企业会计准则—职工薪酬--shdnx.pptx
表-1 单位：元（1 1）20202 2年年1 1月月1 1日日授予日不做处理授予日不做处理（2 2）20202 2年年1212月月3131日日借：管理费用等借：管理费用等 80000 80000 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 80000 80000（3 3）20203 3年年1212月月3131日日借：管理费用等借：管理费用等 90000 90000 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 90000 90000表表-2 单位：元单位：元表表3： 费用和应付职工薪酬计算过程费用和应付职工薪酬计算过程 单位：元单位：元 其中：（其中：（3）=（1）-上期（上期（1）+（2）2会计处理：会计处理：（1）202年年1月月1日：授予日不做处理。日：授予日不做处理。（2 2）20202 2年年1212月月3131日日借：管理费用等借：管理费用等 77000 77000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬股份支付股份支付 77000 77000（3 3）20203 3年年1212月月3131日日借：管理费用等借：管理费用等 83000 83000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬股份支付股份支付 83000 83000（4 4）20204 4年年1212月月3131日日借：管理费用等借：管理费用等 105000 105000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬股份支付股份支付 105000 105000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬股份支付股份支付 112000 112000 贷：银行存款贷：银行存款 11200 11200沿用例沿用例1 1资料，资料，20206 6年年1212月月3131日（第五年末），日（第五年末），155155名管理名管理人员全部行权，人员全部行权，A A公司股票面值为每股公司股票面值为每股1 1元，管理人员以每股元，管理人员以每股4 4元购买。元购买。会计处理：会计处理：20206 6年年1212月月3131日日借：银行存款借：银行存款 62000 62000 资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积 232500 232500 贷：股本贷：股本 15500 15500 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 279000 279000沿用例沿用例2 2资料，资料，20205 5年年1212月月3131日（第四年末），有日（第四年末），有5050人行人行使了股票增值权。使了股票增值权。20206 6年年1212月月3131日（第五年末），剩余日（第五年末），剩余3535人人全部行使了股票增值权全部行使了股票增值权（1 1）20205 5年年1212月月3131日日借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 20500 20500 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬股份支付股份支付 20500 20500借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬股份支付股份支付 100000 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 100000（2 2）20206 6年年1212月月3131日日借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 14000 14000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬股份支付股份支付 14000 14000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬股份支付股份支付 87500 87500 贷：银行存款贷：银行存款 87500 87500机器机器 A机器机器 B机器机器 C整条生产线整条生产线(资产组资产组)账面价值账面价值2000003000005000001000000可收回金额可收回金额600000减值损失减值损失400000减值损失分摊比例减值损失分摊比例20%30%50%分摊减值损失分摊减值损失50000*120000200000370000分摊后账面价值分摊后账面价值150000180000300000尚未分摊的减值损失尚未分摊的减值损失30000二次分摊比例二次分摊比例37.5062.50%二次分摊减值损失二次分摊减值损失112501875030000二次分摊后应确认减值损失总额二次分摊后应确认减值损失总额131250218750二次分摊后账面价值二次分摊后账面价值1687502812502 20 07 7 年年末末 商商誉誉 可可辨辨认认净净资资产产 合合计计 账账面面价价值值 4 40 00 0 1 1, ,3 35 50 0 1 1, ,7 75 50 0 未未确确认认归归属属于于少少数数股股东东权权益益的的商商誉誉价价值值 1 10 00 0 - - 1 10 00 0 调调整整后后账账面面价价值值 5 50 00 0 1 1, ,3 35 50 0 1 1, ,8 85 50 0 可可收收回回金金额额 1 1, ,0 00 00 0 减减值值损损失失 8 85 50 0 2 20 07 7 年年末末 商商誉誉 可可辨辨认认净净资资产产 合合计计 1 1. .账账面面价价值值 4 40 00 0 1 1, ,3 35 50 0 1 1, ,7 75 50 0 2 2. .确确认认减减值值损损失失 （4 40 00 0） （3 35 50 0） （7 75 50 0） 3 3. .确确认认减减值值损损失失后后的的账账面面价价值值 - - 1 1, ,0 00 00 0 1 1, ,0 00 00 0 n
