政府会计课后习题答案.pdf
课后习题参考答案解析 第一章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】B【 答案解析】政府会计需要按照预算会计与财务会计适度分离且相互衔接的方式来进行账务处理,“ 适度分离”体现 “ 双功能” “ 双基础” “ 双报告” 。 “ 相互衔接”体现“ 平行记账”“ 相互补充” ;平行记账的处理方式就是指单位需要设置一个账套对预算会计和财务会计进行平行的账务处理,而不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账。因此,选项B不正确。2 .【 正确答案】B【 答案解析】负债是预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务,不是潜在义务,选项B错误。二、 多项选择题1 .【 正确答案】B C D【 答案解析】选项B属于政府单位预算会计要素,选项C D属于企业会计要素。2 .【 正确答案】A D【 答案解析】政府会计主体净资产包括累计盈余、专用基金和权益法调整等。三、 判断题1 .【 正确答案】2 .【 正确答案】【 答案解析】政府单位收到非货币资产捐赠应纳入收入而非预算收入核算。政府会计2 第二章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】C【 答案解析】选项C,应在预算会计中增加资金结存 零余额账户用款额度4 8 0万元。2 .【 正确答案】D【 答案解析】正确的会计处理如下:3月1 0日收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书:(1)在预算会计中 ( 会计分录单位为万元,下同) : 借:资金结存 零余额账户用款额度5 0 0 贷:财政拨款预算收入5 0 0(2)在财务会计中: 借:零余额账户用款额度5 0 0 贷:财政拨款收入5 0 03月2 0日按规定支用额度时,按照实际支用的额度:(1)在预算会计中: 借:事业支出3 0 0 贷:资金结存 零余额账户用款额度3 0 0(2)在财务会计中: 借:固定资产3 0 0 贷:零余额账户用款额度3 0 0二、 多项选择题1 .【 正确答案】A B C D2 .【 正确答案】A B C【 答案解析】财政直接支付方式下,政府单位应在年终将本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额计入财政应返还额度。 借:财政应返还额度 财政直接支付 贷:财政拨款收入 借:资金结存 财政应返还额度 贷:财政拨款预算收入课后习题参考答案解析3 三、 判断题1 .【 正确答案】2 .【 正确答案】【 答案解析】事业单位因开展业务活动及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款,应当通过 “ 事业收入 非同级财政拨款”科目核算,不属于 “ 非同级财政拨款收入” ,不通过本科目核算。四、 实务操作题【 解析】会计分录单位为万元。(1)注销额度。 借:资金结存 财政应返还额度5 0 贷:资金结存 零余额账户用款额度5 0(2)补记指标数。 借:资金结存 财政应返还额度2 0 0 贷:财政拨款预算收入2 0 0(3)恢复额度。 借:资金结存 零余额账户用款额度5 0 贷:资金结存 财政应返还额度5 0(4)收到财政部门批复的上年末未下达的额度。 借:资金结存 零余额账户用款额度2 0 0 贷:资金结存 财政应返还额度2 0 0政府会计4 第三章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】D【 答案解析】选项C,应在预算会计中增加 “ 资金结存 零余额账户用款额度”4 8 0万元。2 .【 正确答案】A【 答案解析】选项A,单位应当将被处置资产账面价值转销计入资产处置费用,并按照 “ 收支两条线”将处置净收益上缴财政。二、 多项选择题1 .【 正确答案】B C D【 答案解析】报经批准对外捐赠无形资产计入资产处置费用,故A不符合题意。2 .【 正确答案】A C D三、 判断题1 .【 正确答案】【 答案解析】 “ 业务活动费用”同时适用行政单位和事业单位,而行政单位不适用“ 单位管理费用” ,因为行政单位没有单位管理费用。2 .【 正确答案】四、 实务操作题【 解析】(1)购入物资一批。 3月1日购入物资 ( 会计分录单位为万元,下同) : 借:库存物品1 0应交增值税 应交税金 ( 进项税额)1 . 3 贷:应付账款1 1 . 3 3月6日支付价款:课后习题参考答案解析5 在财务会计中: 借:应付账款1 1 . 3 贷:银行存款1 1 . 3同时在预算会计中: 借:事业支出1 1 . 3 贷:资金结存 货币资金1 1 . 3(2)购入办公大楼。 4月1 8日,在财务会计中: 借:固定资产1 0 0 0应交增值税 应交税金 ( 进项税额)9 0 贷:财政拨款收入1 0 9 0同时在预算会计中: 借:事业支出1 0 9 0 贷:财政拨款预算收入1 0 9 0按月计提折旧: 借:业务活动费用 (1 0 0 0/2 0/1 2)4 . 1 7 贷:固定资产累计折旧4 . 1 7(3)固定资产盘点。固定资产转入待处置资产时: 借:待处理财产损溢5固定资产累计折旧1 贷:固定资产6收到李四赔偿款时: 借:库存现金2 . 5 贷:待处理财产损溢2 . 5固定资产报经批准予以核销时: 借:资产处置费用5 贷:待处置财产损溢5 借:待处理财产损溢2 . 5 贷:应缴财政款2 . 5政府会计6 第四章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】B【 答案解析】取得长期股权投资时,价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应确认为应收股利;而支付的相关税费应计入长期股权投资的成本,所以该长期股权投资的入账成本= 1 0 0 0 - 6 0 + 6 = 9 4 6( 万元) 。2 .【 正确答案】C【 答案解析】单位应当按月对固定资产计提折旧,下列固定资产除外:文物和陈列品;动植物;图书、档案;单独计价入账的土地;以名义金额计量的固定资产。二、 多项选择题1 .【 正确答案】A B C【 答案解析】本题的相关分录为 ( 单位:万元) : 借:固定资产2 6 4 贷:财政拨款收入2 4 4长期应付款2 02 .【 正确答案】A B D【 答案解析】选项C,固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧。三、 判断题1 .【 正确答案】【 答案解析】对于有明确到期日的长期债券投资,即使剩余期限已短于一年,也不得将其转为短期投资,因为长期持有且直至到期日这一投资目的未改变。2 .【 正确答案】四、 实务操作题【 解析】(1)2 2 1年5月5日。课后习题参考答案解析7 财务会计分录 ( 单位:万元,下同) : 借:库存物品2 1 贷:银行存款1无偿调拨净资产2 0同时预算会计分录: 借:其他支出1 贷:资金结存 货币资金1(2)2 2 1年7月5日。财务会计分录: 借:无偿调拨净资产6 0固定资产累计折旧4 0 贷:固定资产1 0 0 借:资产处置费用1 贷:库存现金1同时预算会计分录: 借:其他支出1 贷:资金结存 货币资金1政府会计8 第五章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】C2 .【 正确答案】A二、 多项选择题1 .【 正确答案】B C D【 答案解析】政府单位缴纳的印花税不需要预提应交税费,直接通过 “ 业务活动费用”“ 单位管理费用”“ 经营费用”等科目核算,不通过 “ 其他应交税费”科目核算。2 .【 正确答案】A C D【 答案解析】选项B,应付政府补贴款是指负责发放政府补贴的行政单位,按照规定应支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。三、 判断题1 .【 正确答案】【 答案解析】事业单位通过政府购买服务的方式外聘雇员 ( 劳务派遣人员)的费用,财务会计均不通过 “ 应付职工薪酬”科目核算。因为单位与派遣人员不直接签订劳动合同,派遣人员的工资是通过劳务派遣机构发放,单位直接列费用,劳务公司应该列作“ 应付职工薪酬” 。2 .【 正确答案】【 答案解析】政府会计主体清偿预计负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿时,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面金额。四、 实务操作题【 解析】(1)计算应付职工薪酬时。财务会计分录 ( 单位:万元,下同) :课后习题参考答案解析9 借:业务活动费用9 0 贷:应付职工薪酬9 0预算会计不做账务处理。(2)代扣个人所得税时。财务会计分录: 借:应付职工薪酬3 贷:其他应交税费 应交个人所得税3预算会计不做账务处理。(3)实际支付职工薪酬时。财务会计分录: 借:应付职工薪酬8 7 贷:零余额账户用款额度8 7预算会计分录: 借:事业支出8 7 贷:资金结存 零余额账户用款额度8 7(4)上缴代扣的个人所得税时。财务会计分录: 借:其他应交税费 应交个人所得税3 贷:零余额账户用款额度3预算会计分录: 借:事业支出3 贷:资金结存 零余额账户用款额度3政府会计1 0 第六章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】C【 答案解析】该政府单位的本期盈余金额=45 0 0+15 0 0+30 0 0+5 0 0+2 5 0-4 0 0 0 - 2 0 0 0 - 6 0 0 - 1 0 0 0 = 2 1 5 0( 万元) 。2 .【 正确答案】B二、 多项选择题1 .【 正确答案】A D【 答案解析】根据 政府会计准则 基本准则规定,财务会计下的净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额,包括 “ 累计盈余” “ 专用基金” “ 权益法调整”“ 本期盈余”“ 本年盈余分配”“ 无偿调拨净资产”“ 以前年度盈余调整” ,共计7个净资产科目。2 .【 正确答案】B D三、 判断题1 .【 正确答案】2 .【 正确答案】四、 实务操作题【 解析】(1)编制将本期盈余贷方余额转入本年盈余分配时的会计分录: 借:本期盈余9 2 0 0 0 0 贷:本年盈余分配9 2 0 0 0 0(2)编制按照有关规定提取专用基金时的会计分录: 借:本年盈余分配9 2 0 0 0 贷:专营基金9 2 0 0 0课后习题参考答案解析1 1 借:非财政拨款结余分配9 2 0 0 0 贷:专用结余9 2 0 0 0(3)编制将本年盈余分配科目余额转入累计盈余时的会计分录: 借:本年盈余分配 (9 2 0 0 0 0 - 9 2 0 0 0)8 2 8 0 0 0 贷:累计盈余8 2 8 0 0 0政府会计1 2 第七章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】D【 答案解析】单位对于纳入年度部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算,对于其他业务,仅需要进行财务会计核算,选项A不正确;科研事业单位对开展技术咨询服务收取的劳务费预算会计应计入事业预算收入,选项B不正确;年末,根据本年度财政直接支付预算指标数与本年财政直接支付实际支出数的差额,在预算会计中借记 “ 资金结存 财政应返还额度”科目,贷记 “ 财政拨款预算收入”科目;在财务会计中,借记 “ 财政应返还额度”科目,贷记 “ 财政拨款收入”科目,选项C不正确。2 .【 正确答案】C【 答案解析】“ 债务预算收入”是核算事业单位按照规定从银行和其他金融机构等借入的、纳入部门预算管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务本金。二、 多项选择题1 .【 正确答案】A B D【 答案解析】其他预算收入包括:捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入、现金盘盈收入等。2 .【 正确答案】A C D【 答案解析】选项B,事业预算收入,按含增值税的金额确认;事业收入,则是按扣除增值税后的金额确认。三、 判断题1 .【 正确答案】【 答案解析】捐赠预算收入不包括行政事业单位已收到的捐赠款项中捐赠人指定其他受赠人的资金。2 .【 正确答案】【 答案解析】利息预算收入不包括事业单位债券投资取得的债券利息。课后习题参考答案解析1 3 四、 实务操作题【 解析】(1)2 0 2 1年1 2月1 0日。财务会计分录: 借:应付职工薪酬 工资9 0 0 0 0 0 0 贷:财政拨款收入 基本支出9 0 0 0 0 0 0预算会计分录: 借:事业支出9 0 0 0 0 0 0 贷:财政拨款预算收入 基本支出9 0 0 0 0 0 0(2)2 0 2 1年1 2月1 6日。财务会计分录: 借:固定资产 专业设备6 0 0 0 0 0 贷:财政拨款收入 基本支出6 0 0 0 0 0预算会计分录: 借:事业支出6 0 0 0 0 0 贷:财政拨款预算收入 基本支出6 0 0 0 0 0(3)2 0 2 1年1 2月2 0日。财务会计分录: 借:业务活动费用2 5 0 0 0 0 贷:财政拨款收入 基本支出2 5 0 0 0 0预算会计分录: 借:事业支出2 5 0 0 0 0 贷:财政拨款预算收入 基本支出2 5 0 0 0 0(4)2 0 2 1年1 2月3 1日。财务会计分录: 借:财政应返还额度5 0 0 0 0 0 0 贷:财政拨款收入 基本支出5 0 0 0 0 0 0预算会计分录: 借:资金结存 财政应返还额度5 0 0 0 0 0 0 贷:财政拨款预算收入 基本支出5 0 0 0 0 0 0政府会计1 4 第八章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】A【 答案解析】“ 行政支出”科目的核算主体仅包括行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出,“ 事业支出”“ 经营支出”“ 上缴上级支出”“ 对附属单位补助支出”“ 投资支出”“ 债务还本支出”科目的核算主体为事业单位,“ 其他支出”科目的核算主体为行政及事业单位,存在明显差异。2 .【 正确答案】C【 答案解析】债务还本支出是指事业单位偿还自身承担的纳入预算管理的从金融机构举借债务本金的现金流出。二、 多项选择题1 .【 正确答案】A B D【 答案解析】其他支出是指行政单位和事业单位除行政支出、事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、投资支出、债务还本支出以外的各项现金流出,包括利息支出、对外捐赠现金支出、现金盘亏损失、接受捐赠 ( 调入)和对外捐赠 ( 调出)非现金资产发生的税费支出、资产置换过程中发生的相关税费支出、罚没支出等。2 .【 正确答案】A B C D【 答案解析】“ 其他支出”科目的核算主体为行政及事业单位。三、 判断题1 .【 正确答案】【 答案解析】“ 债务还本支出”科目的核算内容仅包括债务本金,对债务附带的利息在 “ 其他支出”科目核算,不在本科目核算。2 .【 正确答案】四、 实务操作题【 解析】(1)1 2月3日,以现金1 2 0 0 0 0元偿还D公司借款本息,其中利息为2 0 0 0 0元。课后习题参考答案解析1 5 预算会计分录: 借:偿还债务支出1 0 0 0 0 0其他支出2 0 0 0 0 贷:资金结存1 2 0 0 0 0财务会计分录: 借:其他费用2 0 0 0 0长期借款1 0 0 0 0 0 货:银行存款1 2 0 0 0 0(2)1 2月2 0日,向中国红十字会捐款1 0 0 0 0 0元。预算会计分录: 借:其他支出1 0 0 0 0 0 贷:资金结存1 0 0 0 0 0财务会计分录如下: 借:其他费用1 0 0 0 0 0 贷:银行存款1 0 0 0 0 0(3)1 2月2 5日,支出环保罚款2 0 0 0 0元。预算会计分录: 借:其他支出2 0 0 0 0 贷:资金结存2 0 0 0 0财务会计分录: 借:其他费用2 0 0 0 0 贷:银行存款2 0 0 0 0(4)1 2月2 8日,接受校友捐赠的现金资产1 2 0 0 0 0元,并支付相关税费2 0 0 0元。预算会计分录: 借:资金结存1 2 0 0 0 0 贷:其他预算收入1 2 0 0 0 0 借:其他支出2 0 0 0 贷:资金结存2 0 0 0财务会计分录: 借:银行存款1 2 0 0 0 0 贷:捐赠收入1 2 0 0 0 0 借:其他费用2 0 0 0 贷:银行存款2 0 0 0(5)结转本科目。预算会计分录:政府会计1 6 借:资金结余1 0 0 0 0 0 贷:其他支出1 0 0 0 0 0财务会计分录: 借:本期盈余1 0 0 0 0 0 贷:其他费用1 0 0 0 0 0课后习题参考答案解析1 7 第九章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】C【 答案解析】选项C,非财政拨款结余,是指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金。2 .【 正确答案】B二、 多项选择题1 .【 正确答案】A B D【 答案解析】选项C,财政拨款结转资金中,只有符合财政拨款结余性质的项目余额,才转入财政拨款结余,而不是全部余额都转入财政拨款结余。2 .【 正确答案】A B【 答案解析】经营结余= 1 0 0 - 1 5 0 =- 5 0( 万元) ,不需要结转到非财政拨款结余分配;非财政拨款结转=3 0 0+1 8 0+3 2 0-1 1 0-1 9 0=5 0 0( 万元) ,其他结余= 2 5 0 + 2 0 0 + 2 6 0 - 9 0 - 1 3 0 = 4 9 0( 万元) 。三、 判断题1 .【 正确答案】【 答案解析】“ 经营结余”科目如为借方余额,为经营亏损,不予结转。2 .【 正确答案】四、 实务操作题【 解析】(1)结转本年经营预算收入 ( 单位:万元,下同) 。 借:经营预算收入1 8 8 贷:经营结余1 8 8(2)结转本年经营支出。 借:经营结余1 2 8 贷:经营支出1 2 8政府会计1 8 (3)结转本年非财政、非专项资金预算收入。 借:事业预算收入2 0 0上级补助预算收入4 0 贷:其他结余2 4 0(4)结转本年非财政、非专项资金支出。 借:其他结余2 2 0 贷:事业支出 其他资金支出1 6 0其他支出2 0对附属单位补助支出4 0课后习题参考答案解析1 9 第十章 一、 单项选择题1 .【 正确答案】C【 答案解析】行政事业单位财务会计报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表。2 .【 正确答案】D二、 多项选择题1 .【 正确答案】B C D【 答案解析】“ 货币资金”项目应当根据 “ 库存现金”“ 银行存款”“ 零余额账户用款额度”“ 其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列;2 .【 正确答案】A B D【 答案解析】收入费用表是反映单位在某一会计期间内发生的收入、费用及当期盈余情况的报表。三、 判断题1 .【 正确答案】2 .【 正确答案】政府会计2 0 附录1 一、 单项选择题1 .【 正确答案】A【 答案解析】会费收入体现在会费收入会计科目中,反映的是当期会费收入的实际发生额。有5 0人的会费没有收到,不符合收入确认条件。应确认的会费收入=2 0 0(8 0 0 + 1 5 0)= 1 9 0 0 0 0( 元) 。2 .【 正确答案】A【 答案解析】对于接受的附条件捐赠,如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时 ( 比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时) ,按照需要偿还的金额,借记 “ 管理费用”科目,贷记 “ 其他应付款”等科目。二、 多项选择题1 .【 正确答案】A B C D【 答案解析】2 0 2 0年1 2月6日 ( 单位:万元,下同) 。 借:银行存款1 0 0 贷:捐赠收入 限定性收入1 0 02 0 2 0年1 2月3 1日。 借:捐赠收入 限定性收入1 0 0 贷:限定性净资产1 0 02 0 2 1年1月。 借:业务活动成本2 0 贷:银行存款2 0 借:限定性净资产2 0 贷:非限定性净资产2 02 0 2 1年1 2月3 1日。 借:非限定性净资产2 0 贷:业务活动成本2 02 .【 正确答案】B C D课后习题参考答案解析2 1 【 答案解析】非营利组织的捐赠收入为民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。对于捐赠承诺和劳务捐赠,不予以确认,但应在会计报表中披露。所以选项A是不正确的,即不予以确认的。三、 判断题1 .【 正确答案】【 答案解析】对于受托代理的非现金资产,如果凭据上标明的金额与公允价值相差较大,则应当以公允价值作为入账价值。2 .【 正确答案】【 答案解析】如果限定性净资产的限制已经解除,应当对净资产进行重分类,将限定性净资产转为非限定性净资产。四、 实务操作题【 解析】(1)2 0 2 0年1 2月6日 ( 单位:万元,下同) 。 借:银行存款 ( 现金)6 0 0 贷:捐赠收入 限定性收入6 0 0(2)2 0 2 0年1 2月3 1日。 借:捐赠收入 限定性收入6 0 0 贷:限定性净资产6 0 0(3)2 0 2 1年1月6日购入该设备。 借:固定资产5 9 0 贷:银行存款5 9 0(4)由于该捐赠的限定条件已经满足,应当对净资产进行重新分类,将限定性净资产转为非限定性净资产。 借:限定性净资产5 9 0 贷:非限定性净资产5 9 0(5)2 0 2 1年1月3 1日。 借:限定性净资产1 0 贷:非限定性净资产1 0
