中小学校内部控制的案例分析与实务操作财务会计专题讲座PPT模板课件.pptx

中小学校财务会计专题讲座中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 贯彻落实中央八项规定精神贯彻落实中央八项规定精神“回头看回头看”发现发现20XX20XX年年20XX20XX年财务收支违规问题年财务收支违规问题问题导向问题导向中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 根据近期全国范围内开展的贯彻落实中央八项规定精神根据近期全国范围内开展的贯彻落实中央八项规定精神“回头回头看看”、针对各单位、针对各单位20XX20XX年年20XX20XX年的财务收支进行专项检查的相年的财务收支进行专项检查的相关材料来看，各地各单位都不同程度地存在带有一定普遍性的违纪关材料来看，各地各单位都不同程度地存在带有一定普遍性的违纪违规问题。违规问题。 其中，教育系统检查发现的违纪违规问题大致可归纳为以下几其中，教育系统检查发现的违纪违规问题大致可归纳为以下几类：类：中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 第一类、领导权力缺乏监管第一类、领导权力缺乏监管 有的学校对本单位领导的财务审批权缺乏必要的监管和制约，特别是有些校有的学校对本单位领导的财务审批权缺乏必要的监管和制约，特别是有些校长片面理解长片面理解 “一支笔一支笔” ” 的权限范围，各种经济业务无论金额大小，都只由校长的权限范围，各种经济业务无论金额大小，都只由校长 “一支笔一支笔” ” 审批，导致校长审批，导致校长 “一支笔一支笔” ” 权力滥用权力滥用。 行政事业单位内部控制规范规定：单位应当建立健全集体研究、专家论行政事业单位内部控制规范规定：单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定，而不能由领导个人决定。领导班子集体研究决定，而不能由领导个人决定。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 第二类、报账审核内控不严第二类、报账审核内控不严 有的学校财务受理报账存在无预算支出、超预算支出、无依据支出、重复有的学校财务受理报账存在无预算支出、超预算支出、无依据支出、重复支出、手续不全支出等问题。支出、手续不全支出等问题。 【例】人员外出培训、出差报账没有正式通知文件及领导审批表等佐证材料。【例】人员外出培训、出差报账没有正式通知文件及领导审批表等佐证材料。在会议通知中注明参会人员在会议期间食宿由会议负责的情况下，参会人员仍在会议通知中注明参会人员在会议期间食宿由会议负责的情况下，参会人员仍报销住宿费及发放伙食补助费等。报销住宿费及发放伙食补助费等。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 第三类、公务接待手续不全第三类、公务接待手续不全 有的学校存在公务接待手续不全等问题，有的学校存在公务接待手续不全等问题，导致直接或变相公款吃喝等导致直接或变相公款吃喝等“餐餐桌腐败桌腐败”现象屡禁不止。现象屡禁不止。 【例】例】无公函而使用公款接待来访人员、同城违规接待、招待方无公函而使用公款接待来访人员、同城违规接待、招待方陪餐人员陪餐人员超过规定比例限制、单位餐标超过规定的额度标准、招待餐上酒（甚至酗酒）超过规定比例限制、单位餐标超过规定的额度标准、招待餐上酒（甚至酗酒）等。等。 中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 第四类、费用支出缺乏依据第四类、费用支出缺乏依据 有的学校对于有关规章制度不理解、不执行，甚至自找理由，巧立名目，有的学校对于有关规章制度不理解、不执行，甚至自找理由，巧立名目，违规发放各种加班费、补助费、过节费、评审费、慰问费、奖励费、服装费、违规发放各种加班费、补助费、过节费、评审费、慰问费、奖励费、服装费、误餐费、活动费、质量奖、训练费、绩效奖、津补贴等。误餐费、活动费、质量奖、训练费、绩效奖、津补贴等。 【例】有的学校在元旦、春节、五一、中秋、国庆节日违规发放过节费，有例】有的学校在元旦、春节、五一、中秋、国庆节日违规发放过节费，有的中小学校无依据发放小升初、中考、高考考前辅导加班费、检查跑操补助费的中小学校无依据发放小升初、中考、高考考前辅导加班费、检查跑操补助费等。等。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 第五类、违规报账虚报冒领第五类、违规报账虚报冒领 有的学校经办人员使用假发票、过期发票、内容不符发票报账等（此类问题有的学校经办人员使用假发票、过期发票、内容不符发票报账等（此类问题具有一定的普遍性）。具有一定的普遍性）。 【例】有学校存在报销例】有学校存在报销20XX20XX年的差旅费，却使用了年的差旅费，却使用了20122012年、年、20152015年的车票，年的车票，并故意写字覆盖其车票日期的作假行为。出差地是长沙，报销用的酒店发票却并故意写字覆盖其车票日期的作假行为。出差地是长沙，报销用的酒店发票却是上海的。出差地为本市，报销凭证中却有夹带有飞机票、火车票等超越市区是上海的。出差地为本市，报销凭证中却有夹带有飞机票、火车票等超越市区地域的不相符票据等。地域的不相符票据等。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 第六类、结算方式不合规范第六类、结算方式不合规范 有的学校办理经济业务的部门以及财务部门不按相关规定使用正确的支出有的学校办理经济业务的部门以及财务部门不按相关规定使用正确的支出结算方式。结算方式。 【例】单笔业务支出达到了通过银行结算或者使用公务卡结算规定标准，【例】单笔业务支出达到了通过银行结算或者使用公务卡结算规定标准，但不通过银行结算、不使用公务卡结算，而是违规使用现金结算等，或者故意但不通过银行结算、不使用公务卡结算，而是违规使用现金结算等，或者故意化整为零规避使用公务卡。化整为零规避使用公务卡。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 第七类、国有资产管理混乱第七类、国有资产管理混乱 有的学校缺乏对国有资产管理重要性的认识，特别是固定资产，普遍存在有的学校缺乏对国有资产管理重要性的认识，特别是固定资产，普遍存在没有专门的管理部门（或岗位）管理固定资产的情况，导致固定资产经常性账没有专门的管理部门（或岗位）管理固定资产的情况，导致固定资产经常性账实不符。实不符。 【例】有的学校接受捐赠固定资产不入账，有的学校擅自处置固定资产，【例】有的学校接受捐赠固定资产不入账，有的学校擅自处置固定资产，有的学校长期不进行固定资产清查盘点，等等。有的学校长期不进行固定资产清查盘点，等等。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 这些问题的存在，有单位领导应承担的主要责任，有会计人员应承担的审这些问题的存在，有单位领导应承担的主要责任，有会计人员应承担的审核责任，有经办人员应承担的作假责任，归根到底其根本原因是单位领导的法核责任，有经办人员应承担的作假责任，归根到底其根本原因是单位领导的法律意识淡薄、财务监督不力、内部控制不严甚至内部控制缺失所致。律意识淡薄、财务监督不力、内部控制不严甚至内部控制缺失所致。 鉴于此，各单位领导务必增强法律意识，建立健全单位内部控制体系，带鉴于此，各单位领导务必增强法律意识，建立健全单位内部控制体系，带头执行内部控制制度，加强对经济活动的自我检查、自我监督、自我约束力度，头执行内部控制制度，加强对经济活动的自我检查、自我监督、自我约束力度，从根本上杜绝各种违法违规行为的发生。从根本上杜绝各种违法违规行为的发生。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 解决问题的关键措施解决问题的关键措施 加强单位内部控制加强单位内部控制中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 单位内部控制建设和实施的制度依据单位内部控制建设和实施的制度依据 财政部于财政部于20122012年年1111月月2929日印发关于行政事业单位内部控制日印发关于行政事业单位内部控制规范（试行）的通知，通知规定，从规范（试行）的通知，通知规定，从20142014年年1 1月月1 1日起，行政事日起，行政事业单位内部控制规范（试行）在行政事业单位正式施行。业单位内部控制规范（试行）在行政事业单位正式施行。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 一、一、启动单位层面的内部控制启动单位层面的内部控制中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （一）（一）强调单位领导的责任主体地位和作用强调单位领导的责任主体地位和作用行政事业单位内部控制规范（试行）第六条规定：行政事业单位内部控制规范（试行）第六条规定：“单位负责人对本单位单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。内部控制的建立健全和有效实施负责。”其作用体现在以下四个方面：其作用体现在以下四个方面：中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 1. 1. 在建立内控体系上，领导要亲自参与。在建立内控体系上，领导要亲自参与。单位内控是单位内控是“一把手一把手”工程，直接服务于最高领导者。否则，单位内控是无法实施的，或工程，直接服务于最高领导者。否则，单位内控是无法实施的，或者流于表面形式而无法取得实际效果，也是无法持续的。者流于表面形式而无法取得实际效果，也是无法持续的。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2. 2. 在内控制度运行上，领导要带头执行。在内控制度运行上，领导要带头执行。单位内控有效实施的作单位内控有效实施的作用之一，就是控制学校的管理和运行风险，为领导保驾护航，所以，用之一，就是控制学校的管理和运行风险，为领导保驾护航，所以，领导必须以身作则，带头执行内控制度，让权力在阳光下运行。领导必须以身作则，带头执行内控制度，让权力在阳光下运行。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 3. 3. 在内控监督评价上，领导要高度重视。在内控监督评价上，领导要高度重视。实施内控要在领导的指实施内控要在领导的指挥下定期开展自我评价，查找内控缺陷，评价内控运行效果，提出挥下定期开展自我评价，查找内控缺陷，评价内控运行效果，提出整改措施，完善内控制度，提高内控质量。整改措施，完善内控制度，提高内控质量。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 4. 4. 在内控报告编制上，领导要承担责任。在内控报告编制上，领导要承担责任。行政事业单位是内部控行政事业单位是内部控制报告的责任主体。单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实制报告的责任主体。单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责。性和完整性负责。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （二）（二）建立单位内部控制实施的组织机构建立单位内部控制实施的组织机构 1. 1. 成立单位内部控制规范体系建设领导小组成立单位内部控制规范体系建设领导小组 单位负责人（一把手）担任组长，其余党政班子成员担任副组长，各相关单位负责人（一把手）担任组长，其余党政班子成员担任副组长，各相关职能部门领导参与。领导小组作为最高权力机构全面负责统领本单位内部控制职能部门领导参与。领导小组作为最高权力机构全面负责统领本单位内部控制规范体系的建立和实施。规范体系的建立和实施。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2. 2. 确定单位内部控制规范实施机构确定单位内部控制规范实施机构 由于单位内部控制的具体对象是经济活动，而对经济活动的核算和监督是由于单位内部控制的具体对象是经济活动，而对经济活动的核算和监督是财务部门的法定职责，所以应当由单位领导小组指定财务部门作为牵头部门，财务部门的法定职责，所以应当由单位领导小组指定财务部门作为牵头部门，其余相关职能部门协调配合，在领导小组的直接指挥下共同开展本单位的内部其余相关职能部门协调配合，在领导小组的直接指挥下共同开展本单位的内部控制工作。控制工作。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 3. 3. 建立单位内部控制规范自我评价机构建立单位内部控制规范自我评价机构 由单位领导小组指定除内部控制规范实施牵头部门以外的有关部门组成自由单位领导小组指定除内部控制规范实施牵头部门以外的有关部门组成自我评价工作小组，独立实施本单位的内部控制规范自我评价工作。这些部门一我评价工作小组，独立实施本单位的内部控制规范自我评价工作。这些部门一般是本单位的内部审计、纪检监察、督导、组织人事等部门。般是本单位的内部审计、纪检监察、督导、组织人事等部门。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （三（三）完善单位的内部控制制度完善单位的内部控制制度 要对本单位的经济活动实施有效的控制，必须完善内部控制制度，把领导要对本单位的经济活动实施有效的控制，必须完善内部控制制度，把领导干部和关键部门、岗位的权力关进制度的干部和关键部门、岗位的权力关进制度的“笼子笼子”，让权力运行在阳光之下，让权力运行在阳光之下，用制度管人、管事、管物、管财、管权，有效控制权力滥用，防范经济活动风用制度管人、管事、管物、管财、管权，有效控制权力滥用，防范经济活动风险。险。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 1. 1. 正确理解内控制度与现行管理制度的关系正确理解内控制度与现行管理制度的关系 单位现行管理制度不简单等同于内部控制制度。现行管理制度主要是用于单位现行管理制度不简单等同于内部控制制度。现行管理制度主要是用于规范日常事务行为的办理程序，而内部控制制度则是在规范办事程序的基础上，规范日常事务行为的办理程序，而内部控制制度则是在规范办事程序的基础上，重点突出于权力控制和风险防范两个特点。重点突出于权力控制和风险防范两个特点。 建立新的内部控制制度，不是废除现有的各项管理制度，而是在引进风险建立新的内部控制制度，不是废除现有的各项管理制度，而是在引进风险管控理念的前提下，对现有各项管理制度进行改造升级、修订完善，使其更能管控理念的前提下，对现有各项管理制度进行改造升级、修订完善，使其更能突出发挥控制权力和防范风险两大作用。突出发挥控制权力和防范风险两大作用。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2. 2. 建立涵盖全部经济业务的内控制度建立涵盖全部经济业务的内控制度 建立健全关于预算、收支、采购、资产管理、基建、合同、决策建立健全关于预算、收支、采购、资产管理、基建、合同、决策机制等所有经济业务的内部控制制度（跨部门办理的经济业务的制机制等所有经济业务的内部控制制度（跨部门办理的经济业务的制度一般由主责部门负责汇总整合）。具体包括：度一般由主责部门负责汇总整合）。具体包括：中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作（1 1）建立健全预算管理制度）建立健全预算管理制度（2 2）建立健全收入管理制度）建立健全收入管理制度（3 3）建立健全支出管理制度）建立健全支出管理制度（4 4）建立健全政府采购管理制度）建立健全政府采购管理制度（5 5）建立健全资产管理制度）建立健全资产管理制度（6 6）建立健全建设项目管理制度）建立健全建设项目管理制度（7 7）建立健全经济合同管理制度）建立健全经济合同管理制度（8 8）建立健全决策机制制度）建立健全决策机制制度中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （四（四）加强对经济活动岗位的控制）加强对经济活动岗位的控制 1. 1. 不相容岗位内部控制不相容岗位内部控制 所谓所谓“不相容岗位不相容岗位”，是指从相互牵制的角度考虑，不能由一个人兼任的，是指从相互牵制的角度考虑，不能由一个人兼任的若干岗位。如果不相容岗位由一个人兼任，就会缺少制约和监督，就有可能发若干岗位。如果不相容岗位由一个人兼任，就会缺少制约和监督，就有可能发生错误或舞弊行为，而且还不容易被发现。生错误或舞弊行为，而且还不容易被发现。 所以，对涉及经济活动的岗位要明确职责及分工，确保不相容岗位相互分所以，对涉及经济活动的岗位要明确职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。离、相互制约和相互监督。 中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2. 2. 关键岗位内部控制关键岗位内部控制 关键岗位主要是指涉及预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、关键岗位主要是指涉及预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等经济活动的建设项目管理、合同管理等经济活动的高风险高风险岗位。中小学校应当加强对关键岗位。中小学校应当加强对关键岗位工作人员的业务培训和职业道德教育，不断提升其专业胜任能力和综合素岗位工作人员的业务培训和职业道德教育，不断提升其专业胜任能力和综合素质。质。 中小学校应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。中小学校应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的中小学校，应当采取专项审计等控制措施。不具备轮岗条件的中小学校，应当采取专项审计等控制措施。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （五（五）加强对单位领导干部的权力控制）加强对单位领导干部的权力控制 1. 1. 建立健全议事决策机制建立健全议事决策机制 学校应当建立健全领导班子集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事学校应当建立健全领导班子集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，以解决超过单位领导决策机制，以解决超过单位领导“一支笔一支笔”权限的重大经济事项决策问题。对权限的重大经济事项决策问题。对于超出单位领导于超出单位领导“一支笔一支笔”权限的重大经济事项，应当由学校领导班子集体研权限的重大经济事项，应当由学校领导班子集体研究决定。究决定。 重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本学校的实际情况予以确定，重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本学校的实际情况予以确定，一经确定，不得随意变更。一经确定，不得随意变更。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2. 2. 明确单位明确单位“一支笔一支笔”的审批权限的审批权限 任何一项经费支出的发生和办理，都必然要经过一个或简单或复杂的过程，任何一项经费支出的发生和办理，都必然要经过一个或简单或复杂的过程，在此过程中，除了业务办理部门（岗位）以及财务部门的审核外，有关领导的在此过程中，除了业务办理部门（岗位）以及财务部门的审核外，有关领导的适当审批，对于有效防范财务风险至关重要！适当审批，对于有效防范财务风险至关重要！ 各学校应当根据有关规定及本单位实际情况，确定单笔经费支出的各学校应当根据有关规定及本单位实际情况，确定单笔经费支出的 “一支一支笔笔”审批权限，实行一级审批管理或者分级审批管理。审批权限，实行一级审批管理或者分级审批管理。 中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 一级审批管理：一级审批管理：单笔支出金额在单笔支出金额在 元以下的，由校长审批；单笔支出金元以下的，由校长审批；单笔支出金额超过校长审批权限的，通过学校领导班子集体研究决定。额超过校长审批权限的，通过学校领导班子集体研究决定。 分级审批管理：分级审批管理：单笔支出金额在单笔支出金额在 元以下的，由部门领导审批；单笔支元以下的，由部门领导审批；单笔支出金额超过出金额超过 元、在元、在 元以下的，由分管校领导审批；单笔支出金额超过元以下的，由分管校领导审批；单笔支出金额超过 元、在元、在 元以下的，由校长审批；单笔支出金额超过元以下的，由校长审批；单笔支出金额超过 元的，通过学校领元的，通过学校领导班子集体研究决定。导班子集体研究决定。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （六）制定详细的内部控制实施工作方案（六）制定详细的内部控制实施工作方案 1. 1. 由内部控制牵头部门根据本单位实际情况制定详细的、具有可操作性的实施工作方案。内由内部控制牵头部门根据本单位实际情况制定详细的、具有可操作性的实施工作方案。内控实施方案要做到控实施方案要做到“ “ 横向到边、纵向到底横向到边、纵向到底 ” ”，不留死角和盲区。内控实施方案的内容主要包括：，不留死角和盲区。内控实施方案的内容主要包括：控制目标、实施范围、实施原则、工作任务、基本要求、组织形式、职责分工、流程梳理、风控制目标、实施范围、实施原则、工作任务、基本要求、组织形式、职责分工、流程梳理、风险评估、完善制度、制定手册、工作要求等。险评估、完善制度、制定手册、工作要求等。 2. 2. 牵头部门制定好内控实施方案后，报领导小组审议批准，形成书面决议。牵头部门制定好内控实施方案后，报领导小组审议批准，形成书面决议。 3. 3. 根据领导小组的书面决议，由发文单位制定下发内部文件，在本单位范围内公布单位根据领导小组的书面决议，由发文单位制定下发内部文件，在本单位范围内公布单位内部控制规范实施方案，传达到本单位每一个部门，并组织全员学习，正式启动单位内部控内部控制规范实施方案，传达到本单位每一个部门，并组织全员学习，正式启动单位内部控制体系建设工作。制体系建设工作。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 综上所述，从单位层面加强内部控制建设，建立健全单综上所述，从单位层面加强内部控制建设，建立健全单位内部控制体系，就是要在单位领导的统领下，由牵头部门位内部控制体系，就是要在单位领导的统领下，由牵头部门具体负责，各部门积极配合，全校联动，全员参与，具体负责，各部门积极配合，全校联动，全员参与，制定详制定详细的内部控制实施工作方案，并付诸实施。细的内部控制实施工作方案，并付诸实施。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 二、加强业务层面的内部控制二、加强业务层面的内部控制中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 在单位内部控制体系建设领导小组的统领下，由财务部门牵头，在单位内部控制体系建设领导小组的统领下，由财务部门牵头，其他职能部门积极配合，共同实施对预算管理、收入管理、支出管其他职能部门积极配合，共同实施对预算管理、收入管理、支出管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、经济合同管理等业理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、经济合同管理等业务层面的内部控制。务层面的内部控制。中小学校部控制的案例分析与实务操作中小学校部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （一）预算业务内部控制（一）预算业务内部控制中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 1. 1. 预算涉及的业务范围预算涉及的业务范围 中小学校预算是指中小学校根据教育事业发展目标和计划编制中小学校预算是指中小学校根据教育事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。中小学校预算由收入预算和支出预算组成。的年度财务收支计划。中小学校预算由收入预算和支出预算组成。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2. . 预算预算控制流程控制流程预算编制预算编制预算执行与分析预算执行与分析预算调整预算调整决算决算中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 3.3.预算预算管理的内部控制方法管理的内部控制方法 （1 1）预算编制控制）预算编制控制 中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预算。制赤字预算。 单位财务部门在单位财务部门在“二上二下二上二下”的法定程序中编制单位预算，应该充分征求的法定程序中编制单位预算，应该充分征求各职能部门的意见和建议，使预算编制更符合实际，利于预算的顺利执行。各职能部门的意见和建议，使预算编制更符合实际，利于预算的顺利执行。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （2 2）预算执行与分析控制）预算执行与分析控制 中小学校财务部门对按照法定程序批复的预算在学校内部进行指标分解，中小学校财务部门对按照法定程序批复的预算在学校内部进行指标分解，合理安排各项收支，确保预算严格有效地执行。合理安排各项收支，确保预算严格有效地执行。 各职能部门按月编制预算执行情况分析表并报给财务部门；财务部门收集各职能部门按月编制预算执行情况分析表并报给财务部门；财务部门收集职能部门预算执行分析表并汇总编制学校预算执行分析表；学校领导班子按季职能部门预算执行分析表并汇总编制学校预算执行分析表；学校领导班子按季度组织召开预算执行分析会，定期通报各部门预算执行情况，研究预算执行中度组织召开预算执行分析会，定期通报各部门预算执行情况，研究预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （3 3）预算调整控制）预算调整控制 预算执行中，财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。如预算执行中，财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。如果国家有关政策或者事业计划有较大调整，对预算执行影响较大，确需调整的，果国家有关政策或者事业计划有较大调整，对预算执行影响较大，确需调整的，中小学校应当报主管部门审核后报财政部门调整预算。中小学校应当报主管部门审核后报财政部门调整预算。 财政补助收入和财政专户管理资金以外的预算需要调增或者调减的，由学财政补助收入和财政专户管理资金以外的预算需要调增或者调减的，由学校按适当程序自行调整并报主管部门和财政部门备案。校按适当程序自行调整并报主管部门和财政部门备案。 （详见中小学校财务制度第十六条规定）（详见中小学校财务制度第十六条规定）中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （4 4）决算管理控制）决算管理控制 中小学校应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时。同时还中小学校应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时。同时还要加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，使中小学校预算（计划）与决要加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，使中小学校预算（计划）与决算（结果）相互反映、相互促进。算（结果）相互反映、相互促进。 中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （二）收入业务内部控制（二）收入业务内部控制中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 1. 1. 收入涉及的业务范围收入涉及的业务范围 中小学校收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还中小学校收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、性资金。包括：财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入等其他收入等中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2 2. . 收入控制流程收入控制流程通过合法渠道组织收入通过合法渠道组织收入收入到账确认收入到账确认用款情况分析用款情况分析中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 3.3.收入收入管理的内部控制方法管理的内部控制方法 （1 1）财政拨款收入控制）财政拨款收入控制 对于财政直接支付的资金，财务部门每月取得国库集中支付中心出具的对于财政直接支付的资金，财务部门每月取得国库集中支付中心出具的资金拨款通知单、经查询确认无误后，按制度规定及时办理入账手续。资金拨款通知单、经查询确认无误后，按制度规定及时办理入账手续。 对于财政授权支付的资金，财务部门每月取得国库代理银行的财政授权对于财政授权支付的资金，财务部门每月取得国库代理银行的财政授权支付额度到账通知书时，经查询确认无误后，按制度规定及时办理入账手续。支付额度到账通知书时，经查询确认无误后，按制度规定及时办理入账手续。 中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （2 2）非财政拨款收入控制）非财政拨款收入控制 有非财政拨款收入的中小学校，应当按照规定的收费范围、收费项目和收有非财政拨款收入的中小学校，应当按照规定的收费范围、收费项目和收费标准，依法积极组织收入。费标准，依法积极组织收入。 对于按照规定需要上缴财政的非财政拨款收入，应当及时足额上缴财政，对于按照规定需要上缴财政的非财政拨款收入，应当及时足额上缴财政，不得以任何形式隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支。收到财政返还款时，应当按不得以任何形式隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支。收到财政返还款时，应当按照会计制度规定及时入账。照会计制度规定及时入账。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （三）支出业务控制（三）支出业务控制中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 1. 1. 支出涉及的业务范围支出涉及的业务范围 中小学校支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动所发生的各项资金中小学校支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动所发生的各项资金耗费和损失。包括事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、耗费和损失。包括事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、投资支出、债务还本支出、其他支出。投资支出、债务还本支出、其他支出。 中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2 2. . 支出控制流程支出控制流程支出事项审批支出事项审批支出事项审核及办理支出事项审核及办理支出情况分析支出情况分析中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 3.3.支出管理的内部控制方法支出管理的内部控制方法 （1 1）加强）加强支出审批控制。支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。 （2 2）加）加强支出审核控制。强支出审核控制。首先要确认支出是否符合预算规定，审批手续是首先要确认支出是否符合预算规定，审批手续是否齐全。进而全面审核各类票证，重点审核票证来源是否合法，内容是否真实，否齐全。进而全面审核各类票证，重点审核票证来源是否合法，内容是否真实，要素是否完整，支出是否合理，确保票证内容与经济业务事项相符。要素是否完整，支出是否合理，确保票证内容与经济业务事项相符。 中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （3 3）加强支付方式控制。）加强支付方式控制。按照规定办理资金支付手续，大额支出实行银行按照规定办理资金支付手续，大额支出实行银行转账结算方式，强化公务卡使用，严格控制现金支付。转账结算方式，强化公务卡使用，严格控制现金支付。 （4 4）加强支出核算控制。）加强支出核算控制。与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据，财会部门应根据支出凭证及时准确地履行账务处理程序。作为账务处理的依据，财会部门应根据支出凭证及时准确地履行账务处理程序。 中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （四）政府采购内部控制（四）政府采购内部控制中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 1. 1. 政府采购涉及的业务范围政府采购涉及的业务范围 中小学校政府采购业务是指中小学校按照政府采购法所发中小学校政府采购业务是指中小学校按照政府采购法所发生的采购行为。按照采购对象类别划分，可分为工程采购、货物采生的采购行为。按照采购对象类别划分，可分为工程采购、货物采购、服务采购三类。购、服务采购三类。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2 2. . 政府采购控制流程政府采购控制流程采购预算与计划采购预算与计划采购活动管理采购活动管理采购履约验收采购履约验收采购资金支付采购资金支付采购信息管理采购信息管理中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 3.3.政府采购管理的内部控制方法政府采购管理的内部控制方法 （1 1）加强采购计划控制）加强采购计划控制 加强对政府采购业务预算与计划的管理。根据学校的实际需求和相关标准加强对政府采购业务预算与计划的管理。根据学校的实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购资金。编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购资金。 （2 2）加强采购方式控制）加强采购方式控制 加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择适当的政府采购方式，发加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择适当的政府采购方式，发布政府采购信息。对于变更政府采购方式等事项应加强内部审核，严格履行审布政府采购信息。对于变更政府采购方式等事项应加强内部审核，严格履行审批手续。批手续。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （3 3）加强采购验收控制）加强采购验收控制 加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明，并由参与验收的人员签名或盖章，已明确验收人的责任，验收，出具验收证明，并由参与验收的人员签名或盖章，已明确验收人的责任，把好政府采购的最后一道关。把好政府采购的最后一道关。 中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 （五）资产管理内部控制（五）资产管理内部控制中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 1. 1. 资产管理涉及的业务范围资产管理涉及的业务范围 中小学校资产是指中小学校占有或使用的能以货币计量的经济中小学校资产是指中小学校占有或使用的能以货币计量的经济资源。包括货币资金、实物资产、无形资产三部分内容。资源。包括货币资金、实物资产、无形资产三部分内容。中小学校内部控制的案例分析与实务操作中小学校内部控制的案例分析与实务操作 2.2.资产分类管理的内部控制方法资产分类管理的内部控制方法 （1 1）货币资金控制）货币资金控制 建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。 出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记出纳不得兼管稽核、会计档案保管和