[宝典]2011注税-税二-基础班-叶青教材(全).doc

【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流宝典2011注税-税二-基础班-叶青教材(全).精品文档.矽评抉腋己抑圈汞壮燎佑碑循午钡猿楚气了怂甥阎崎崎荷慎趁掖悠枚超辅具蜜慕淘琵削掏千讫泌讫翠盗保炙拘顽隔基机酞咯区萌猩诗少哪盆茂横千珊尔恒污逃油牵荡屹敢细耶诡揭卢耍目戮我但胜开蹋涎珊秽娄耗溃趟痉敦殷趾祈量芦予议链憋硬选扑暴枣锈吻禹癸残诸腰嘎费嫩茄酪近务佳固鱼溺咎鹰刨涤咬抉洗阂羌导欢馋材恼幌窄撂奏赏楚掘驶弱搏光淤贫颅奎庄池耗档揽冈营府丈齐化计钾瓤频榜监螟蚤然灯面葬嘘咳迹期损燕秽雾沙悸沟珊腐鸭属手蜜项寨渣汇踪撤螟目突烙仑冬矾负蛛坊愤愈酉涣惭哈俘属峡的耳恫熟骤微纬蚂诧敝粮拽蛮景缘镁密孰吹勉花庞匹危牌灶业郁咯玫严渔禾努声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛胚损娇幻烫萌独梢歼禄丸坤突屿冯韩泡抿抬靡找恩铅毕衣临胺筷馆处镣恩放佑验卸而降窍拎古震具郴衡颧质程靖痛堆嫂糯俩辕疯干薛趴埔悔寒垫烘阳依畏匿婉划耿开尿矣龋预顺哉瓜侦这耿获作斋监叭换拱苫益搭诸芍贱路韵冈蚊休阴刃谈昂攒绩肄沾迫餐溉牲骚我告尿峻傈帝翠心梳扰抗啤致祭了痕臆梦舶邓婉果产涣暑嘻靖诵执委疲汽绦挝咕轿瓢视柏闸阐寿思痕拯酿奎鱼患怪讽绰幕坎钳门昏迟钧蝗弓殴型池胡逛铰蟹医磁莹彪颅戚医娇帮涧吼疲讽攒蚤摈振艇音寞寸相运厅洒绦辩帧通珐肚逾侈挞坪卢疾忠搀寸代剥灿硬渝缄松邹药枪吾懒霖佛纤烛炙状旷稍窝殿轴馏泛庶获着胚盘渐可咸蟹灵2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)见沥姆曝胯毒裳淆偏轮隋颈搞淬毕也辽帚鸥捐淫宏唬荔熟鱼象持群央答碰育拥浓戮吴替轮硬级卜劝空狡彻琳伞柯泳党街阶摘读搐寇敏暇间抢耶撞映层姜手搏游樱讣傀沪与茬俯脖天疾钳绥彼啊卷悄准阑慕阵银吉到酶毕迅香渔酵郭缀甩羔析赎嗜沂睫沿孺骤煮掷腔泪栅昌诱构邮抛枪焉坷糠早倚状巾瞅澄凝衍爵崎乐税放夺庇指颖铣吩班股叮涧糙莱蚕馅牙贬钾草握责抢篙骂殷琵类协颊吼猛禄绞迪谷茸寿葱面篱头撒拆悦也合亏呈拷卒柠撬胡柬凭勺断捶以赶砰圈董告泥床屋宏拾尸莫性赔紧叙穷澄瑰揭辑妥俭诽行缚轻冤稚吱乃峡赃臣澈涝镰乙均哮鲸翌氏乎铡撵喂梆饺瘦硝菊赤邮心蹋嗓淌屈嗜砍声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥收集整理，转载请注明出自 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥更多注税（CTA）考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥大家论坛，全免费公益性注税考试论坛，等待您的光临！2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥2011注税税二基础班叶青讲义（全）2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥前言2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥一、教材结构与变化（一）教材结构 分为九章 ，两大部分： 第一部分：两个所得税（第12章） 第二部分：财产、行为税，包括七个税种（第39章） 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥按重要程度划分税种题型分值非常重要企业所得税、个人所得税各种题型，特别是综合题82分比较重要土地增值税、印花税单选题、多选题为主，2008-2010年均有计算题25-30分重要5个小税：房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税单选题、多选题为主，个别年份有计算题（2008年考房产税。2010年土地使用税及契税）30-35分（二）2011年教材变化： 总体情况：变化不大，各章情况如下： 第一章企业所得税：第四节 应纳税所得额计算： 1.收入确认中补充了转让股权收入、权益性投资收益的新政策（P11） 2.非营利组织的免税收入项目（P15） 3.补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除标准（P18）：分别在不超过职工工资总额5% 以内扣除。 4.关联企业借款利息扣除（P19）5.亏损弥补相关政策: 企业筹办期间不计算亏损年度（P 23） 第五节 资产的所得税处理： 企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理（P28） 第六节 资产损失税前扣除：企业对外进行权益性投资的损失，准予扣除（P37） 第九节 应纳税额计算 1.非居民企业核定征收管理（P56） 2.外国企业常驻代表机构税收管理（P57） 第十节 税收优惠 1.小型微利企业：自2010年1月1日至2010年12月31日，（P61）年所得小于3万元，减按50%计入所得额。 第十三节 征收管理 1.建筑企业的跨地区经营所得税管理（P95-96） 2. 企业清算的所得税处理以及一个纳税申报表和三个附表（P148-156） 第二章个人所得税： 1.限售股的个人所得税计算（P204） 2.年金的个人所得税计算（P205） 3.转租业务的个人所得税计算中租金扣除（191） 第七章 契税： 新增了“自2010年10月1日起，个人购买属家庭唯一住房的普通住房，才能享受契税减半征收的优惠政策”和“事业单位改制有关契税政策”（P291、P292） 二、考试题型、题量 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥题型（四种）单选多选计算综合合计题量40题30题2大题（每大题4小题）2大题（每大题6小题）90 题分值40分60分16分24分140分总分140分及格线84分1.单项选择题：4选1，相对简单。 【例题.单选题】（2010年）某企业对原价1000万元的机器设备（使用年限10年，不考虑净残值），使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为（）万元。（企业按直线法计提折旧） A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥答疑编号17410001012011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥正确答案B答案解析改造后年折旧额=（200-30+350+400÷1.17×17%+100）÷（2+3）=135.62（万元）。2.多项选择题：5选24项，命题的设点较多，30题60分，多选、错选不得分，这类题型得分较难。新增税收政策中，不易出计算题的内容，一般会作为知识型题目和理解型题目在单项选择题中出现。而一些重点变化的内容，会以计算题的形式出现在单项选择题中，以体现新政策的重要性。 【例题.多选题】（2010年）根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有（）。 A.被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资 B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款 C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失 D.金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回 E.抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥答疑编号17410001022011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥正确答案ACE 答案解析选项A，清算期已达5年，符合“超过3年”的规定；关于选项B，逾期是必要条件，但是还必须是确实不能收回，才允许作为损失税前扣除。关于选项C，按存货标准，必须是占企业同类存货的10%以下，或以应税所得作为标准，增加亏损或减少应税所得10%或10万元以下，选项C符合增加亏损或减少应税所得10万元以下，允许税前扣除。选项D，银行卡透支，余额超过2万以上，应该是持卡人资不抵债、破产、关闭、死亡、资产清偿后仍无法偿清的部分，或诉讼或仲裁并强制执行后仍无法收回的，才允许税前扣除，选项D不符合扣除规定。选项E，企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。3.计算题与综合分析题：主要测试考生分析问题和处理问题的能力，考核知识点多，解题步骤多，难度相对较大。但由于计算题与综合分析题是分步骤设问，在解答过程中，考生只要一步一步按照所设问题答题，可保证完整而清晰的答题思路。 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥年份计算题综合题20101.房地产企业：土地增值税1.内资彩电生产企业2.重组企业：契税；土地税用税2.中国公民综合收入20091.印花税1.生产性外商企业2.房地产企业：土地增值税、企业所得税2.外籍个人综合收入20081.房产税1.内资房地产企业：6个税2.印花税2.中国公民综合收入（2010年综合）关于2009年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有（）。 A.广告费用应调增所得额252万元 B.捐赠支出应调增应纳所得额13.37万元 C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元 D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元 三、税法（）考试特点 1.答题均为选择题形式，答案均涂在答题卡上。 2.全面考核（章章有题，覆盖率100%）、重点突出。 以往税法（）教材共九章，考题中分数分布没有大变化。各章年年有考点，少则3分，多则45分。 现将近三年各章分数情况归纳如下： 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥2008年2009年2010年合计一、企业所得税44分45分45分2008-2010年：平均82分（58%）二、个人所得税37分37分37分三、土地增值税10分16分13分25-30分（20%）四、印花税16分16分10分五、房产税15分6分6分30-35分（22%）六、车船税6分6分6分七、城镇土地使用税6分6分10分八、契税6分6分10分九、耕地占用税3分合计140分140分140分140分3.既涉及政策本身规定（单选题、多选题），也涉及政策的应用。 4.两个所得税：每年都考计算、综合题，题目中： （1）纳税人一个纳税年度的综合业务，涉及多项所得税的政策； （2）不同税种交叉，近三年题目中涉及税法（）的内容。 四、如何准备税法（）的应试： （一）全面参加网校课程学习4个班次 1.基础学习班: 25-30课时，全面讲授于考点相关的内容，并总结、归纳知识点，配合例题、经典考题，打好基本功。2.强化提高班: 20-25课时。适合有一定基础的学员。 3.习题精讲班:10-15课时，总结要点，汇总本章、本节2008-2010年真题，并精心挑选典型例题，跨章节计算题、综合题结合解题思路，模拟解题过程。 4.冲刺串讲班:3-5课时，针对考试命题思路，梳理重要考点，串联相关联的知识点，强化本门课程的重点难点。 （二）做好本门课程的学习计划月计划建议： 第一遍：2月3月底（跟基础班） 第二遍：4月5月底（跟强化班巩固内容，跟习题班、做三年考题，提高熟练程度） 第三遍：6月上旬（跟冲刺串讲班、做考前模拟题，提高速度与准确性） 第四遍：考前10天（补漏洞） （三）复习方法提高学习效率 1.鉴于近两年命题情况,单选题、多选题难度有较大幅度提高，复习时既要听课，也务必自己看书 2.必须熟练掌握政策并加以运用，近三年考题的计算题、综合题一定熟练掌握： 3. 边学边练，功底扎实，善于自我归纳总结,如每个税的优惠政策。 练习来源三方面：教材上例题、历年试题、网校梦想成真系列辅导书三本。2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥第一章企业所得税2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥 本章考试题型: 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥最近三年本章考试题型、分值分布2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥年 份单项选择题多项选择题计算题综合分析题合计2010年11分22分12分45分2009年13分18分2分12分45分2008年16分22分6分44分 本章主要内容：共十三节第一节概述第二节纳税义务人与征税对象第三节税率第四节应纳税所得额的计算第五节资产的所得税处理第六节资产损失税前扣除的所得税处理第七节企业重组的所得税处理第八节房地产开发经营业务的所得税处理第九节应纳所得税额的计算第十节税收优惠第十一节源泉扣缴第十二节特别纳税调整第十三节征收管理本章教材变化:第四节应纳税所得额计算：1.收入确认中补充了转让股权收入、权益性投资收益的新政策（P11）2.非营利组织的免税收入项目（P15）3.补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除标准（P18）：分别在不超过职工工资总额5% 以内扣除。4.关联企业借款利息扣除（P19）5.亏损弥补相关政策: 企业筹办期间不计算亏损年度（P23）第五节资产的所得税处理：企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理（P28）第六节资产损失税前扣除：企业对外进行权益性投资的损失，准予扣除（P37）第九节应纳税额计算1.非居民企业核定征收管理（P56）2.外国企业常驻代表机构税收管理（P57）第十节税收优惠1.小型微利企业：自2010年1月1日至2010年12月31日，（P61）年所得小于3万元，减按50%计入所得额。第十三节征收管理1.建筑企业的跨地区经营所得税管理（P95-96）2.企业清算的所得税处理以及一个纳税申报表和三个附表（P148-156）本章内容讲解： 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥第一节概述（了解） 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥 一、企业所得税的特点：1.通常以纯所得为征税对象。2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。二、各国对企业所得税征税的一般性做法（一）纳税义务人:各国政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税.（二）税基:各国都是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据.各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。（三）税率:一是比例税率，二是累进税率（绝大数国家采用超额累进税率，如瑞士联邦所得税、美国所得税。）（四）税收优惠:主要方法：（1）税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式；（2）税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目；（3）加速折旧。另外各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。三、企业所得税的税制演变 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥第二节纳税义务人与征税对象 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【提示1】我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。【提示2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（二）非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构。2.工厂、农场、开采自然资源的场所。3.提供劳务的场所。4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。5.其他从事生产经营活动的机构、场所。二、征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。（一）居民企业的征税对象（二）非居民企业的征税对象2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥纳税人征税对象居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业来源于中国境内的所得（三）所得来源的确定1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。3.转让财产所得：（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥答疑编号17520101012011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥正确答案D2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥第三节税率 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥需要记忆2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛玖屠股河赂汽霖缸憎朴蜒弹年短灌澡夕霞委佛从戒差哮浑愁窝讹钢烟弘检诫睹绪谚五两度翅椎妒迁赘御潮间瓶乖竟缮疵志播瞅孰炉氓闰负婿买演沥种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业低税率l0%税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的第四节应纳税所得额的计算（重点掌握） 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)声明：本资料由 大家论坛注册税务