2022年注会考试税法习题第三章消费税法.pdf

第三章消费税法 考情预测题型单项选择题多项选择题计算题综合题平均分20XX 年1分1.5 分6 分210.5 分 本章重点与难点本章重点内容：应税消费品税目、应纳税额计算、自产自用和委托加工应税消费品的税务处理、进口消费税、出口退税。本章难点问题：计税销售额确定、自产自用应税消费品税额计算、委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算、进口消费税、计算外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣等。 本章内容精讲一、我国消费税的特点及其与增值税关系二、征税范围 ：消费税与增值税哪些方面存在交叉：特别关注：1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品（教材P133）2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税（教材P139）三、税目（ 14 个）及税率（熟悉）（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至 56%；（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油；（3）白酒、卷烟2 种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。四、计税依据（掌握）（一）计税销售额规定：1.一般规定2.包装物：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 13 页 - - - - - - - - - - （二）销售数量规定（三）从价定率和从量定额混合计算方法（复合计征）（四）计税依据特殊规定2.通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品。3.最高销售价格为依据计算消费税。5.从高适用税率征收消费税，有两种情况：（1）纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；（2）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。五、应纳税额计算（掌握）（一）生产销售环节-难点：自产自用应税消费税计算（二）委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）1.什么是委托加工的应税消费品2.由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。3.委托加工应税消费品应纳税额计算精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 13 页 - - - - - - - - - - （三）进口应税消费品应纳税额计算（掌握）1.组价2.进口卷烟 -两次组价（教材例题）（四）零售环节:（五）已纳消费税扣除的计算1.外购应税消费品已纳消费税的扣除（1）扣税范围：在消费税 14 个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。（3）扣税环节：2.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣（六）消费税税额减征对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、小客车减征30%的消费税。七、征收管理（熟悉）-纳税义务发生时间、地点典型例题精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 一、单项选择题1.下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是（）。A.含消费税且含增值税的销售额B.含消费税而不含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额答疑编号347030101 正确答案 B2.（ 20XX 年）税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额0.5 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5 倍至 3倍的罚款答疑编号347030102 正确答案 B 答案解析本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。3.某酒厂 2 月销售粮食白酒12000 斤，售价为5 元 /斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000 套，售价为300 元/套，每套包括粮食白酒2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业2 月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格）A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 答疑编号347030103 正确答案 C 答案解析纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业 2 月应纳消费税 （12000 56200） 20%12000 0.56000 300 20%6000 4 0.5391240（元）。4.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒答疑编号347030104 正确答案 C 答案解析只有C 选项符合税法规定11 类可以抵扣已纳消费税的环节。5.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 280 万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150 辆，精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 每辆不含税价格8.5 万元，同时收取包装费用每辆0.30 万元，当月应纳的消费税额（）万元（消费税税率9%）。A.85.60 B.99.08C.96.78 D.118.21 答疑编号347030105 正确答案 D 答案解析企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额（8.50.3 1.17） 150 9%118.21（万元）。6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天答疑编号347030106 正确答案 B 7.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答疑编号347030107 正确答案 B 答案解析自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。8.（ 20XX 年原制度）下列有关消费税的表述中，正确的是（）。A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税答疑编号347030108 正确答案 A 答案解析选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项 C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。二、多项选择题1.自 20XX 年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加征一道从价消费税。下列关于批发环节消费税的规定中正确的有（）。A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 13 页 - - - - - - - - - - C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款答疑编号 347030201 正确答案 ABC 答案解析卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得的钻石饰品答疑编号347030202 正确答案 AB 3.下列纳税主体不征收消费税的是（）。A.使用一次性木筷的餐饮行业B.受托加工应税消费品的单位和个人C.委托加工应税消费品的单位和个人D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业答疑编号347030203 正确答案 AB 4.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会答疑编号347030204 正确答案 AD 5.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（）A.联营企业按公示调拨价格申报纳税B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格答疑编号347030205 正确答案 ABCD 6.下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎答疑编号347030206 正确答案 AC 答案解析 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 13 页 - - - - - - - - - - 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。7.（20XX 年）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）.外购已税烟丝生产的卷烟.外购已税汽车轮胎生产的小轿车.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品答疑编号 347030207 正确答案 AD 答案解析本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为AD 。8.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）。A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地（机构所在地）缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人（企业）到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税答疑编号 347030208 正确答案 BD 9.下列关于消费税的有关规定中，表述不正确的有（）。A.外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“ 品牌使用费 ” 不需缴纳消费税D.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税答疑编号 347030209 正确答案 BCD 答案解析自产自用的应税消费品， 用于本企业连续生产应税消费品的， 不缴纳消费税；用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故B 选项表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的 品牌使用费 ，需缴纳消费税，故C 选项表述错误。三、计算题1.白酒生产企业（20XX 年考题 计算题）：某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，20XX 年 7 月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20 吨，开具普通发票，取得含税收入200 万元，另收取品牌使用费50 万元、包装物租金20 万元；（2）提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1 万元，乙企业已代收代缴消费税；（3）委托加工收回后将其中900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800 瓶，以每瓶不含税售价100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150 元。（说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加 0.5 元 500 克）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 13 页 - - - - - - - - - - （2）计算乙企业已代收代缴消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。答疑编号 347030210 正确答案（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20 ）1.17 20%+20 2000 0.5 10000=48.15（万元）（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1） （1-10% ） 10%=1.22 （万元）（ 3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800100 1000010%=1.8（万元）（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。2.金银首饰（ 20XX 年考题 计算题）某首饰商城为增值税一般纳税人，20XX 年 5 月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入9.25 万元；（2）采取 “ 以旧换新 ” 方式向消费者销售金项链2000 条，新项链每条零售价0.25 万元，旧项链每条作价0.22 万元，每条项链取得差价款0.03 万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42 万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68 万元（商城无同类首饰价格）；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税（ 30.42+4.68） （1+6% ） （1+17% ） （15% ） 5%33.47 5% 1.67（万元）（4）用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39 万元，零售价70.2 万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50 万元、增值税8.5 万元。（5）商城 5 月份应缴纳的增值税29.25 （1+17% ）+20000.03 （1+17% ）+33.47+70.2 （1+17% ） 17%8.520.36（万元）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 13 页 - - - - - - - - - - （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%；成本利润率为6%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“ 以旧换新 ” 销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城 5 月份应缴纳的增值税。答疑编号 347030211 正确答案（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税29.25 （1+17%） 5%1.25（万元）（2）“ 以旧换新 ” 销售金项链应缴纳的消费税20000.03 （1+17%） 5% 2.56（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税（30.42+4.68） （1+6%） （1+17%） （15%） 5%33.47 5%1.67（万元）（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税70.2 （1+17%） 5% 3（万元）3.烟草行业：某卷烟厂为增值税一般纳税人，20XX 年生产经营情况如下：（1）20XX 年期初库存外购已税烟丝80 万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200 万元、进项税额204 万元，取得专用发票通过税务机关的认证；（2）14 月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500 箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563 万元。支付销货运输费用60 万元，取得运输单位开具的普通发票；（ 3）512 月领用外购已税烟丝850 万元，生产卷烟3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500 万元。（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150 元；比例税率20XX 年 5 月 1 日前为：调拨价50 元条以上（含50 元）的，税率为45%；调拨价50元条以下的，税率为30%；20XX 年 5 月 1 日后为：调拨价70 元条以上（含70 元）的，税率为56%；调拨价 70 元条以下的，税率为36%。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算卷烟厂20XX 年 14 月销售卷烟应纳消费税；（2）计算卷烟厂20XX 年 512 月销售卷烟应纳消费税；（3）计算卷烟厂20XX 年可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税；（4）计算卷烟厂20XX 年应缴纳的消费税；（5）计算卷烟厂20XX 年应缴纳的增值税。答疑编号 347030301 正确答案（1）计算卷烟厂20XX 年 14 月销售卷烟应纳消费税=4563 （1+17%） 45% +1500 0.015=1755+22.5=1777.5 （万元）（2）计算卷烟厂20XX 年 512 月销售卷烟应纳消费税=7500 56%+3000 0.015=4200+45=4245 （万元）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 13 页 - - - - - - - - - - （3）可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税=（400+850） 30%=375（万元）（4）20XX 年应缴纳的消费税=1777.5+4245-375=5647.5 （万元）（5）计算卷烟厂20XX 年应缴纳的增值税：确定销售额 =4563（1+17% ）+7500=11400 （万元）确定销项税 =1140017%=1938 （万元）确定可抵扣的进项税=204+60 7%=208.2 （万元）确定应纳增值税=1938-208.2=1729.8 （万元）4.外贸公司进出口应税消费品某外贸企业20XX 年 9 月发生以下业务：（1）从国外进口250 套高尔夫球及球具，关税完税价格为200 万元；（2）当月售出进口的高尔夫球及球具200 套，每套售价1.5 万元（不含税）；（3）从国内一生产厂家购进高尔夫球及球具100 套，取得厂家开具的增值税专用发票上价税合计金额70.2 万元，本月全部外销，出口离岸价98 万元。（假设高尔夫球及球具进口关税税率为20%，消费税税率为10% ，增值税出口退税率为 13%）。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该外贸企业当月进口高尔夫球及球具应纳的消费税、增值税；（2）计算该外贸企业当月销售高尔夫球及球具应纳的消费税、增值税；（3）计算该外贸企业当月出口高尔夫球及球具应退的消费税、增值税。答疑编号 347030302 正确答案（1）外贸企业进口高尔夫球及球具应纳消费税、增值税200 （1+20%） （ 1-10%） （10%+17% ）26.67+45.33=72（万元）（2）外贸企业无论销售进口高尔夫球及球具，还是销售从国内采购的高尔夫球及球具，均不再交消费税。外贸企业销售高尔夫球及球具应纳增值税1.5 200 17%-45.33 5.67（万元）（3）外贸企业出口高尔夫球及球具应退消费税70.2 （1+17%） 10%6（万元）外贸企业出口高尔夫球及球具应退增值税70.2 （1+17%） 13%7.8（万元）应退消费税、增值税合计=6+7.8=13.8 （万元）5. 轿车生产企业某轿车生产企业为增值税一般纳税人，20XX 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下：（ 1）1 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280 万元、增值税税额47.6 万元，取得的货运发票上注明运费10 万元，建设基金2 万元；（2）1 月在国内销售发动机10 台给一小规模纳税人，取得收入28.08 万元；出口发动机 80 台，取得销售额200 万元；（3）2 月进口原材料一批，支付给国外买价120 万元，包装材料8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费3 万元、保险费13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费7 万元；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 13 页 - - - - - - - - - - （4）2 月进口两台机械设备，支付给国外的买价60 万元，相关税金3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6 万元、保险费2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元；（5）2 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51 万元，另支付购货运输费用12 万元、装卸费用3 万元；当月将30%用于企业基建工程；（6）2 月 1 日将 A 型小轿车130 辆赊销给境内某代理商，约定2 月 15 日付款， 15 日企业开具增值税专用发票，注明金额2340 万元、增值税税额397.8 万元，代理商30 日将货款和延期付款的违约金8 万元支付给企业；（7）2 月销售 A 型小轿车10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80 万元；（8）2 月企业新设计生产B 型小轿车2 辆，每辆成本价12 万元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无B 型小轿车销售价格。其他相关资料:该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%； 生产销售的小轿车适用消费税税率12%；B 型小轿车成本利润率8%；城市维护建设税税率7%；教育费附加征收率3%；退税率13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数: （1）计算企业1 月份应退的增值税；（2）计算企业1 月份留抵的增值税；（3）计算企业2 月份进口原材料应缴纳的关税；（4）计算企业2 月份进口原材料应缴纳的增值税；（5）计算企业2 月份进口机械设备应缴纳的关税；（6）计算企业2 月份进口机械设备应缴纳的增值税；（7）计算企业2 月份国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；（8）计算企业2 月份销售A 型小轿车的销项税额；（9）计算企业2 月份 B 型小轿车的销项税额；（10）计算企业2 月份应缴纳的增值税；（11）计算企业2 月份应缴纳的消费税（不含进口环节）；答疑编号347030303 正确答案（1）计算企业1 月份应退的增值税: 1 月应纳税额内销货物销项税额-准予抵扣进项税额总合28.08 （1+17%） 17%-47.6+ （ 10+2） 7%-200 （17%-13%）-36.36（万元）免抵退税额出口离岸价 退税率 200 13%26（万元）应退的增值税为26 万元。（2）1 月留抵的税额36.36-26 10.36（万元）（3）2 月进口原材料应缴纳的关税完税价格 关税税率（ 120+8+3+13 ） 10%14.40（万元）（4）2 月进口原材料应缴纳的增值税（完税价格 +关税） 17%（ 120+8+3+13+14.4 ） 17%26.93（万元）（5）2 月进口机械应缴纳的关税完税价格 关税税率（ 60+3+6+2 ） 10%7.10（万元）（6）2 月进口机械应缴纳的增值税（完税价格 +关税） 17%（ 60+3+6+2+7.1 ） 17% 13.28（万元）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 13 页 - - - - - - - - - - （7）2 月购进原材料和运费可抵扣的进项税额（ 51+12 7%） （1-30%） 36.29（万元）（8）2 月销售 A 型小轿车的销项税额397.8+8 （1+17%） 17%+10 397.8 130429.56（万元）（9）2 月 B 型小轿车的销项税额12 （1+8%） （1-12%） 2 17%5.01（万元）（10）企业 2 月应缴纳的增值税429.56+5.01-10.36（1 月留抵的税额）-26.93（进口原材料缴纳的增值税）+7 7%+36.29+13.28 （进口设备缴纳的增值税）+4 7% 346.94（万元）（11）企业 2 月份应缴纳消费税（不含进口环节）A 型小轿车的消费税2340 130 12% 140+8 （1+17%） 12%303.22（万元）B 型小轿车的消费税12 （1+8%） （1-12%） 2 12%3.53（万元）企业 2 月份应缴纳消费税合计303.22+3.53 306.75（万元）6.筷子生产企业（20XX 年原制度考题）位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，20XX 年 4 月份发生以下业务：（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1 万元， 支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计 5 万元，尚未取得货运发票。（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000 套，双方约定，待5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000 套的不含税货款30 万元。（3）将红木工艺筷子4000 套按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。（4）将自产红木工艺筷子1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5 万元，建设基金1万元，装卸费1 万元，保险费1.5 万元，有关费用已在货运发票上分别注明。（6）将成本为20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40 万元。（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6 万元，取得增值税普通发票。（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21 万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20 万元，本月账面净值为19 万元。（说明：该筷子生产企业20XX 年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位；假设红木的进口关税税率为35%；木制一次性筷子的消费税税率为5%；月初增值税上期留抵进项税额为0；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算该企业应缴纳的进口关税。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 13 页 - - - - - - - - - - （2）计算该企业应缴纳的进口增值税。（3）针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（4）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（5）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。（6）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。（7）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。（8）计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。（9）计算该企业本月应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）。（10）计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。答疑编号347030304 正确答案（1）进口关税 =（20+1+2） 35%=8.05（万元）（2）进口增值税 =（20+1+2+8.05） 13%=4.04 （万元）（3）销项税额 =30 17%=5.1（万元）（4）销项税额 =0（万元）（5）销项税额 =1000.1 17%=1.7（万元）（6）消费税 =（20+5）/（1-5%） 5%=1.32（万元）（7）城建税和教育费附加=1.32 （7%+3%）=0.13（万元）（8）增值税 =21 4% 50%=0.42（万元）（9）应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）=0 题中未说明生产销售一次性木制性筷子，所以，不缴纳消费税。红木工艺筷子非一次性木筷，不属于消费税征收范围。（10）增值税 =5.1+1.7+40 17%-4.04+50 13%+（5+1） 7%+5 17%+0.42=2.21 （万元）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 13 页 - - - - - - - - - -