汇90 000193 00030银付231付修理费转支0472 500190 50031银收109收销货款转支127150 000340 500银行对账单2007年摘要结算凭证存入支出余额月日种类号数1024250 00026宏江工厂电汇234 000 484 00028二场转支0461 000483 00028丰立公司转支045200 000283 00028电费信汇23 000260 00028中天公司汇票1483 200263 20029三环公司信汇60 000323 20030货款电汇90 000233 200要求：（1） 根据上述资料将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对（用经笔画“ ”表示对讫），确定未达款项。（2） 编制10月31日银行存款余额调节表，将调节后的银行存款余额进行检查核对。这个题目就是对上下两个表内的数字，上下字两个数字没有重复的就是要写在“银行存款余额调节表”里的银行存款余额调节表2007年10月31日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额340 500银行对账单余额233 200加：银行已收入账 企业尚未入账3 20060 000加：企业已收入账 银行尚未入账150 000减：银行已付入账 企业尚未入账23 000减：企业已付入账 银行尚未入账2 500调节后余额380 700调节后余额380 700（四）08年4月30日某企业银行存款日记帐余额为88 424元，银行对帐单余额为86 386元，经查对有下列未达帐项：（1）银行收到托收的销货款1 426元，银行已经入帐，企业尚未入帐。（2）银行代扣电费2 408元，银行已入帐，帐单尚未到达企业，企业尚未入帐。（3）企业4月30日存入银行的转帐支票一张计1 946元，银行尚未入帐。（4）企业4月30日开出转帐支票一张计890元，银行未入帐。要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”银行存款余额调节表2008年04月30日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额88 424银行对账单余额86 386加：银行已收入账 企业尚未入账1 426加：企业已收入账 银行尚未入账1 946减：银行已付入账 企业尚未入账2 408减：企业已付入账 银行尚未入账890调节后余额87 442调节后余额87 442二、 财产清查结果账务处理的方法（一） 流动资产清查结果的处理（二） 固定资产清查结果的处理（三）往来款项清查结果的处理（一）流动资产清查结果的处理流动资产的清查主要包括：库存现金和存货（如原材料、库商品、在产品）等。其清查结果的处理均分为批准前、批准后。1.批准前的会计处理（1）盘盈流动资产时：借：原材料库存商品生产成本库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）盘亏流动资产时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料库存商品生产成本库存现金2、批准后的会计处理（1）流动资产盘盈批准转销时库存现金盘盈转销：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款（查明原因）营业外收入（无法查明原因）存货盘盈转销：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用（冲减管理费用）（2）流动资产盘盈批准转销时库存现金盘亏转销：借：其他应收款（查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货盘亏转销：借：其他应收款（责任人或保险公司）原材料或银行存款（残料变价收入）管理费用（一般经营损失或定额内损失）营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢流动资产清查结果处理举例：1. 某企业在财产清查中，盘盈库存商品1 000元。已填制“实存账存对比表”。 （1）在报经批准前：借：库存商品1 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 000（2）经批准作冲减管理费用处理时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 000贷：管理费用1 0002.某企业在清点现金时，发现长余100元。已填制“现金盘点报告表”。（1）在报经批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100（2）经查明现金长余100元中的60元退还某单位，其余40元无法查明原因，经批准处理时：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100贷：其他应付款60营业外收入403. 某企业在财产清查中，盘亏库存商品800元、材料200元。已填制“实存账存对比表”。 （1）在报经批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000贷：库存商品800原材料200（2）经查，原材料属于非常损失；库存商品应由责任人赔偿200元，保险公司赔偿500元，其余100元属于定额内损失。经批准作如下处理：借： 管理费用100其他应收款应收保险公司 500应收××赔款 200营业外支出 200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损10004.某企业在清点现金时，发现短款50元。已填制“现金盘点报告表”。（1）在报经批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50贷：库存现金50（2）经查明现金短款50元中，应由责任人赔偿20元； 30元无法查明原因，据管理权限，经批准列入管理费用借：其它应收款应收××赔款20管理费用30贷： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢50（二）固定资产清查结果的处理1.盘盈固定资产的会计处理借：固定资产（按重置价值）贷：以前年度损益调整2.盘亏和毁损固定资产的会计处理批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：其他应收款（赔偿款）原材料或库存现金（残值收入）营业外支出（净损失）贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢盘盈、盘亏或毁损固定资产会计处理举例：1、 某企业在财产清查中，盘盈机器设备一台，市场价值为5 000元，估计六成新。已填制“实存账存对比表”。根据“实存账存对比表”所确定的固定资产净值入账。借： 固定资产3 000贷：以前年度损益调整3 000 2、某企业在财产清查中，盘亏机器设备一台，账面原值为8 000元，已提折旧3 000元。已填制“实存账存对比表”。 （1）在报经批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5 000累计折旧3 000贷：固定资产8 000（2）经批准作营业外支出处理时：借：营业外支出5 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5 000 3、假定经查明上述机器设备因火灾所烧毁，保险公司应赔偿50%，残值变卖取得现金500元。 借：其他应收款保险公司2 500库存现金500营业外支出2 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5 000（三）往来款项清查结果的处理往来款项主要包括应收账款和应付账款。其清查结果的处理均不通过“待处理财产损溢”账户核算。经查明确认无法收回的应收账款，经批准应作为坏账损失转销：借：坏账准备贷：应收账款经查明确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入：借：应付账款贷：营业外收入（企业在财产清查过程中发现的确实无法支付的应付款项，经批准，直接转入“资本公积”。 借：应付账款 贷：资本公积）往来款项清查结果的账务处理举例：1.某公司在财产清查中，应收某单位货款1 000元，已查明该单位因遭受火灾生产经营受到重大损失，所欠款确实无法收回。经批准核销。借：坏账准备1 000贷：应收账款1 0002.某企业在财产清查中，查明应付某单位购料款3 200元，因该单位撤销，确实无法支付。经批准核销。借：应付账款3 200贷：营业外收入3 200三、附：账簿、资产负债表及利润表大题练习1、 某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17 000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18 000元。货物已验收入库，款项35 000元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26 000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值135 00元。（4）22日，向A企业偿还前欠货款30 000元，向B企业偿还前欠货款9 000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款105 00元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷250003购入材料（1）35000贷6000010购入材料20000贷8000022归还前欠货款39000贷（2）41000 31本月合计3900055000贷41000应付账款明细分类账户会计科目：A企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷（3）12000 3购入材料35000贷（4）47000 22归还前欠货款（5）30000 贷1700031本月合计30000（6）35000 贷17000应付账款明细分类账户 会计科目：B企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷（7）13000 10购入乙材料（8）20000 贷3300022归还前欠货款（9）9000贷2400031本月合计900020000贷（10）24000 总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借（11）19000 3（略）购入材料（12）35000 借5400010购入材料20000借7400013生产领用材料（13）39500 借3450026购入材料10500借4500031合计（14）65500 39500借450002、中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2009年4月30日会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款168 300应收账款85 460坏账准备6 500原材料66 500库存商品101 200存货跌价准备1 200固定资产468 900累计折旧3 350固定资产清理5 600长期待摊费用14 500应付账款93 000预收账款10 000长期借款250 000实收资本500 000盈余公积4 500利润分配19 300本年利润12 150合计905 600905 600补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款长城公司借方余额98 000应收账款海天公司贷方余额12 540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款白云公司借方余额5 000应付账款-文创公司 贷方余额98 000（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款-方元公司 借方余额2 000预收账款-华裕公司 贷方余额12 000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。资产负债表（简表）2009年4月30日制表单位：中海公司单位：元资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）169 040应付账款（9）9 8000应收账款（2）93 500预收账款（10）24 540预付账款（3）5 000一年内到期的非流动负债（11）100 000存货（4）166 500流动负债合计（12）一年内到期的非流动资产8 000非流动负债：流动资产合计（5）442 040长期借款150 000非流动资产：非流动负债合计150 000固定资产（6）465 550负债合计（13）固定资产清理-5600所有者权益：长期待摊费用（7）6 500实收资本500 000非流动资产合计466 450盈余公积4 500未分配利润（14）31 450所有者权益合计（15）资产合计（8）908 490负债及所有者权益总计908 490解析：（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=740+168 300=（2）应收账款=应收账款明细账（借）+预收账款明细账（借）坏账准备 =98 000+2 0006500=93500（3）预付账款=预付账款明细账（借）+应付账款明细账（借）=5000（4）存货=原材料+库存商品存货跌价准备=66 500+101 2001 200=（5）流动资产合计=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产 =+93500+5000+8 000=（6）固定资产=固定资产累计折旧=468 9003 350=465 550（7）长期待摊费用=长期待摊费用一年内到期的长期待摊费用=14 5008000=6500（8）资产合计=流动资产合计+非流动资产合计=442 040+466 450=（9）应付账款=应付账款明细账（贷）+预付账款明细账（贷）=98 000（10）预收账款=预收账款明细账（贷）+应收账款明细账（贷）=12000+12 540=24540（11）一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款=100 000（12）流动负债合计=应付账款+预收账款+一年内到期的非流动负债=98 000+24540+100 000 =（13）负债合计=流动负债合计+非流动负债合计=+150 000=（14）未分配利润=本年利润（贷方余额）利润分配（借方余额）=12 150（19 300） =31450（15）所有者权益合计=实收资本+盈余公积+未分配利润=500 000+4 500+31 450=3、华天有限公司2008年10月31日有关总账和明细账户的余额如下表：账户借或贷余额负债和所有者权益账户借或贷余额库存现金借4800短期借款贷银行存款借应付账款贷52000其他货币资金借69000丙企业贷75000应收账款借80000丁企业借23000甲公司借预收账款贷5500乙公司贷40000C公司贷5500坏账准备贷1000应交税费贷14500预付账款借12000长期借款贷A公司贷3000应付债券贷B公司借15000其中一年内到期的应付债券贷30000原材料借46700长期应付款贷生产成本借95000实收资本贷库存商品借60000资本公积贷存货跌价准备贷2100盈余公积贷48100固定资产借利润分配贷1900累计折旧贷6500未分配利润贷1900无形资产借本年利润贷36700资产合计负债和所有者权益合计则华天公司2008年10月末资产负债表的下列报表项目金额为：1货币资金（ ）元 9应付账款（78000 ）元2应收账款（ ）元 10预收款项（45500 ）元3预付款项（38000 ）元 11流动负债合计（ ）元4存货（ ）元 12应付债券（ ）元5流动资产合计（ ）元 13负债合计（ ）元6固定资产（ ）元 14未分配利润（38600 ）元7非流动资产合计（ ）元 15所有者权益合计（ ）元8资产合计（ ）元解析：（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=4800+69000=（2）应收账款=应收账款明细账（借）+预收账款明细账（借）坏账准备=1000=（3）预付账款=预付账款明细账（借）+应付账款明细账（借）=23000+15000=38000（4）存货=原材料+库存商品+生产成本存货跌价准备=46700+60000+950002100=（5）流动资产合计=货币资金+应收账款+预付款项+存货 =+38000+=（6）固定资产=固定资产累计折旧=6500=（7）非流动资产合计=固定资产+无形资产=+=（8）资产合计=流动资产合计+非流动资产合计=+=（9）应付账款=应付账款明细账（贷）+预付账款明细账（贷）=75000+3000=78000（10）预收款项=预收账款明细账（贷）+应收账款明细账（贷）=5500+40000=45500（11）流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+应交税费+一年内到期的应付债券 =+78000+45500+14500+30000=（12）应付债券=应付债券一年内到期的应付债券=-30000=（13）负债合计=流动负债+长期借款+应付债券+长期应付款 =+=（14）未分配利润=未分配利润+本年利润=1900+36700=38600（15）所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+利润分配未分配利润 =+48100+38600=4、请根据下列相关会计资料，计算江海公司2008年10月利润表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税（或所得税费用）”、“净利润”共四个项目的“本月数”和“本年累计数”栏的金额。（本题共10分）损益类账户10月份发生额19月累计发生额主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用销售费用投资收益营业外收入营业外支出所得税费用600 000300 00030 00060 00045 0006 0003 0003 69016 80013 5009 90025%9002 0555 574 000945 000600 000450 000933 000600 000405 0001 500 0000150 00025%（本题共10分，其中“本月数”栏每栏1分，“本年累计数”栏每栏1.5 分）（1）本月数营业利润=（600 000+60 000）-（300 000+45 000）-30 000-6 000-3 000-3 690+16 800=289 110利润总额=289 110+13 500-9 900=292 710所得税（或所得税费用）=292 710*25%=73 177.5净利润=292 710-73 177.5=219 532.5（2）本年累计数营业利润=（600 000+60 000+9002 055+600 000）-（300 000+45 000+5 574 000+450 000）-（30 000+945 000）-（6 000+933 000）-（3 000+600 000）-（3 690+405 000）+（16 800+1 500 000）=2 484 165利润总额=2 484 165+（13 500+0）-（9 900+150 000）=2 337 765所得税（或所得税费用）=2 337 765*25%=584 441.25净利润=2 337 765-584 441.25=1 753 323.75 5、华天公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到主营业务收入=，主营业务成本=（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元管理费用=80000（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。其他业务收入=80000（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。管理费用=20000，其他业务成本=10000（5）用银行存款支付销售费用1万元。销售费用=10000（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其实产价格是2万元，经批准转作营业外收入。营业外收入=20000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：1营业收入（ ）元4利润总额（ ）元2营业成本（ ）元5所得税费用（ 55000 ）元3营业利润（ ）元6净利润（ ）元解析：（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=+80000=（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=+10000=（3）营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益=800002000010000=（4）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出=+20000=（5）所得税费用=利润总额*25%=*25%=55000（6）净利润=利润总额所得税费用=55000=专心-专注-专业