（高职）第3章 复式记账的运用ppt课件.ppt

第3章 复式记账的运用第三章 复式记账的运用会计学原理葛军葛军 吴晓华吴晓华高等教育出版社上 一 章 节 回 顾会计要素135会计恒等式账户的设置复式记账原理总分类账户与明细分类账户目目 录录1复式记账运用概述2供应过程的核算3生产过程的核算4销售过程的核算 5财务成果的核算 6其他经济业务的核算 第一节第一节复式记账运用概述复式记账运用概述 1 11 11.11.1复式记账运用概述1 11.11.1复式记账运用概述 第二节第二节供应过程的核算供应过程的核算 2 21 12.12.1供应过程核算的主要内容1 12.12.1供应过程核算的主要内容1 12.22.2增值税概述1 12.22.2增值税概述1 12.22.2增值税概述1 12.32.3供应过程核算的账户设置1 12.32.3供应过程核算的账户设置 借方 在途物资（资产类） 贷方 材料买价 转入“原材料”等账户的材料 材料采购费用 实际采购成本 余额：在途材料的实际成本 借方 原材料（资产类） 贷方入库材料的实际成本或 发出材料的实际成本或计划成本 计划成本余额：库存材料的实际成本 或计划成本1 12.32.3供应过程核算的账户设置 借方 应交税费应交增值税 （负债类） 贷方 增值税的进项税额 增值税的销项税额 实际交纳的增值税税金 余额：应交而尚未交纳的增值税 借方 应付账款 （负债类） 贷方 已偿还的款项 应付未付的款项 余额：尚未偿还的债款 1 12.42.4供应过程主要经济业务的核算1 12.42.4供应过程主要经济业务的核算 1 12.42.4供应过程主要经济业务的核算1 12.42.4供应过程主要经济业务的核算核算方法核算方法主要优点主要优点缺点缺点实地盘存制简化了材料的明细分类核算工作。削弱了对库存材料的控制和监督。永续盘存制可随时反映每种库存材料的收、发、存情况。有利于对库存材料的控制和监督工作量大。月底一次计算成本，记账工作过于集中。 第三节第三节生产过程的核算生产过程的核算 3 31 13.13.1生产过程核算的主要内容1 13.13.1生产过程核算的主要内容1 13.23.2生产过程核算的账户设置1 13.23.2生产过程核算的账户设置 借方 生产成本 （成本类） 贷方产品费用的发生数，包括： 转入“库存商品”的已完工 直接材料 并验收入库的产品成本 直接人工 制造费用分配转入余额：尚未完工的在产品成本 借方 库存商品（资产类） 贷方 完工入库产成品的生产成本 已销售产品转出的生产成本 余额：库存产品的生产成本 1 13.23.2生产过程核算的账户设置 借方 制造费用 （成本类） 贷方生产过程中发生的各项制造费用 月末分配转入“生产成本”账户的制造费用 包括： 车间管理人员工资及福利费 车间固定资产折旧费 车间物料消耗 车间办公费、修理费等 其他各项制造费用月末结转后无余额 1 13.23.2生产过程核算的账户设置 借方 管理费用（费用类） 贷方本期发生的各项管理费用 期末转入“本年利润”账户的金额 期末无余额 借方 财务费用 （费用类） 贷方本期发生的各项财务费用 期末转入“本年利润”账户的金额 期末无余额 1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算 借方 应付职工薪酬工资（负债类） 贷方 实际支付给职工的工资 应付给职工的工资 余额：尚未支付给职工的工资 借方 应付职工薪酬职工福利 （负债类） 贷方 福利费的使用和支付数额 福利费的计提数 余额：福利费的结余数 1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算借方 其他应收款 （资产类） 贷方发生的各种应收、暂付款项 已收回或转销的款项 余额：已支出但尚未收回的款项1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算借方 其他应付款 （负债类） 贷方支付或转销的其他各种应付、 发生的其他各种应付、暂收款 暂收款 余额：已支出但尚未收回的款项1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算借方 累计折旧(资产类，但记账方向正相反 ) 贷方 固定资产折旧的减少 固定资产折旧的增加数（固定资产报废时 （折旧提取数） 折旧冲销数） 余额：现有固定资产已提折旧数 1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算1 13.33.3生产过程主要经济业务的核算 第四节第四节销售过程的核算销售过程的核算 4 41 14.14.1销售过程核算的主要内容1 14.14.1销售过程核算的主要内容1 14.14.1销售过程核算的主要内容1 14.14.1销售过程核算的主要内容1 14.24.2销售过程核算的账户设置 借方 主营业务收入（损益类） 贷方期末转入“本年利润”账户数额 本期实现的销售收入 期末无余额 借方 主营业务成本（损益类） 贷方本期已销售产品的生产成本 期末转入“本年利润”账户数额 期末无余额 1 14.24.2销售过程核算的账户设置 借方 税金及附加（损益类） 贷方本期应由经营业务负担的各种税 期末转入“本年利润”账户数额金及附加期末无余额 借方 应交税费（负债类） 贷方实际交纳的各种税费 应交纳的各种税费 余额：期末未交纳的税费1 14.24.2销售过程核算的账户设置 借方 销售费用（损益类） 贷方发生的各种销售费用 期末转入“本年利润”账户数额期末无余额 借方 应收账款（资产类） 贷方 发生的应收账款 实际收回的应收账款 余额：尚未收回的应收账款 第五节第五节财务成果的核算财务成果的核算 5 51 15.15.1财务成果核算的主要内容1 15.15.1财务成果核算的主要内容1 15.15.1财务成果核算的主要内容1 15.15.1财务成果核算的主要内容1 15.25.2财务成果核算的账户设置借方 本年利润(所有者权益类) 贷方本期各项费用、支出账户转入数 本期各项收入、收益账户转入数包括： 包括： 主营业务成本 主营业务收入 税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 销售费用 营业外收入 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用余额：本期发生的亏损数 余额：本期实现的利润数1 15.25.2财务成果核算的账户设置借方 利润分配 (所有者权益类) 贷方（1）年末从“本年利润”账户转 年末从“本年利润”账户转 入的全年实现的净亏损 入的全年实现的净利润（2）本期实际分配的利润数包括： 提取盈余公积 分配给投资者利润数 余额 余额：年末未分配利润 平时：为已分配的利润数 年末：为未弥补亏损 借方 盈余公积（所有者权益类） 贷方盈余公积使用数 从税后利润中提取的盈余公积 余额：盈余公积结余数 借方 应付股利（负债类） 贷方 实际支付给投资者的利润 应付给投资者的利润 余额：应付未付的利润1 15.25.2财务成果核算的账户设置1 15.25.2财务成果核算的账户设置 借方 所得税费用（损益类） 贷方计算的应交所得税数额 年末转入“本年利润”账户的数额期末无余额借方 营业外收入（损益类） 贷方期末转入“本年利润”账户数额 核算发生的各项营业外收入 包括： 非流动资产处置利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 期末无余额 1 15.25.2财务成果核算的账户设置借方 营业外支出（损益类） 贷方核算发生的各项营业外支出 期末转入“本年利润”账户余额 包括： 非流动资产处置损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失等期末无余额 补充：其他业务收入，其他业务成本的核算内容。1 15.35.3财务成果主要经济业务的核算（成果实现）1 15.35.3财务成果主要经济业务的核算（成果实现）1 15.35.3财务成果主要经济业务的核算（成果实现）1 15.35.3财务成果主要经济业务的核算（成果实现）1 15.35.3财务成果主要经济业务的核算（成果实现）1 15.35.3财务成果主要经济业务的核算（成果分配）1 15.35.3财务成果主要经济业务的核算（成果分配） 第六节第六节其他经济业务的核算其他经济业务的核算 6 61 16.16.1其他经济业务核算的主要内容1 16.26.2其他经济业务核算的账户设置 借方 实收资本（所有者权益类） 贷方投入资本的减少数、归还数 收到投资数 余额：投入资本实有数 借方 资本公积（所有者权益类） 贷方资本公积减少数 资本公积增加数 余额：资本公积结存数1 16.26.2其他经济业务核算的账户设置 借方 短期借款（负债类） 贷方短期借款偿还数 短期借款借入数 余额：尚未偿还的短期借款 借方 长期借款（负债类） 贷方长期借款偿还数 长期借款借入数 余额：尚未偿还的长期借款1 16.26.2其他经济业务核算的账户设置 借方 交易性金融资产（资产类） 贷方交易性金融资产的取得成本 出售时结转的成本和公允价值 变动损益资产负债表日其公允价值高 资产负债表日其公允价值低于 于账面余额的差额 账面余额的差额余额：交易性金融资产的实有数 注: 交易性金融资产持有的目的是为了近期出售以便在价格波动中获利，如短期的股票投资、债券投资、基金投资等。1 16.26.2其他经济业务核算的账户设置 借方 投资收益（损益类） 贷方投资损失 投资收益投资净收益转入“本年利润” 净投资损失转入“本年利润” 账户贷方 账户借方取得交易性金融资产所发生 的相关交易费用 期末无余额1 16.26.2其他经济业务核算的账户设置1 16.36.3其他主要经济业务的核算1 16.36.3其他主要经济业务的核算1 16.36.3其他主要经济业务的核算1 16.36.3其他主要经济业务的核算1 16.36.3其他主要经济业务的核算1 16.36.3其他主要经济业务的核算1 16.36.3其他主要经济业务的核算1 16.36.3其他主要经济业务的核算1 16.36.3其他主要经济业务的核算本 章 总 结复式记账运用概述135供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算财务成果的核算其他经济业务的核算下 一 章 节 预 习会计凭证的作用和种类13会计凭证的填制会计凭证的审核、传递和保管谢 谢 听 课会计学原理高等教育出版社