政府与非营利组织会计培训课程.pptx

政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计授课人：牟韶红授课人：牟韶红 2011年第年第2学期学期 一般预算支出一般预算支出 1、发生时、发生时 借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款 2、凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本、凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，作为预拨款处理。到期后，再转列支出。期支出，作为预拨款处理。到期后，再转列支出。 借：预拨经费借：预拨经费 贷：国库存款贷：国库存款 借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：预拨经费贷：预拨经费 3、非包干性支出和专项支出，清理结算收回余、非包干性支出和专项支出，清理结算收回余款时款时 借：国库存款借：国库存款 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 4、年末结转时、年末结转时 借：预算结余借：预算结余 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 1、发生时：、发生时： 借：基金预算支出借：基金预算支出 贷：国库存款贷：国库存款 2、退回退回 借：国库存款借：国库存款 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 3、年终年终 借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 1、发生时：、发生时： 借：专用基金支出借：专用基金支出 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 2、多拔的予以收回、多拔的予以收回 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 3、年终结转：、年终结转： 借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 1、发生时：、发生时： 借：补助支出借：补助支出 贷：国库存款贷：国库存款 2、将借给下级财政款项转作补助支出：、将借给下级财政款项转作补助支出： 借：补助支出借：补助支出 贷：与下级往来贷：与下级往来 3、退回时、退回时 借：国库存款借：国库存款 贷：补助支出贷：补助支出 4、年终、年终 借：预算结余借：预算结余 基金预算结余基金预算结余 贷：补助支出贷：补助支出 1、发生时：、发生时： 借：上解支出借：上解支出 贷：国库存款贷：国库存款 2、本级财政应补解给上级财政上解款，因库款本级财政应补解给上级财政上解款，因库款不足，不足，暂作往来处理。暂作往来处理。 借：上解支出借：上解支出 贷：与上级往来贷：与上级往来 3、退回、退回 借：国库存款借：国库存款 贷：上解支出贷：上解支出 4、年终、年终 借：预算结余借：预算结余 贷：上解支出贷：上解支出 1、从基金预算结余中调出资金时记：、从基金预算结余中调出资金时记： 借：调出资金借：调出资金 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 贷：调入资金贷：调入资金 2、年终、年终 借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：调出资金贷：调出资金 1 1、某省财政总预算会计根据预算，将、某省财政总预算会计根据预算，将20002000万元省万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。内某大型工程的建设款项拨付建行。 （1 1）借：基建拨款）借：基建拨款建行建行 20 000 000 20 000 000 贷：国库存款贷：国库存款 20 000 000 20 000 000 （2 2） 5 5天后收到建行的拨款报表。天后收到建行的拨款报表。 借：一般预算支出借：一般预算支出基建支出基建支出 20 000 000 20 000 000 贷：基建拨款贷：基建拨款建行建行 20 000 000 20 000 000 实行限额管理的基本建设资金（实行限额管理的基本建设资金（财政直接财政直接支付支付） 2 2、省财政将、省财政将500 000500 000元非包干经费拨付省公安厅。元非包干经费拨付省公安厅。 拨付时：拨付时： 借：一般预算支出借：一般预算支出 500 000 500 000 贷：国库存款贷：国库存款 500 000 500 000 例例2 2、假设年终清理时，公安厅有结余经费、假设年终清理时，公安厅有结余经费100 100 000000元。元。 借：国库存款借：国库存款 100 000 100 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 100 000 100 000 非包干经费和专项经费，平时以拨列支非包干经费和专项经费，平时以拨列支（直接列支直接列支），年终清理收回再冲支出），年终清理收回再冲支出 3 3、某省财政、某省财政20042004年年1010月将月将100 000100 000元冬季水利建元冬季水利建设经费预拨给省水利局。设经费预拨给省水利局。 （1 1）下拨时：）下拨时： 借：预拨经费借：预拨经费水利局水利局 100 000 100 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 100 000 100 000 （2 2）下年度转为经费支出：）下年度转为经费支出： 借：一般预算支出借：一般预算支出 100 000 100 000 贷：预拨经费贷：预拨经费水利局水利局 100 000 100 000 拨款以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本拨款以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，而应作为预拨款项处理期支出，而应作为预拨款项处理 财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式供财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式供有关单位有关单位有偿使用的资金有偿使用的资金。 设置财政周转金的目的，是为了调动用款单位的设置财政周转金的目的，是为了调动用款单位的积极性，促使用款单位合理、节约使用资金，提积极性，促使用款单位合理、节约使用资金，提高资金使用效益。高资金使用效益。 财政周转金管理的原则：财政周转金管理的原则： 1、控制规模、控制规模 2、限定投向、限定投向 3、健全制度、健全制度 4、加强监督、加强监督 在性质上与银行的信贷资金相同，不同的只是这在性质上与银行的信贷资金相同，不同的只是这种资金的使用方向、数量规模和管理方式。种资金的使用方向、数量规模和管理方式。 用于非盈利性的事业用于非盈利性的事业 、限制资金规模、采用严格限制资金规模、采用严格的管理方式。的管理方式。 涉及的科目：涉及的科目： 财政周转金收入财政周转金收入 财政周转金支出财政周转金支出 财政周转基金财政周转基金 财政周转金放款财政周转金放款 借出财政周转金借出财政周转金 借入财政周转金借入财政周转金 待处理财政周转金待处理财政周转金 财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。主要有支工周转金收入、资金占用费收入和利息收入。主要有支工周转金收入、支农周转金收入和事业周转金收入。支农周转金收入和事业周转金收入。 来源：来源： （ 1）借出财政周转金的资金占用费收入。）借出财政周转金的资金占用费收入。 借出财政周转金指上级财政部门借给下级财政用于周借出财政周转金指上级财政部门借给下级财政用于周转使用的有偿资金。转使用的有偿资金。 （2）财政周转金放款的利息收入。）财政周转金放款的利息收入。 财政周转金放款指财政部门用财政周转金向具体用款财政周转金放款指财政部门用财政周转金向具体用款单位发放贷款，并按贷款数额和规定利率向用款单位单位发放贷款，并按贷款数额和规定利率向用款单位收取利息。收取利息。 财政周转金收入（收入类）财政周转金收入（收入类） （财政周转金（财政周转金 （取得占用费收入或利息收入）（取得占用费收入或利息收入） 支出转入数）支出转入数） （年终转出数）（年终转出数） 年末转入年末转入“财政周转基金财政周转基金” 取得借款占用费收入或放款利息收入时借记取得借款占用费收入或放款利息收入时借记“其它财政存其它财政存款款”科目，贷记科目，贷记“财政周转金收入财政周转金收入”科目及相应明细科目科目及相应明细科目 1、市财政取得财政周转金占用费收入、市财政取得财政周转金占用费收入55 000元。元。 借：其他财政存款借：其他财政存款 队队 55 000 贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入占用费收入占用费收入 55 000 2、市财政取得财政专转金利息收入共计、市财政取得财政专转金利息收入共计35 000元。元。 借：其他财政存款借：其他财政存款 35 000 贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入利息收入利息收入 35 000 3、年终某市财政、年终某市财政“财政周转金支出财政周转金支出”借方余额借方余额22000元，财政周转金收入余额元，财政周转金收入余额23600元。元。 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 22 000 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 22 000 同时同时 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 1 600 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 1 600 注意：财政周转金收入科目要先与财政周转支出注意：财政周转金收入科目要先与财政周转支出进行对冲，得出财政周转金净收入或净支出，然进行对冲，得出财政周转金净收入或净支出，然后再将财政周转金净收入或净支出转入财政周转后再将财政周转金净收入或净支出转入财政周转基金，作为财政周转基金的增加或减少。基金，作为财政周转基金的增加或减少。 财政周转金的运用方因有偿使用周转金而发生的支出。财政周转金的运用方因有偿使用周转金而发生的支出。 具体包括：具体包括： 周转使用过程中支付周转使用过程中支付资金占用费、手续费及管理机构的费资金占用费、手续费及管理机构的费用用。 资金占用费是下级财政因借入财政周转金而付给上级财政资金占用费是下级财政因借入财政周转金而付给上级财政的费用。的费用。 手续费指财政部门委托银行办理放款和回收业务而支付的手续费指财政部门委托银行办理放款和回收业务而支付的手续费。手续费。 管理机构费用指单独设置周转金专门管理机构的人员经费管理机构费用指单独设置周转金专门管理机构的人员经费和公用经费，或不设单独机构而开支的少量业务经费。和公用经费，或不设单独机构而开支的少量业务经费。 管理机构费用通常在规定的额度或比例内开支，一般采用管理机构费用通常在规定的额度或比例内开支，一般采用转账结算。无论是总预算会计，还是单独设立的周转金管转账结算。无论是总预算会计，还是单独设立的周转金管理机构都不允许开支现金。理机构都不允许开支现金。 财政周转金支出（支出类）财政周转金支出（支出类） （发生的占用费支出（发生的占用费支出 或业务费支出）或业务费支出） （转出数）（转出数） 年末转入年末转入 “财政周转收入财政周转收入” 1、支付借入上级财政周转金的资金占用费、支付借入上级财政周转金的资金占用费28 000元。元。 借：财政周转金支出借：财政周转金支出占用费支出占用费支出 28 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 28 000 2、支付委托银行放款的手续费、支付委托银行放款的手续费14 000元。元。 借：财政周转金支出借：财政周转金支出业务费支出业务费支出 14 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 14 000 3、年终结帐，、年终结帐，“财政周转金支出财政周转金支出”科目借方余额科目借方余额42 000元，元，“财政周转收入财政周转收入”贷方余额为贷方余额为48 000元。元。 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 42 000 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 42 000 同时，同时， 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 6 000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 6 000 主要内容主要内容 净资产的概念和内容净资产的概念和内容 结余的核算结余的核算 预算周转金的核算预算周转金的核算 1、概念、概念 指一级政府财政所掌握的资产净值，即资产指一级政府财政所掌握的资产净值，即资产减负债后的净值。减负债后的净值。 2、内容、内容（1）各项结余：）各项结余： 预算结余预算结余 基金预算结余基金预算结余 专用基金结余专用基金结余（2）预算周转金预算周转金 （3）财政周转基金财政周转基金专款结余：专门用途一般结余：用途广泛 结余是财政各种收支的执行结果，是本年结余是财政各种收支的执行结果，是本年度收入减去支出后的差额。度收入减去支出后的差额。 包括预算结余、基金预算结余和专用基金包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。结余。 各项结余每年年终分别结算一次，平常不各项结余每年年终分别结算一次，平常不结算。结算。 预算结余（净资产类）预算结余（净资产类） 一般预算支出一般预算支出 一般预算收入一般预算收入 补助支出补助支出 补助收入补助收入 一般预算补助一般预算补助 一般预算补助一般预算补助 上解支出上解支出 上解收入上解收入 调入资金调入资金 余额余额 1、收入类结转、收入类结转 借：借： 一般预算收入一般预算收入 补助收入补助收入 一般预算补助一般预算补助 上解收入上解收入 调入资金调入资金 贷：预算结余贷：预算结余 2、支出类账户结转：、支出类账户结转： 借：预算结余借：预算结余 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 上解支出上解支出 基金预算结余（净资产类）基金预算结余（净资产类） 基金预算支出基金预算支出 基金预算收入基金预算收入 补助支出补助支出 补助收入补助收入 基金预算补助基金预算补助 基金预算补助基金预算补助 调出资金调出资金 余额余额 1、收入类结转收入类结转 借：基金预算收入借：基金预算收入 补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 2、支出类结转、支出类结转 借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 补助支出补助支出基金预算补助基金预算补助 调出资金调出资金 专用基金结余（净资产类）专用基金结余（净资产类） 专用基金支出专用基金支出 专用基金收入专用基金收入 余额余额 1、收入类结转、收入类结转 借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余 2、支出类结转、支出类结转 借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出收入类账户收入类账户余额余额支出类账户支出类账户余额余额一般预算收入一般预算收入200 000 一般预算支出一般预算支出30 000基金预算收入基金预算收入4 000 基金预算支出基金预算支出3 200专用基金收入专用基金收入17 400 专用基金支出专用基金支出1 620补助收入补助收入10 000 补助支出补助支出1 060其中：一般预算补助其中：一般预算补助9 600 其中：一般预算补助其中：一般预算补助660 基金预算补助基金预算补助400 基金预算补助基金预算补助400上解收入上解收入1 600 上解支出上解支出200调入资金调入资金600 调出资金调出资金6002006年年末，某市财政局总预算账户的各项收入和支出余额如下：年年末，某市财政局总预算账户的各项收入和支出余额如下： 收入、支出余额表收入、支出余额表（1）将有关一般预算收入的各账户余额，转入）将有关一般预算收入的各账户余额，转入“预算结余预算结余”账户。应编制会计分录：账户。应编制会计分录：借：一般预算收入借：一般预算收入 2 000 000 000 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 96 000 000 上解收入上解收入 16 000 000 调入资金调入资金 6 000 000 贷：预算结余贷：预算结余 2 118 000 000（2）将有关一般预算支出的各账户余额，转入）将有关一般预算支出的各账户余额，转入“预算结余预算结余”账户。应编制会计分录：账户。应编制会计分录：借：预算结余借：预算结余 308 600 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 300 000 000 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 6 600 000 上解支出上解支出 2 000 000（3）将有关基金预算收入的各账户余额，转入）将有关基金预算收入的各账户余额，转入“基金预算结余基金预算结余”账户。应编制会计分录：账户。应编制会计分录： 借：基金预算收入借：基金预算收入 40 000 000 补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助 4 000 000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 44 000 000（4）将有关基金预算支出的各账户余额，转入）将有关基金预算支出的各账户余额，转入“基基金预算结余金预算结余”账户。应编制会计分录：账户。应编制会计分录：借：基金预算结余借：基金预算结余 42 000 000 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 32 000 000 补助支出补助支出基金预算补助基金预算补助 4 000 000 调出资金调出资金 6 000 000（5）将有关专用基金收入的各账户余额，转入）将有关专用基金收入的各账户余额，转入“专专用基金结余用基金结余”账户。应编制会计分录：账户。应编制会计分录：借：专用基金收入借：专用基金收入 174 000 000 贷：专用基金结余贷：专用基金结余 174 000 000（6）将有关专用基金支出的各账户余额，转入）将有关专用基金支出的各账户余额，转入“专专用基金结余用基金结余”账户。应编制会计分录：账户。应编制会计分录：借：专用基金结余借：专用基金结余 16 200 000 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 16 200 000 1、概念和来源、概念和来源 （1）概念）概念 指各级财政为调剂预算年度内预算收支的指各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性季节性差异差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。 各级财政的预算收支虽然在年度内可以做到基本各级财政的预算收支虽然在年度内可以做到基本平衡，但年度内各月份或各季度之间的预算收支平衡，但年度内各月份或各季度之间的预算收支通常是不平衡的。通常是不平衡的。 预算收入是逐日收取的，但在财政实拨资金的方预算收入是逐日收取的，但在财政实拨资金的方式下，每月的预算支出却要在月初就拨出，财政式下，每月的预算支出却要在月初就拨出，财政资金从征收、报解到转拨是需要一定的时日的。资金从征收、报解到转拨是需要一定的时日的。各级财政为了平衡收支的季节性差异，保证按计各级财政为了平衡收支的季节性差异，保证按计划及时供应预算资金，就必须相应设置预算周转划及时供应预算资金，就必须相应设置预算周转金。金。 （2）来源）来源 一是从本级财政的年度预算净结余中设置或补一是从本级财政的年度预算净结余中设置或补充充 二是从上级财政拨入。二是从上级财政拨入。 一般说来，新设立的一级财政，由于原业没有一般说来，新设立的一级财政，由于原业没有预算周转金，上级财政会在财力许可的范围内预算周转金，上级财政会在财力许可的范围内拨入相应数额的预算周转金。之后，财政收支拨入相应数额的预算周转金。之后，财政收支逐步增大，周转金需要逐步增加，该级财政应逐步增大，周转金需要逐步增加，该级财政应从本级的结余中逐步补充预算周转金。从本级的结余中逐步补充预算周转金。 预算周转金预算周转金专门用于执行年度预算周转之用，专门用于执行年度预算周转之用，不能安排支出不能安排支出。也就是说，预算周转金的余额，。也就是说，预算周转金的余额，只能增加，不能减少。预算周转金存入国库存只能增加，不能减少。预算周转金存入国库存款之中，不需要单独设置存款账户。款之中，不需要单独设置存款账户。 动用预算周转金时，国库存款减少，不作为预动用预算周转金时，国库存款减少，不作为预算周转金的减少。算周转金的减少。当国库存款账户余额少于预当国库存款账户余额少于预算周转金的余额时，表明预算周转金已经动用。算周转金的余额时，表明预算周转金已经动用。 调入资金（调出资金）：是为了平衡一般预算收调入资金（调出资金）：是为了平衡一般预算收支，从基金预算结余调入预算的资金，或按规定支，从基金预算结余调入预算的资金，或按规定从其他渠道调入的资金。（弥补一般预算赤字）从其他渠道调入的资金。（弥补一般预算赤字） 财政周转基金：各级财政部门设置的有偿使用基财政周转基金：各级财政部门设置的有偿使用基金，垫付给用款单位或借给下级财政部门周转使金，垫付给用款单位或借给下级财政部门周转使用，应当按期收回，并收取利息（或占用费），用，应当按期收回，并收取利息（或占用费），利息（或占用费）收入扣除必要的业务费用后用利息（或占用费）收入扣除必要的业务费用后用于补充本周转基金。于补充本周转基金。 （贷款性质）（贷款性质） 预算周转金：各级财政为平衡预算年度内季节性预算周转金：各级财政为平衡预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。预收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。预算周转金的余额，只能增加，不能减少。算周转金的余额，只能增加，不能减少。 （实（实收资本性质）收资本性质） 预算周转金（净资产类）预算周转金（净资产类） （核减数）（核减数） （设置数）（设置数） （收回数）（收回数） （补充数）（补充数） 余额余额 1、收到上级财政拨来的预算周转金、收到上级财政拨来的预算周转金25万元。万元。 借：国库存款借：国库存款 250 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 250 000 2、为了增强预算资金调度，用预算结余增加预算周、为了增强预算资金调度，用预算结余增加预算周转金转金16万元。万元。 借：预算结余借：预算结余 160 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 160 000 3、上级财政抽回预算周转金、上级财政抽回预算周转金20万元。万元。 借：预算周转金借：预算周转金 200 000 贷：国库存款贷：国库存款 200 000 财政周转基金：指各级财政部门按规定设置供有财政周转基金：指各级财政部门按规定设置供有偿周转使用的资金。偿周转使用的资金。 来源来源： （1）财政预算安排，这部分财政周转）财政预算安排，这部分财政周转 基金在财基金在财政列报预算支出时转入。政列报预算支出时转入。 （2）年终结算后由财政周转金收入减财政周转）年终结算后由财政周转金收入减财政周转金支出后的净收入转入。金支出后的净收入转入。 财政周转基金（净资产类）财政周转基金（净资产类） （收回数）（收回数） （预算资金增补数）（预算资金增补数） （财政周转金收入转入）（财政周转金收入转入） 余额余额 财政周转基金的对应科目是财政周转基金的对应科目是“其他财政存款其他财政存款” 财政周转金收入财政周转金收入 : 财政周转金支出财政周转金支出: 财政周转基金财政周转基金: 借出财政周转金借出财政周转金: 借入财政周转金借入财政周转金: 财政周转金放款财政周转金放款: 待处理财政周转金待处理财政周转金: 1、市财政按核定预算拨付财政周转基金、市财政按核定预算拨付财政周转基金56万元，万元，向省财政借入周转金向省财政借入周转金24万元，设置财政周转金。万元，设置财政周转金。 （1）借：一般预算支出）借：一般预算支出 560 000 贷：国库存款贷：国库存款 560 000 借：其他财政存款借：其他财政存款 560 000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 560 000 (2) 借：其他财政存款借：其他财政存款 240 000 贷：借入财政周转金贷：借入财政周转金 240 000 2、借给下属甲县财政支农周转金、借给下属甲县财政支农周转金15万元，万元，借给市养猪场支农周转金借给市养猪场支农周转金10万元。万元。 借：借出财政周转金借：借出财政周转金甲县甲县 150 000 财政周转金放款财政周转金放款养猪场养猪场 100 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 250 000 3、收回借给甲县的支农周转金本金、收回借给甲县的支农周转金本金15万，利息万，利息4万元。万元。 借：其他财政存款借：其他财政存款 190 000 贷：借出财政财转金贷：借出财政财转金甲县甲县 150 000 财政周转金收入财政周转金收入 40 000 4、借给养猪场的支农周转金到期，对方无力偿、借给养猪场的支农周转金到期，对方无力偿还。还。 借：待处理财政周转金借：待处理财政周转金 100 000 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款 100 000 5、年末向省财政支付到期的借入财政周转、年末向省财政支付到期的借入财政周转金本金金本金20万元，利息万元，利息3万元。万元。 借：借入财政周转金借：借入财政周转金 200 000 财政周转金支出财政周转金支出 30 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 230 000 6、年终结账，财政周转金支出、年终结账，财政周转金支出15万元，财政周万元，财政周转金收入转金收入20万元，结余万元，结余5万。万。 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 200 000 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 150 000 财政周转基金财政周转基金 50 000 或者是：或者是： 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 150 000 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 150 000 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 50 000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 50 000 7、经批准，按规定程序核销养猪场支农周转金、经批准，按规定程序核销养猪场支农周转金10万元。万元。 借：财政周转基金借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金贷：待处理财政周转金 8、经财政检查发现，周转金规模过大，收回财、经财政检查发现，周转金规模过大，收回财政周转金政周转金25万。万。 借：国库存款借：国库存款 250 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 250 000 借：财政周转基金借：财政周转基金 250 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 250 000 1某市财政总预算会计进行年终结算，某市财政总预算会计进行年终结算，预算结余账户年初贷方余额（上年预算预算结余账户年初贷方余额（上年预算滚存结余）为滚存结余）为190万元；本年结账前有万元；本年结账前有关一般预算收支范畴的各账户的余额如关一般预算收支范畴的各账户的余额如表表8-1所示。另经市政府批准，用预算所示。另经市政府批准，用预算结余结余600万元增加预算周转金。万元增加预算周转金。 （1 1）根据表）根据表8-18-1所列资料，结转所列资料，结转“一般预算收一般预算收入入”、“补助收入补助收入预算补助预算补助”、“上解收上解收入入”、“调入资金调入资金”等账户全年累计余额。等账户全年累计余额。 借：一般预算收入借：一般预算收入 350 000 000 350 000 000 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 20 000 000 20 000 000 上解收入上解收入 10 000 000 10 000 000 调入资金调入资金 5 000 000 5 000 000 贷：预算结余贷：预算结余 385 000 000 385 000 000 （2 2）根据表）根据表8-18-1资料，结转资料，结转“一般预算支出一般预算支出”、“补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助”、“上解支出上解支出”等账户全年累计余额。等账户全年累计余额。 借：预算结余借：预算结余 375 000 000 375 000 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 355 000 000 355 000 000 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 16 000 000 16 000 000 上解支出上解支出 4 000 000 4 000 000 （3 3）根据市政府批准的数额用预算结余）根据市政府批准的数额用预算结余600600万元增加万元增加预算周转金。根据相关凭证，编制会计分录如下：预算周转金。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：预算结余借：预算结余 6 000 000 6 000 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 6 000 000 6 000 000 经过上述会计处理后，可以计算出本年预算滚存结余经过上述会计处理后，可以计算出本年预算滚存结余为为 ？元。计算过程如下：？元。计算过程如下：190190万元万元+35 000+35 000万元万元+2 000+2 000万元万元+1 000+1 000万元万元+500+500万万元元-35 500-35 500万元万元+1 600+1 600万元万元+400+400万元万元-600-600万元万元=590=590万元。万元。