2011年会计证会计基础知识第四章辅导会计凭证(共12页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上2011年会计证会计基础知识第四章辅导会计凭证(4) 第四节 会计凭证的传递和保管1、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制进起至归档保管过程中，在单位内部各个部门和人员之间的传送程序。2、会计凭证传递的作用：有利于完善经济责任制和进行会计监督;有利于及时进行会计记录。3、会计凭证传递的设计原则：要能够满足内部控制制度的要求;单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。4、会计凭证的保管要求：会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。(原始凭证不得外借，特殊情况经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，但须在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章)原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类 第三节 记账凭证1、含义：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。(原始凭证是登记账簿的原始依据，记账凭证是登记账簿的直接依据。)2、分类：按其反映的经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。需注意：对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金或将库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证。出纳员不能直接依据有关收、付款凭证业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收付款凭证收付款，且须在凭证上加盖“收讫”“付讫”章，以免重收重付。按照填列方式分类，分为复式凭证、单式凭证。3、基本内容：记账凭证的名称;填制记账凭证的日期;记账凭证的编号;经济业务事项的内容摘要;经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;经济业务事项的金额;记账标记;所附原始凭证张数;会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。4、记账凭证的编制要求：内容需完整;应连续编号;书写应清楚、规范;记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证汇总表编制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证;填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制;记账凭证填制经济事项后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。5、记账凭证的编制举例（2010年新增内容）：根据原始凭证编制记账凭证6、记账凭证的审核内容：内容是否真实;项目是否齐全;科目是否正确;金额是否正确;书写是否正确。1、原始凭证和记账凭证的区别：填制人员不同;填制依据不同;填制方式不同;发挥作用不同第二节 原始凭证1、概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。2、分类：按取得的来源不同，分为自制原始凭证(如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等)和外来原始凭证(如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等)；无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。凡是不能证明经济业务已完成的文件或证明，如经济合同、材料请购单、生产通知单等，都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据。未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也不能算作会计凭证。按填制手续和内容不同，分为一次凭证(如收料单、领料单等)、累计凭证(如限额领料单)、汇总凭证(如工资汇总表、耗用材料汇总表、差旅费报销单等)按格式不同，分为通用凭证(使用范围可以是某一地区、某一行业，也可以是全国，如全国通用的增值税专用发票、银行转账结算凭证等)和专用凭证(由单位自行印制、仅在本单位内部使用，如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等)。3、基本内容：原始凭证名称;填制原始凭证的日期;接受原始凭证的单位名称;经济业务内容(含数量、单价、金额等);填制单位签章;经办人员签章;凭证附件。4、填制要求：记录要真实;内容要完整;手续要完备(对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章);书写要清楚、规范;编号要连续;不得涂改、刮擦、挖补;(原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正)填制要及时。5、原始凭证的填制举例（支票的填列方法，2010年新增内容）支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的种类：现金支票和转账支票支票由出纳签发，签发支票必须记载下列事项：签发日期收款人付款行名称、出票人账号人民币（大写）人民币（小写）用途 盖章6、原始凭证的审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。(简答)第一节 会计凭证的含义、意义和种类1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。2、作用：记录经济业务，提供记账依据;明确经济责任，强化内部控制;监督经济活动，控制经济运行。3、种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。 单选1、对金额有错误的原始凭证，正确的作法是（ ）。A、由出具单位在原始凭证上更正B、由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章C、由出具单位重开D、拒绝接受【答案】C2、下列原始凭证中，属于外来原始凭证的有（ ）。A、提货单B、发出材料汇总表C、购货发票D、领料单【答案】C3、根据连续反映某一时期、不断重复发生而分次进行的特定业务，编制的原始凭证是（ ）。A、一次凭证B、累计凭证C、记账编制凭证D、汇总原始凭证【答案】B4、下列不能作为填制记账凭证的原始依据的是（ ）。A、开工单B、成本计算单C、生产通知单D、银行收会款通知单【答案】C5、记账凭证的填制人员是（ ）。A、出纳人员B、会计人员C、经办人员D、主管人员【答案】B单选6、企业接受的原始凭证有错误，应采用的处理方法是（ ）。A、本单位代替出具单位进行更正B、退回出具单位，不予接受C、向单位负债人报告D、由出具单位重开或更正【答案】D7、填制记账凭证时，错误的做法是（ ）。A、根据每一张原始凭证填制B、根据若干张同类原始凭证汇总填制C、将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D、根据原始凭证汇总表填制【答案】D8、在审核原始凭证时，对于内容不完整、填制有错误或手续不完备的原始凭证，应当（ ）。A、拒绝办理，并向本单位负责人报告B、予以抵制，对经办人进行批评C、由会计人员重新填制或予以更正D、予以退回，要求更正、补充，以致重新填制【答案】D多选9、记账凭证按与货币收付业务是否相关，可分为（ ）。A、汇总记账凭证B、收款凭证C、付款凭证D、转账凭证【答案】BCD10、下列项目中，属于记账凭证的有（ ）。A、收款凭证B、科目汇总表C、汇总收款凭证D、转账凭证【答案】ACD判断11、在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝色填制一张更正的记账凭证。（ ）【答案】×12、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受。（ ）【答案】2011年会计证会计基础知识第五章会计账簿辅导(1)第五章 会计账簿第一节 会计账簿的含义和种类1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、设置和登记账簿的意义：提供系统、完整的会计核算资料;有效发挥会计的监督职能;编制会计报表的主要依据;进行会计分析的重要依据。设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。 多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿)4、会计账簿的分类：按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿按账页格式，分为两栏式账簿（收入、费用类账户）、三栏式账簿（各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账）2010年会计从业资格考试单选题库 2010-7-7相关1、对职工外出借款的凭据，错误的处理方法是（B）A将借款凭据附在记帐凭证之后       B收回借款时，退还原借款收据C收回借款时，另开收据             D收回借款时，退还借款副本2、将现金送存银行，应填制的记帐凭证是（B）A现金收款凭证            B现金付款凭证C银行存款收款凭证        D银行存款付款凭证3、登记账簿时，正确的做法是（C）A文字或数字的书写必须占满格        B书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔C用红字冲销错误记录                D发生的空行、空页一定要补充书写4、采用划线更正法，是因为（B），导致帐簿记录错误A记帐凭证上会计科目或记帐方向错误B记帐凭证正确，在记帐时发生错误C记帐凭证上会计科目或记帐方向正确，所记金额大于应记金额D记帐凭证上会计科目或记帐方向正确，所记金额小于应记金额5、根据会计档案管理办法，各种明细账的保管期限为（C）A5年                      B10年C15年                     D25年1企业某种库存商品因管理不善盘亏，经批准核销时，应借记（A）帐户A管理费用                           B营业外支出C其他应收款                         D待处理财产损益2、资产负责表中，根据有关总帐和明细帐期末余额直接填列的项目是(A)A累计折旧                           B应收帐款C货币资金                           D未分配利润3、与利润表中计算“营业利润”有关的项目是（D）A营业外收人                         B投资收益C所得税                             D其他业务利润4、下列属于经营活动现金流出的是（C）A购入专利权                         B购入生产车间使用的机器设备C购入原材料                         D购入运输车辆5、科目汇总表帐务处理程序的优点是（B）A详细反映经济业务的发生情况         B可以做到试算平衡C便于了解账户之间的对应关系         D处理程序简便一、单项选择题（每小题1分，共20分。）1、下列不属于会计核算职能的是（D）A确定经济活动是否应该或能够进行会计处理B审查经济活动是否违背内部控制制度的要求C将已经记录的经济活动内容进行计算和汇总D编制会计报表提供经济信息2、下列属于企业流动资产的是（C）A预收帐款                B预提费用C预付帐款                D无形资产3、与计算“营业利润”无关的因素是（D）A所得税                  B营业费用C管理费用                D无形资产4、属于会计核算一般原则的是（B）A持续经营                B实质重于形式C会计分期                D货币计量5、符合资产类帐户记帐规则的是（A）A增加记借方              B增加记贷方C减少记借方              D期末无余额1、预收帐款帐户期初贷方余额为18000元，本期贷方发生额为16000元，期借方发生额为24000元，该帐户期末余额为（C）A借方10000元             B借方26000元C贷方10000元             D贷方26000元2、企业计算应所得税时，正确的会计分录是（D）A借：本年利润贷：所得税  B借：管理费用务局贷：所得税C借：所得税贷：银行存款  D借：所得税贷：就交税金-应交所得税3、帐户按经济内容分类，属于损益类帐户的是（D）A生产成本                B未分配利润C盈余公积                D所得税4、帐户安用途和结构分类，属于债权性结算帐户的是（A）A预付帐款                B预收帐款C应付帐款                D应付工资5、发生销货退回时，在凭证处理中错误的做法是（D）A填制退货发票                                B查阅退货验收证明C退款时，取得对方的收款收据或汇款银行的凭证  D以退货发票代替收据2010会计从业资格财经法规与会计职业道德试题 2010-8-2相关1.下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（   ）。A.股东大会宣告派发现金股利                                        B.以资本公积转增资本C.提取盈余公积                                                    D.以盈余公积弥补亏损答案：A解析：股东大会宣告现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额的变化。该题针对“留存收益”知识点进行考核2.下列各项中，影响所有者权益总额的是（   ）。A.用盈余公积弥补亏损                                              B.用盈余公积转增资本C.股东大会宣告分配现金股利                                        D.实际分配股票股利答案：C解析：用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加；用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本或股本增加；实际分配股票股利，未分配利润减少，股本增加。上述三项均不影响所有者权益总额。股东大会宣告分配现金股利时，未分配利润或盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益减少。该题针对“所有者权益”知识点进行考核3.某公司“盈余公积”科目的年初余额为900万元，本期提取盈余公积1 112.5万元，用盈余公积转增资本500万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（   ）万元。A.712.5                                                           B.1 512.5C.1 312.5                                                         D.1 762.5答案：B解析：公司“盈余公积”科目的年末余额9001 112.55001 512.5（万元）。该题针对“盈余公积”知识点进行考核4.某企业2009年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2009年度可供分配利润为（   ）万元。A.285                                                             B.290C.300                                                             D.400答案：D解析：企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2009年度可供分配利润300100400（万元）。该题针对“可供分配利润”知识点进行考核5.某企业2009年年初未分配利润的贷方余额为 400万元， 本年度实现的净利润为200万元， 分别按10% 和 5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素， 该企业 2009年年末未分配利润的贷方余额应为（   ）万元。A.410                                                             B.510C.540                                                             D.570答案：D解析：该企业2009年年末未分配利润的贷方余额=400200×（1-15%）=570（万元）该题针对“未分配利润”知识点进行考核1.A企业2009年增加实收资本60万元，其中：盈余公积转增资本45万元；2009年12月1日接受固定资产投资6万元（使用年限5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值，自接受之日起投入使用）；货币投资9万元，不考虑其他事项，该企业在年末所有者权益增加金额为（   ）万元。A.15                                                              B.40C.9                                                               D.6答案：A解析：所有者权益的增加额=6+9=15（万元）；盈余公积转增资本属于所有者权益内部项目一增一减，总额不变。在这个题目中增加所有者权益的事项只有接受投资业务。该题针对“所有者权益”知识点进行考核2.下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的是（   ）。A.用盈余公积弥补亏损                                              B.股东大会宣告分配现金股利C.用银行存款购买固定资产                                          D.提取任意盈余公积答案：B解析：选项A，盈余公积减少，未分配利润增加，属于所有者权益项目之间的增减变动，不会使所有者权益总额发生变动；选项B，未分配利润减少，应付股利增加，会使所有者权益总额减少；选项C，不涉及所有者权益；选项D属于所有者权益项目之间的增减变动，不会影响所有者权益总额。该题针对“所有者权益”知识点进行考核3.某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（   ）万元。A.360                                                             B.410C.440                                                             D.460答案：C解析：16030020440（万元）该题针对“所有者权益”知识点进行考核4.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（   ）。A.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分      B.直接计入所有者权益的利得C.直接计入所有者权益的损失                                        D.企业收到投资者的出资额答案：D解析：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。企业收到投资者的出资额要按照其在注册资本或股本中所占的份额的部分计入到实收资本或股本中，差额计入到资本公积资本溢价或股本溢价中，不是全部都计入到资本公积中。该题针对“资本公积”知识点进行考核5.某企业2009年年初未分配利润为借方余额 12 000元（该亏损为超过5年的未弥补亏损），当年净利润为210 000元，按 10的比例提取盈余公积。不考虑其他事项，该企业2009年年末未分配利润为（   ）元。A.178 200                                                         B.198 000C.209 100                                                         D.201 000答案：A解析：该题中企业的年末未分配利润=（本年实现的净利润-年初未分配利润借方余额）-本年提取的盈余公积=（210 00012 000）×（110）=178. 200（元）。该题针对“未分配利润”知识点进行考核专心-专注-专业