现金出纳业务与现金收付业务核算.pptx

第六章 现金出纳业务的核算与管理 第一节 现金出纳业务概述 现金出纳是专指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。其服务对象是与其有往来关系的客户。按照与货币的发行关系：中央银行货币发行和商业银行出纳。现金出纳的任务包括以下几个方面：n1、按照国家金融法令和有关制度，办理现金收付、清点、调运以及损伤票币的兑换n2、根据货币流通的需要，调剂市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作n3、按规定保管现金、外币、金银和有价证券以及其他贵重物品。n4、按照国家规定，加强现金管理，代办金银代购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作n5、宣传爱护人民币，组织反假钞，反破坏人民币工作n6、加强柜面监督，维护财经法纪。 现金出纳工作的原则n1、钱账分管n2、收付分开n3、双人经办（双人管库、双人守库、双人押送）n4、先收款后记账，先计账后付款n5、复核制度n6、交接手续和查库原则 现金出纳柜员制n 由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。它要求具备一定条件，n必须达到国家或本系统会计达标升级标准，现金收付业务必须全部使用微机处理，配有对柜员办理业务全过程的录象监控。央行发行库发行基金商业银行业务库市场现金库现金投放现金回笼货币流通领域发行回笼发回 净发行发回 净投放投回 净回笼界限 第二节 现金收付的业务核算n现金收到时，其会计分录为借：库存现金 贷：吸收存款活期存款*单位存款户现金支出时借：吸收存款活期存款*单位存款户 贷：库存现金 营业终了现金的核对入库n每日营业终了，收款员应将当天所收的现金按币种分别予以汇总，并将汇总数与现金收入日记账的总数和会计部门现金借方发生额进行核对，账款核对像符后，填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交库管员核对入库。n出纳员根据每日领取的备付现金总数，扣去未付的剩余现金，轧算出当天实付金额，与现金付出日记帐合计数和会计部门的“现金”贷方发生额核对相符，填写入库单，登记款项交接登记簿，并将剩余备付金交库管人员审核入库。n库管员接到收款员和付款员交来的现金与现金收付日记账核对无误后，将现金入库，同时登记现金库存簿，将当日库存数加减本日收储的现金数，结出当日库存，并与实存现金、现金库存簿的本日余额、会计部门的现金总账的本日发生额与余额进行核对，做到账款、账账符合。 出纳错款的核算n出纳错款是指出纳在收、付款中发生了现金短缺，导致账实不符的现象。其处理原则为：n长款不得寄库，短款不得空库，长短不能互补。 出纳长款的核算n应及时查明原因，退还原主。若当天未能查明原因，可先由出纳部门出具证明，经会计主管人员同意后，由会计部门填制现金收入传票，暂列待处理财产损益科目n借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因，若是客户多交或银行少付时，应及时退还借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金若经查找，该长款确实无法归还借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入出纳长款收入 出纳短款的核算n发生出纳短款时，银行应及时查找收回，如果当天未能查清收回，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门填制付款传票，会计分录为：n借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金查明原因，追回短款后借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢若短款无法收回，又属于技术性短款时，按规定报损，作银行损失处理借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 第三节 现金库房管理与款项运送的核算n银行出纳库房是人民币银行发行基金保管库和金融机构的出纳现金业务库的统称。库房是保管现金，金银及有价证券等贵重物品的重要场所。n1、各级行处应设置出纳专用库房，并配备责任心强的人员负责库房管理工作，库房力求坚固、防火、防潮，钥匙密码必须分人掌管。n2、实行双人共同负责，出入库必须同时进出；出入库的款项必须互相复核，防止差错。n3、严格入库制度。所有现金都必须入库保管，入库现金必须有账记载；出入库必须按规定的手续和凭证办理，做到款账相符。n4、业务库和发行库必须分别列账，分别保管，严格划分，不能混淆n5、库房必须双锁，钥匙和密码必须分人保管n6、建立定期查库和不定期查库。现金的调拨内部现金的调拨银行款项内部调拨应当注意的事项：.坚持双人押送，武装护送严守秘密，专车运送严密交接手续款项调拨的账务处理调出行的会计处理n借：联行科目贷：库存现金调入行的会计处理借：库存现金贷：联行科目向央行提取和交存现金的核算n向人民银行发行库提取现金时借：库存现金贷：存放中央银行款项银行存款户向人民银行交存现金时借：存放中央银行款项银行存款户贷：库存现金黄金的分类黄金的分类黄金生金熟金矿金砂金纯金-99.999%赤金-99%以上色金清色金-含有白银混色金-含有其他金属用K表示黄金的纯度，每K含金量为4.15%；如24K为99.6%（七青、八黄、九五赤）n999金又称千足金，金含量不低于999；990金称足金，金含量不低于990；22K金的金含量不低于916；18K金的金含量不低于750；14K金的金含量不低于585；9K金的金含量不低于375。 特别需要提醒的是，18K金首饰的颜色有黄、白、红等色。白色18K金是金与镍、锌、银、铜等元素的合金，白色K金首饰不是铂（白金）制品。 第四节 代理收兑金银和代办配售金银的核算收购金银的核算：借：贵金属 贷：库存现金或*存款交售给中国人民银行时借：存放中央银行款项 贷：贵金属配售金银的核算：借：贵金属 贷：存放中央银行款项（辖内上存款项）当配售价高于联行调拨价，则为收益借：吸收存款活期存款配售单位户 贷：贵金属 其他业务收入金银买卖收益当配售价低于联行调拨价，则为损失借：吸收存款活期存款配售单位户 其他业务支出金银买卖损失 贷：贵金属金银损溢的核算正常升重借：贵金属 贷：其他业务收入正常降重借：其他业务支出 贷：贵金属非正常纯重降重借：其他应收款待处理金银短款户 贷：贵金属