中级会计实务习题解答-第十八章--外币折算(共5页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上 第十八章 外币折算第一节 外币交易的会计处理考试大纲基本要求：(1)掌握外币交易的会计处理；（2）熟悉记账本位币的确定方法【例题1·多选题】企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。A该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算 C融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 D影响当期汇兑差额数额的大小【答案】ABC【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。【例题2·单选题】甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=1030人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=1028人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 1032人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=1035人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=1034人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )。A-l0万元 B15万元 C25万元 D35万元【答案】D【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35万元。【例题3·单选题】甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。（2008年考题）A2 B4 C6  D8【答案】B【解析】甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失200×（7.87.78）4（万元人民币）。【例题4·单选题】某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：8.0。中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.20、1：7.25、 l：7.24和1：7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。A 3200 B 2885 C 3285 D 2880 【答案】B【解析】该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×7.2100×7.25=2885(万元)。【例题5·单选题】某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元8.30元人民币。本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元8.20元人民币，卖出价为1美元8.24元人民币，当日市场汇率为1美元8.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ ）元。A500 B100 C 200 D0【答案】B【解析】应确认的汇兑损失5000×（8.228.20）100元。【例题6·单选题】甲公司以人民币为记账本位币。2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）元（人民币）。 A3120 B1560 C0 D3160【答案】B【解析】甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560元（人民币）。【例题7·单选题】甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元76元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股22美元，当日汇率为1美元74元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。A10800 B800C10000D10600【答案】A【解析】甲公司期末应计入当期损益的金额22×10000×742×10000×76-10800元人民币。【例题8·计算分析题】甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2009年2月28日的余额如下：项目外币账户余额（万欧元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款800907200应收账款400903600应付账款200901800长期借款1000909000（2）甲公司2009年3月份发生的有关外币交易或事项如下：3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税605.2万元人民币。3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费。3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2009年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2008年10月开工。该外币借款金额为1000万殴元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2009年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。要求：（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2009年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。 外币账户3月31日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（欧元户）应收账款（欧元户）应付账款（欧元户）长期借款（欧元户）（3）计算交易性金融资产2009年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（4）计算2009年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。【答案】（1）编制甲公司2009年3月份外币交易或事项相关的会计分录 3月2日借：银行存款人民币户 890 财务费用汇兑差额 10 贷：银行存款欧元户 （100×9） 9003月10日借：原材料 4060（3560+500）应交税费应交增值税（进项税额） 605.2 贷：应付账款欧元户 （400×8.9） 3560 银行存款人民币户 1105.2 3月14日借：应收账款欧元户 （600×8.9） 5340 贷：主营业务收入 53403月20日借：银行存款欧元户 （300×8.8） 2640 财务费用汇兑差额 60 贷：应收账款欧元户 （300×9.0） 2700 3月20日借：应付账款欧元户 （400×8.9） 3560 贷：银行存款欧元户 （400×8.8） 3520 财务费用汇兑差额 403月25日借：交易性金融资产成本（10×1×8.8） 88 贷：银行存款欧元户 （10×1×8.8） 88 3月31日 计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10（万欧元）借：在建工程 87 贷：长期借款 （10×8.7 ） 87（2）填表并编制会计分录外币账户3月31日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（欧元户） -199应收账款（欧元户） -150应付账款（欧元户） +60长期借款（欧元户） +300银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-400-10）×8.7-（7200-900+2640-3520-88）= -199（万元）应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）×8.7-（3600+5340-2700）=-150（万元）应付账款账户汇兑差额=（200+400-400）×8.7-（1800+3560-3560）= -60（万元）长期借款账户汇兑差额=（1000+10）×8.7-（9000+87）=-300（万元）借：应付账款欧元户 60财务费用汇兑差额 289 贷：银行存款欧元户 199 应收账款欧元户 150借：长期借款欧元户 300 贷：在建工程 300（3）2009年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8.7= 95.7（万元）借：交易性金融资产公允价值变动 7.7 （95.7-88） 贷：公允价值变动损益 7.7 （4）2009年3月份产生的汇兑差额=199+150-60+10+60-40-300=19（万元） 2009年3月份计入当期损益的汇兑差额=199+150-60+10+60-40=319（万元）。第二节 外币财务报表折算考试大纲基本要求：(1)掌握非恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算方法；(2)熟悉境外经营处置的会计处理；(3)了解恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算方法。【例题9·单选题】企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（  ）。（2007年考题）A存货 B固定资产 C实收资本 D未分配利润【答案】C【解析】对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。【例题10·多选题】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有（ ）。A存货 B投资性房地产 C实收资本 D管理费用 【答案】CD 【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。【例题11·多选题】下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。A兑换外币时发生的折算差额B外币银行存款账户发生的汇兑差额C外币应收账款账户期末折算差额D外币会计报表折算差额【答案】ABC 【解析】外币会计报表折算差额在资产负债表中未分配利润项下单独列示。【例题12·多选题】下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（ ）。A企业在境外的子公司B企业在境外的合营企业 C企业在境外的子公司分支机构 D采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构【答案】ABC 【解析】境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。专心-专注-专业