第三章 资产（一)课件.ppt

第三章第三章 资产（一）资产（一）第三章第三章 资产（一）资产（一）o 第一节第一节 货币资金货币资金o 第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项o 第三节第三节 存货存货第一节第一节 货币资金货币资金o 一、货币资金的概念一、货币资金的概念o 货币资金是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。o 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 o 流动性最强的一种资产 o 二、库存现金二、库存现金o 1.1.概念概念o 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指库存现金、银行存款及其它符合现金特征的票证；狭义的现金仅指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。 第一节第一节 货币资金货币资金o 二、库存现金二、库存现金o 2.核算核算o 设置“库存现金”账户 o 该账户属于资产类账户，借方登记现金收入的金额，贷方登记现金支出的金额，期末余额在借方，反映库存现金的结余数额。 第一节第一节 货币资金货币资金o 【例3.1】西科特公司2010年12月5日从开户银行提取现金40 000元准备发放工资。o 借：库存现金 40 000o 贷：银行存款 40 000第一节第一节 货币资金货币资金o 三、银行存款三、银行存款o ( (一一) )结算方式结算方式o 1.1.银行汇票银行汇票o 2.2.银行本票银行本票o 3.3.商业汇票商业汇票o 4.4.支票支票o 5.5.信用卡信用卡第一节第一节 货币资金货币资金o 三、银行存款三、银行存款o ( (一一) )结算方式结算方式o 6.6.汇兑汇兑o 7.7.委托收款委托收款o 8.8.托收承付托收承付o 9.9.信用证信用证第一节第一节 货币资金货币资金o 三、银行存款三、银行存款o ( (二二) )核算核算o 设置“银行存款”账户 o 该账户属于资产类账户，其借方登记收入的银行存款数额，贷方登记支出的银行存款数额，期末余额在借方，反映企业银行存款的结余数额。 第一节第一节 货币资金货币资金o 【例3.2】西科特公司2010年12月5日黄河公司所欠货款20 000元，已存入银行。o 借：银行存款 20 000o 贷：应收账款黄河公司 20 000第一节第一节 货币资金货币资金第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项o 一、应收票据一、应收票据o 1.1.概念概念o 应收票据即指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。它实际上是企业因销售商品、产品或提供劳务而收到票据后形成的一种债权，属于企业的流动资产。 o 一、应收票据一、应收票据o 2.2.核算核算o 设置“应收票据”账户 o 该账户属于资产类账户，借方登记企业收到的经承兑的应收票据的面值以及带息票据期末计算的应计利息；贷方登记到期收回的等应收票据的账面金额；期末余额在借方，反映企业持有的应收票据的票面价值和应计利息。 第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项o 【例3.3】西科特公司向黄河公司销售产品一批，货款为100 000元，适用增值税税率为17，增值税销项税额为17 000元。收到黄河公司已经承兑的商业汇票一张。o 借：应收票据 117 000o 贷：主营业务收入 100 000o 应交税费应交增值税 17 000第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项o 二、应收账款二、应收账款o 1.1.概念概念o 指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项o 二、应收账款二、应收账款o 2.2.核算核算o 设置“应收账款”账户。o 该账户属于资产类账户，其借方登记赊销时发生的应收账款，贷方登记企业已收回的或转作商业汇票结算方式的应收账款，以及已结转的坏账损失。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款。 第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项o 【例3.4】西科特公司2010年12月销售一批商品给黄河公司，价值总计58 000元，适用的增值税税率为17，增值税额9 860元，代购货单位垫付运杂费2 000元，已办妥银行托收手续。o 借：应收账款黄河公司 69 860o 贷：主营业务收入 58 000o 应交税费应交增值税 9 860o 银行存款 2 000第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项o 二、应收账款二、应收账款o 3.3.坏账及坏账损失坏账及坏账损失o 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。o 坏账的核算方法一般有两种：直接转销法和备抵法。 第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项o 一、存货的概念一、存货的概念o 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料和物料等。o 企业的存货按经济内容通常分为原材料、在产品、半成品、产成品（商品）以及周转材料等。 第三节第三节 存货存货o 二、存货的入账价值二、存货的入账价值o 存货入账价值的确定，应遵循历史成本原则，以实际成本作为存货入账价值的基础，企业的各种存货都应当按照取得时的实际投入或实际支付的款项作为入账价值。o 存货成本主要包括采购成本、加工成本和其他相关成本。 第三节第三节 存货存货o 三、存货发出成本三、存货发出成本o 1.1.个别计价法个别计价法o 2.2.先进先出法先进先出法o 3.3.加权平均法加权平均法第三节第三节 存货存货o 四、存货期末计量四、存货期末计量o 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。o 成本与可变现净值孰低法是指资产负债表日对存货按照成本与可变现净值两者之中的较低者进行计量。 第三节第三节 存货存货