会计专业技术资格初级会计实务(不定项选择题)模拟试卷19及答案与解析(共18页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷19及答案与解析一、不定项选择题0 (2017年改编)甲公司是生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，原材料采用实际成本法核算，发出材料成本采用月末一次加权平均法计算，2017年1月1日，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元，该公司1月份发生有关存货业务如下：(1)2日，以面值为元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含增值税销售价格为250元，价款共计元，增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元，由销货方代垫运费并取得增值税专用发票，注明的价款为3000元，增值税税额为330元。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。(2)10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发票，投资合同约定该批材料不含税价格为元，与公允价值相同，允许抵扣的增值税为元，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为元。(3)31日，发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下，生产产品领用1600千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。(4)31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15000元，相应转出增值税进项税额为2550元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)1 根据资料(1)下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。（A）退回银行汇票的多余款项时：借：银行存款 12670 贷：其他货币资金 12670（B）用银行汇票购买材料时：借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 34330 贷：银行存款 （C）申请签发银行汇票时：借：其他货币资金 贷：银行存款 （D）用银行汇票购买材料时：借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 34330 贷：其他货币资金 2 根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。（A）“资本公积”科目贷方登记元（B）“原材料”科目借方登记元（C）“应交税费”科目借方登记元（D）“实收资本”科目贷方登记元3 根据资料(1)至(2)，甲公司当月发出M材料平均单价为( )元。（A）20535（B）210（C）2093（D）204654 根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。（A）车间管理部门领用的材料计入制造费用（B）生产产品领用的材料计入生产成本（C）销售部门领用的材料计入销售费用（D）行政管理部门领用的材料计入管理费用5 根据资料(4)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。（A）应收账款增加6000元（B）原材料减少15000元（C）其他应收款增加6000元（D）管理费用增加15000元5 相关知识点：交易性金融资产甲公司为一家上市公司，2017年进行对外投资的有关资料如下：(1)2月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入A公司股票，支付价款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产。另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为024万元。(2)5月5日，甲公司收到A公司发放的现金股利40万元并存入银行。(3)6月30日，甲公司持有A公司股票的公允价值下跌为1480万元。(4)7月15日，甲公司持有A公司股票的公允价值上升为1680万元。(5)8月15日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为1800万元，款项存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)6 下列甲公司对于A公司股票投资账务处理的表述中不正确的有( )。（A）应确认的入账成本为1604万元（B）收到现金股利时应确认的应收股利为40万元（C）6月30日确认的公允价值变动应计入资本公积（D）处置时应确认投资收益科目的金额为处置价款与账面价值的差额7 有关甲公司购买A公司股票的会计处理，下列说法正确的有( )。（A）购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入投资收益（B）支付相关的交易费用计入交易性金融资产成本（C）6月30日应确认的公允价值变动损益为120万元（D）7月15日应确认的公允价值变动损益为80万元8 关于甲公司购入股票的后续计量，下列表述正确的有( )。（A）甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“资本公积其他资本公积”科目（B）甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“公允价值变动损益”科目（C）出售A公司股票确认的投资收益金额为120万元（D）出售A公司股票确认的投资收益金额为2868万元9 甲公司对于A公司股票投资的处理，累计影响2017年当期损益的金额为( )万元。（A）236（B）160（C）84（D）2246810 8月15日，甲公司转让该金融资产需要交纳的增值税为( )万元。（A）12（B）1132（C）22（D）213210 相关知识点：实收资本、无形资产和期问费用2017年，甲公司发生有关经济业务如下：(1)1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致)，增值税进项税额为18万元，该出资在甲公司注册资本中享有的份额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。(2)1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元，取得增值税专用发票，增值税税额为102万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。(3)11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元，取得增值税专用发票，增值税税额为06万元。(4)12月26日，为使用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，开具增值税专用发票，注明的价款260万元，增值税税额为156万元，款项2756万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销额275万元。未计提资产减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用775己表示)11 根据资料(1)，下列各项中，关于接受M非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是( )。（A）确认盈余公积50万元（B）确认无形资产300万元（C）确认实收资本250万元（D）确认资本公积68万元12 根据资料(2)，下列各项中，甲公司N专利技术会计处理正确的是( )。（A）无形资产按月摊销时：借：制造费用 5 贷：累计摊销 5（B）无形资产按月摊销时：借：管理费用 5 贷：累计摊销 5（C）10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产 600 贷：研发支出资本化支出 600（D）10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产 800 贷：研发支出资本化支出 80013 根据资料(3)，下列各项中，支付广告宣传费对甲公司财务状况和经营成果的影响是( )。（A）管理费用增加10万元（B）无形资产增加10万元（C）营业利润减少10万元（D）销售费用增加10万元14 根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于甲公司出售M非专利技术对当期损益影响表述正确的是( )。（A）其他业务成本增加125万元（B）营业利润减少125万元（C）营业外支出增加125万元（D）利润总额减少125万元15 根据资料(1)至(4)，上述业务对该公司2017年度管理费用的影响金额为( )万元。（A）5475（B）425（C）5425（D）27515 2016年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积10000万元。盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。该公司2016年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3支付佣金，发行完毕。收到款项存入银行。(2)9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元。并办妥相关增资手续。(3)11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股。(4)12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)16 根据资料(1)，下列关于该公司发行股票的会计处理中，正确的是( )。（A）“财务费用”科目借方登记720万元（B）“银行存款”科目借方登记23280万元（C）“股本”科目贷方登记6000万元（D）“资本公积”科目贷方登记17280万元17 根据资料(2)，下列各项中，该公司用资本公积转增股本的会计处理正确的是( )。（A）资本公积减少800万元（B）未分配利润增加800万元（C）库存股增加800万元（D）股本增加800万元18 根据资料(3)，下列各项中，该公司回购股票的会计处理正确的是( )。（A）借：库存股 1000 贷：股本 1000（B）借：股本 1000 贷：库存股 1000（C）借：库存股 5000 贷：银行存款 5000（D）借：股本 5000 贷：银行存款 500019 根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，该公司注销股票的会计处理正确的是( )。（A）“资本公积”科目借方登记4000万元（B）“股本”科目借方登记1000万元（C）“资本公积”科目贷方登记4000万元（D）“库存股”科目贷方登记5000万元20 根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，该公司2016年末资产负债表“股东权益”项目期末余额填列正确的是( )。（A）“盈余公积”项目为26480万元（B）“库存股”项目为1000万元（C）“资本公积”项目为22480万元（D）“股本”项目为10800万元20 相关知识点：应付职工薪酬甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，每月月初发放上月工资，2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下：(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代交的职工个人所得税15万元，代扣为职工垫付的房租05万元。实际发放职工薪酬31万元。(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下，车间生产人员14万元。车间管理人员5万元。企业行政管理人员2万元。专设销售机构人员9万元。(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计177万元。计提本月住房公积金885万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)21 根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是( )。（A）代扣个人所得税时：借：其他应付款 15 贷：应交税费应交个人所得 税15（B）代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 05 贷：应收账款 05（C）代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费应交个人所得税 15（D）代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 05 贷：其他应收款 0522 根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是( )。（A）发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目50万元（B）发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元（C）确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目585万元（D）发放非货币性福利时结转成本。借记“主营业务成本”科目585万元23 根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是( )。（A）专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元（B）车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元（C）车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元（D）全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元24 根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是( )。（A）为职工代垫的房租不属于职工薪酬（B）计提的住房公积金属于其他长期职工福利（C）计提的基本医疗保险费属于短期薪酬（D）计提的基本养老保险费属于短期薪酬25 根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业2016年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额为( )万元。（A）5655（B）10655（C）9655（D）11505会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷19答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 申请签发银行汇票时：借：其他货币资金 贷：银行存款 2日购入M材料时：借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 34000银行存款 13000 贷：其他货币资金2 500002 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 10日接受投入M材料时：借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：实收资本 资本公积资本溢价 (借贷差)3 【正确答案】 B 【试题解析】 甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出M材料的平均单价=(500×200+)(500+800+3000)=210(元)。4 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 31日，核算发出材料成本时：借：生产成本 (1600×210) 制造费用 (300×210)63000 管理费用 (200×210)42000 销售费用 (100×210)21000 贷：原材料 (2200×210)5 【正确答案】 B,C 【试题解析】 31日，盘亏M材料时：借：待处理财产损溢 17550 贷：原材料 15000应交税费应交增值税(进项税额转出) 2550报经批准处理后：借：管理费用 11550其他应收款 6000 贷：待处理财产损溢 175506 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 选项A，应确认的入账成本为1600万元；选项B，收到现金股利时应确认投资收益40万元；选项C，6月30日确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益；选项D，处置时按照处置价款与账面价值的差额确认投资收益，并将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益。7 【正确答案】 C 【试题解析】 购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“交易性金融资产成本”；支付相关的交易费用记入“投资收益”科目借方。借：交易性金融资产成本 1600投资收益 4应交税费应交增值税(进项税额) 024 贷：其他货币资金 160424借：其他货币资金 40 贷：投资收益 40借：公允价值变动损益 120 贷：交易性金融资产公允价值变动 120借：交易性金融资产公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 2006月30日应确认的公允价值变动损益为(1480-1600)120万元；7月15日应确认的公允价值变动损益为(1680-1480)200万元。8 【正确答案】 B,D 【试题解析】 甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“公允价值变动损益”科目借方。甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“公允价值变动损益”科目借方。出售交易性金融资产时：借：其他货币资金 1800 贷：交易性金融资产成本 1600公允价值变动 80投资收益 10868应交税费转让金融商品应交增值税 11132借：投资收益 80 贷：公允价值变动损益 809 【正确答案】 A 【试题解析】 影响2017年当期损益的金额=-4+40-120+200+10868+80-80=22468(万元)。10 【正确答案】 B 【试题解析】 转让金融商品应交增值税=(1800-1600)(1+6)×6=1132(万元)甲公司应编制如下会计分录：借：投资收益 1132 贷：应交税费转让金融商品应交增值税 113211 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 接受投资时：借：无形资产 300应交税费应交增值税(进项税额) 18 贷：实收资本 250资本公积资本溢价 6812 【正确答案】 A,C 【试题解析】 14月发生不符合资本化条件的支出时：借：研发支出费用化支出 320 贷：银行存款 320510月发生开发支出时：借：研发支出费用化支出 200资本化支出 600应交税费应交增值税(进项税额) 102 贷：银行存款 90210月31日，无形资产达到预定用途：借：管理费用 520无形资产 600 贷：研发支出费用化支出 520资本化支出 600无形资产从10月份达到预定用途，应从10月份计提摊销，每月摊销额=60012=5(万元)：借：制造费用 5 贷：累计摊销 513 【正确答案】 C,D 【试题解析】 支付广告宣传费用时：借：销售费用 10应交税费应交增值税(进项税额) 06 贷：银行存款 10614 【正确答案】 C,D 【试题解析】 甲公司出售M非专利技术的账务处理为：借：银行存款 2756累计摊销 275营业外支出 125 贷：无形资产 300应交税费应交增值税(销项税额) 156处置M非专利技术，营业外支出增加125万元，利润总额减少125万元。15 【正确答案】 A 【试题解析】 所以，上述业务对该公司2017年度管理费用的影响金额=275(资料4)+520(资料2)=5475(万元)。16 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 该公司发行股票的会计处理为：借：银行存款 23280 贷：股本 6000资本公积股本溢价 (6000×4-6000-6000×4×3)1728017 【正确答案】 A,D 【试题解析】 该公司用资本公积转增股本的会计处理为：借：资本公积 800 贷：股本 80018 【正确答案】 C 【试题解析】 11月8日，公司回购股票的会计处理为：借：库存股 5000 贷：银行存款 500019 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 该公司注销股票的会计处理为：借：股本 1000资本公积股本溢价 4000 贷：库存股 500020 【正确答案】 C,D 【试题解析】 该公司2016年末资产负债表“股东权益”项目期末余额：“股本”项目=5000+6000(资料1)+800(资料2)-1000(资料4)=10800(万元)；“库存股”项4=5000(资料3)-5000(资料3)=0(万元)；“资本公积”项目=10000+17280(资料1)-800(资料2)-4000(资料4)=22480(万元)；“盈余公积”项目=3000(万元)。21 【正确答案】 C,D 【试题解析】 企业代扣代交个人所得税时：借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费应交个人所得税 15为职工垫付房租时：借：其他应收款 05 贷：银行存款 05代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 05 贷：其他应收款 0522 【正确答案】 B,C 【试题解析】 根据资料(2)，相关的会计处理如下：借：生产成本 585 贷：应付职工薪酬非货币性福利 585借：应付职工薪酬非货币性福利 585 贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 40 贷：库存商 4023 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 根据资料(3)，相关的会计处理如下：借：生产成本 14 制造费用 5 管理费用 2 销售费用 9 贷：应付职工薪酬 3024 【正确答案】 A,C 【试题解析】 选项A，为职工代垫的款项不属于职工薪酬核算的范畴；选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬；选项D，计提的养老保险属于离职后福利。25 【正确答案】 A 【试题解析】 “应付职工薪酬”项目的期末余额为33(期初)-33(资料1)+585-585(资料2)+(14+5+2+9)(资料3)+(177+885)(资料4)：5655万元。专心-专注-专业