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C2 全面预算管理目录 Part1 全面预算管理概述 Part2 全面预算管理信息系统上线运行准备 Part3 全面预算管理信息系统应用案例PART1 全面预算管理概述1.1 概念及作用 预算是指在战略规划和决策基础上，以数量和金额形式反映特定期间的资源配置状况和经营活动的详细安排。全面预算管理以全面预算为基础，是一个全员参与、业务范围全覆盖、管理流程全跟踪的综合管理系统。 主要作用表现在计划、沟通、协调、评估、授权等方面。1.2 分类 由预算形式可分为自上而下型预算和自下而上型预算、混合型预算； 由编制方法分为滚动预算、零基预算、弹性预算、增量预算、固定预算等；PART1 全面预算管理概述STEP1：通过长、短期目标拆分战略规划(1) 长期预算与战略的关系 长期预算主要用来确定未来5-10年企业的行动措施，它体现着企业长期发展目标，通常与项目投资、企业研发等长期项目相关。通过长期预算将企业战略拆分为若干个明确的短期目标，并将其作为当年度考核指标，促进企业战略落地。长期预算包括资本预算和为实现战略的预算。(2) 短期预算与战略的关系 短期预算是长期预算的拆分，若干个短期预算构成长期预算。长期预算是企业战略的体现，短期预算是长期预算的分解。短期预算为一年内的预算，可以进一步分解为经营预算和财务预算。经营预算涵盖经营活动全周期，包括销售、生产、采购、材料、费用等预算；财务预算以财务报表形式反映预算成果，包括损益表预算、资产负债表预算、现金流量表预算等。 PART1 全面预算管理概述STEP2：确定全面预算的年度目标 首先、预算管理委员会应考虑宏观环境变化、市场动态、企业战略目标等长期因素后，编写预算指南以指导各预算执行单位的预算编报工作。 其次、确定企业全面预算的年度目标，即将细分战略对应时间并明确未来每一年度企业发展的主要目标。一般而言，全面预算年度预算指标设计原则为财务指标为主、非财务指标为辅，定量指标与定性指标相结合，以通过全面预算客观体系细化的战略目标。 明确全面预算年度目标的制定有利于绩效考核工作的开展，有利于全体员工、各职能部门清楚年度工作目标，一系列指标的设定有利于全面反映企业年度经营目标。 PART1 全面预算管理概述STEP3：编制年度全面预算 第一、分解预算目标。预算管理工作机构测算下一年度全面预算总体目标，结合实际情况制定具体的分解方案及编制政策后，上报预算管理委员会审批后层层下达至各预算单位。 第二、分级编报预算报告。各预算单位依照目标结合实际情况进行预算报告编制，并上报上级预算单位。 第三、汇总、审查、平衡总体预算。预算管理工作机构汇总、审核所有上报预算，形成预算初稿提出建议。该过程需要进行大量的沟通与协调工作，对审核过程中发现错误与偏差应要求编报单位予以修正。实际工作中，此过程需要花费大量时间多次沟通协调。存在无法达成一致的重大事项需要上报预算管理委员会以明确是否调整对于预算单位的年度预算目标。 第四、汇总编制全面预算草案。汇总调整平衡后的全面预算形成全面预算草案，上报预算管理委员会审议后，提交董事会审批。 PART1 全面预算管理概述1.4 全面预算管理实施的保障体系（一）健全全面预算管理的组织保障 全面预算管理的机构包括决策机构、工作机构、执行单位三个层次；（二）完善全面预算管理相关制度建设 相关制度包括全面预算管理组织制度、全面预算管理工作流程制度、全面执行分析考核制度、 全面预算审批权限制度等管理制度。（三）明确授权及相关协调机制 严格按照不相容职务相分离原则细化业务流程，明确预算由编制、执行、分析、调整、考核各 环节授权与审批流程。 PART1 全面预算管理概述1.4 全面预算管理实施的保障体系（四）全员参与充分发挥预算管理的激励作用 首先，应重视全面预算培训工作； 其次，全面预算的考核必须与薪酬挂钩； 最后，在预算工作过程中应秉承成本效益原则出发，结合行业、实际状况及战略目标等因素，科学选择全面预算管理的编制方法开展预算的编报工作。（五） 重视企业全面预算管理工作的文化建设 目录 Part1 全面预算管理概述 Part2 全面预算管理信息系统上线运行准备 Part3 全面预算管理信息系统应用案例PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备2.1 全面预算管理指标体系的设计 全面预算管理指标体系设计是预算工作的核心与灵魂，应体现股东对经营层运营业绩、经营发展等方面的要求。 预算指标体系设计者必须充分了解各预算主体的盈利模式、历史经营数据、行业内标杆企业数据、业务信息、定额指标信息等信息。 指标体系在实际业务中发挥着指挥棒作用，相关指标的设计必须科学、合理，该项工作可实现“四两拨千斤”的管理效应。全面预算管理指标体系设计工作流程 首先、考核指标体系设计部门应结合运营实际情况，充分收集企业历年各类经营数据。 其次、草案设计后应下发至相关单位征询意见。 最后、预算管理指标体系应与时俱进、不断完善修订。 PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备全面预算管理指标体系的主要内容 全面预算是发展战略落地的抓手,指标体系应充分体现预算目标。 指标体系特点：多维度、服从业务层需求且可分解、定性指标与定量指标相结合、突出行业特点。 遵循SMART原则进行设计 S(specific)指标必须具体、清晰、容易理解且便于考核； M(measurable)指标必须可量化且可衡量； A(attainable)指标必须客观实际,不能好高骛远脱离实际设立目标； R(relevant)指标的设计必须与预算执行单位的实际业务相关，不能设计脱离实际的目标； T(time bound)指标设计必须符合时效性原则，需明确预算期限。PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备全面预算管理指标体系的主要内容 财务指标：定量指标，主要体现为企业的收入、经营利润、EBIT、EVA、ROE、ROA、存货周转率、应收账款周转率等系列关键业务指标。 非财务指标主要体现为定性指标，主要为管理工作目标。例如：工程建设进度、安全生产、土地摘牌、园区开园等等工作目标。 企业所处行业不同各种指标设计时应充分考虑行业特点，结合实际业务特点设计考核指标。 e.g. 销售业务预算主要考核指标应包括销售数量指标、销售价格指标、销售额指标、销售费用 指标、产品市场占有率指标、客户满意度指标、投诉率指标等; 制造类主营业务成本预算指标包括标准单位生产成本达成率、产成品废品率、返修率、设备 产能利用率等; 人力成本预算指标应包括人均培训成本、离职率、设定标准工时产出率、员工 满意度等。 PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备全面预算管理表格体系设计 全面预算管理表格设计工作是全面预算管理工作的核心，也是信息化工作的基础。 全面预算表格设计是业务、财务反复沟通的过程，是业财融合的成果，需要既懂业务又懂财务（管理会计）的人员负责预算表格设计。 从业务流程看，表格体系设计包括预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等。 从涵盖的业务看，表格体系设计包括经营预算、财务预算、投资预算等类别。 设计原则： 形式上简洁明了、内容上突出重点、操作上简单易懂、他山之石可以攻玉 PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备表格设计流程 设计前的准备工作：宏观到微观 宏观：企业战略发展目标、经营目标，理解企业的愿景、使命 微观 : (1)不同行业板块中选取代表性单位作为样本。 (2) 搜集企业经营的各种资料，深入了解所属行业特点、盈利模式、主要 竞争对手营运情况、历年经营数据及重大事项，尤其要注意业务信息、 及各类定额指标的收集。 (3) 从人、财、物，产、供、销等方面全面了解情况，为预算表格设计奠 定基础。PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备具体指标设计:业务信息收集业务信息收集&定额指标收集&相关公式收集1、业务信息收集：业务信息是反映日常生产经营活动的重要依据，也是开展预算编制、进行预算执行分析的必备信息。 深入业务，梳理业务脉络、整理各类单据、搜集各类表样（包括原始凭证、自制凭证），应特别关注业务间的逻辑关系以利信息化实施时设计相关公式。 关注企业现行的管理制度、业务流程、各类表单等信息。 例如: 采购申请单、材料入库单、材料领用单、原材料耗用汇总表、产品成 本计算单、制造费用分配单、人工成本单等凭证。PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备具体指标设计:业务信息收集&定额指标收集定额指标收集&相关公式收集2、定额指标收集定额指标管理是对各类消耗、费用、资金等定额的制定、执行和管理工作,是推行全面预算管理信息化必须完善的基础工作。预算相关的定额如下： 与人力资源成本相关的劳动定额（工时定额、工资定额、定员定额等）； 与材料耗用相关的材料耗用定额（单位产品原材料消耗定额、单位产品易耗品消耗定额）； 与各类费用相关的费用定额（单位制造费用定额、单位管理费用定额、单位销售费用定额）； 与机器设备产能有关的设备定额（产量定额、设备利用率定额、生产能力利用率定额）。PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备具体指标设计:业务信息收集&定额指标收集&相关公式收集相关公式收集3、相关公式收集预算表格设计要考虑数据关系，一是预算表格数据间的钩稽关系、二是预算表格间的从属关系。第一层预算表格为预算总表、第二层预算表格为分项预算表、第三层为业务预算表，三层次表格层层细化、数据间互相支持，如同总账、明细账、辅助分类帐之间的关系。表格的设计不要受限于财务报表格式，应结合业务实际由管理会计应用角度出发设计预算表格，充分发挥全面预算工作管理效率。全面预算管理编制步骤步骤步骤工作内容工作内容具体内容具体内容第一步第一步细分战略，明确年度发展目标1、战略是公司层面的发展规划，结合公司实际细分战略为年度目标，指引日常经营工作开展；2、具体战略包括战略规划、市场规划、人力资源规划、研发规划等等第二步第二步组建预算组织、搭建预算体系1、组建预算工作机构，明确组织体系及分工；2、预算工作权责归属、各类预算管控归口、预算考核归口；3、统一预算表格模板、统一制定预算定额、统一预算编制方法；第三步第三步明确年度经营目标1、依据各类细分规划，制定企业下属各行业年度经营目标；2、分解并量化目标，下达各责任单位第四步第四步年度预算编制1、各级预算责任单位为预算编制主体，应结合其实际经营情况，由经营预算、项目预算开始预算编报；2、预算包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、投资预算等等；3、各预算责任单位在预算报表中体现年度经营目标并上报其上级管理单位；4、汇总各责任单位各类预算报告形成年度预算初稿；第五步第五步预算审核及审批1、按预算归口分工审批预算、按逐级审议原则开展预算审核工作（上级单位审核下级单位预算、层层审核）、按预算工作流程进行预算审批、公司预算管理委员会工作机构负责最终汇总平衡预算、预算管理委员会负责最终预算的审批并报董事会审议；第六步第六步预算下达1、预算经董事会或类似法定机构审批后，下达至各级预算责任单位执行，预算下达后即生效；2、有预算管理系统的单位自下达之日起在系统内启用预算管控；第七步第七步预算分析评价1、综合运用历史数据、行业标杆数据、年度经营目标数据进行横向对比分析、纵向趋势分析，查缺补漏评价预算完成情况，并适时调整经营。2.2全面预算管理审批流程设计审批流程设计需要先将预算分类，考虑每一类预算所涉及的审核流程及审核人员，通常依据预算类型、预算是否有归口管理部门、是否为专项预算开支业务流程设计。第一、业务预算审批流程为预算编报完成后提交部门领导审核，审核通过后由所在单位分管领导审批形成预算草案；预算草案报上级部门领导审核，由上级部门业务分管领导批准后，提交预算管理办公室进行汇总平衡。第二、根据归口管理要求进行全面预算管理设计审批流程。例如、办公室归口接待费用、差旅费用、办公费用、车辆费用的管理；人力资源部门归口人事培训、人事招聘、薪酬及员工激励等相关费用的管理。第三、有无例外管理事项，如专款管理需要独立管控。在业务梳理过程中对此特殊业务流程需要明确责任部门、责任人以及具体流程。2.3软件供应商的选择 软件供应商选择应考虑的因素第一、软件实用程度，是否能满足实际管理的需求；第二、软件功能是否完善，是否满足客户化自定义业务需求；第三、需要考虑软件接口开放程度、可定制开发程度；第四、软件是否易于操作、方便维护；第五、有无同类成功案例及市场口碑情况。软件供应商选择流程首先，查询市面上有影响力的全面预算管理软件供应商名单，并了解其排名、实力、行业口碑及成功实施案例情况。其次，电话交流并预约面谈，了解合作伙伴实力、服务品质、产品情况等信息。第三、初次交流时介绍采买方业务需求，要求对方在一定时间内提交项目建设方案及具体实施方案。第四、综合摸底后，企业撰写全面预算管理供应商甄选工作报告，分析各供应商优势、劣势及具体建议，并提出整体软件实施方案和招标工作计划，报批后开始准备招标工作。第五、制定招标文件（包括投标邀请、投标须知、技术规范、履约保证金、投标文件格式等等信）、评标管理办法（明确商务标评标标准及技术标评标标准）等相关文件、明确标底，报经营层批准后开始招标工作。第六、经过发标、开标、评标后选取排名第一名、第二名的企业作为候选供应商进行竞争性谈判，并进行实地考察、着重了解候选供应商的业务能力、经营实力、专业水平、服务质量（实施服务质量、培训服务质量）等方面情况，形成考察报告及相关建议报告明确供应商单位后上报企业管理层。第七、管理层审议通过后即可确定最终合作伙伴，并启动合同签订流程。2.4系统上线工作 软件供应商进场后，企业工作人员将将梳理后的预算管理指标体系、预算管理表格体系（含各类公式）、全面预算管理制度、预算工作业务流程、业务审批流程、各类业务标准定额指标等资料整理成册交给软件工程师，由其负责软件初始化工作。 预算体系是基于企业现有预算管理体系，结合前期预算咨询规划阶段所出的一套预算管理体系，对其进行维度定义、模型搭建、数据关系建立、预算报表样式建立、计算关系及汇总关系建立等信息化工作。全面预算管理软件系统功能架构全面预算管理软件初始化过程软件初始化工作由两部分组成: 第一部分是由实施企业提供包括预算组织、预算维度、预算期间定义、预算表样、预算公式关系、预算汇总关系、预算方案等相关信息，软件工程师负责实施，最终在软件系统内搭建全面预算管理环境； 第二部分由企业在完成的预算软件中录入与企业经营相关的各类数据。集团企业初始化工作的难度更大，通常其实施包括两个步骤：一是由集团系统管理员进行的集团层面的公共数据、预算基础数据的设置工作; 二是由各子公司相关权限人员进行的所在单位公司层面的私有数据设置工作; 上述工作全部完成后全面预算初始化工作正式完成，经过数据测试后，全面预算软件可以正式上线使用。软件初始化工作分工及注意事项:初始化工作前期主要由软件工程师负责实施，企业在此过程中需要配合提供大量信息。第一、企业工作人员应当在充分了解软件公司的产品功能后，整理出实施企业的预算组织、预算编制表样、取数公式、汇总关系、各种业务相关维度信息提交软件工程师在系统中进行设计、定义。第二、企业工作人员应梳理清楚实施单位各类业务的预算相关审批流程、预算控制关系等信息。第三、应结合年度经营目标的要求将年度预算工作的核心指标及相关管理要求与软件实施人员进行充分沟通交流，以利于实施中体现。初始化进程预算体系设置解图-预算体系定义初始化进程预算体系设置解图-预算表样设置初始化进程预算体系设置解图-预算表格公式定义初始化进程预算体系设置解图-预算编制方案定义目录 Part1 全面预算管理概述 Part2 全面预算管理信息系统上线运行准备 Part3 全面预算管理信息系统应用案例全面预算管理信息系统应用案例-背景介绍 A集团公司是大型多元化国有企业，下设全资、控股二级子公司50家、参股公司20家，全级次下辖200家子公司。 2017年末公司资产总额1000亿元，年综合收入200亿元，利润10亿元。 公司成立于2009年，组建9年以来高度重视信息化工作，集团公司自2010年起开始集团信息化推广工作,已实现集团全级次200家全资、控股公司4级次信息化全覆盖。 目前已上线模块包括集团资金管理、集团全面预算管理、集团财务核算管理、集团合并报表管理、集团信贷管理、集团人力资源管理及集团资产管理模块。A集团全面预算管理目标与介绍 全面预算管理信息系统的构建是以企业发展战略为导向，通过预算编制实现“战略目标经营计划过程管控结果反馈战略分析”一体化企业管控流程 集团公司下设分工明确的9个职能部门，预算管理按部门职责进行归口管理。 公司成立预算管理委员会为全面预算管理决策机构；下设日常工作机构预算管理委员会办公室，设在公司计划财务部；预算执行单位包括集团公司各职能部室及各全资、控股子公司。 目前全面预算管理执行两上两下的管理审批模式。 八年信息化工作形成了良好的管控基础。集团财务管理制度已全面统一，集团公司制定企业财务核算指引全面规范了集团各板块相关业务会计科目的使用，明确了预算科目与核算科目一一对应的映射关系，使费用预算管控有据可依。A集团全面预算管理目标与介绍 A集团制订了刚柔并济的预算管控模式，对费用类预算施行总额管控、费用科目间适当调剂的管理方式，二级单位费用管控亦然。为提高管理效率，对于重大预算调整事项采取备案管理，由预算变更单位提出备案申请，依照管理权限层层审批后，最终报集团公司备案。 强化预算归口管理，明确预算管控重点。 投资类预算采取与资金预算挂钩管控模式，未纳入年度投资预算的投资项目，原则上不匹配资金；未按要求完成立项项目，原则上不予安排资金。 对于受上级国资监管部门控制的人工成本预算，由人事部根据相关文件要求设立预算标准，各单位依据下一个经营年度实际情况合理预测人数及职工薪酬，对人工成本采取刚性控制超出预算不允许发放。A集团全面预算业务流程简介 对二级单位预算审批流程设计充分体现企业法人治理结构要求。例如，二级单位对其下属全资及控股子公司预算编报有审批权，集团公司对二级单位汇总预算指标有审批权。 按业务归口制定审批流程。例如投资类业务立项后由集团公司投资部审核批准、资金类业务由集团公司财务部最终审核批准。 本部各职能部室预算由各部室编报，报分管领导审批后，由集团财务部汇总经过集团公司总经理办公会审议后报预算管理办公室审批。 A集团全面预算流程介绍 “一上”是指由集团财务部下发核心业务预算表，以各二级单位为填报对象，合并汇总其下属子公司业务后，最终上报反映核心业务内容的业务预算表。 “一下”是指集团各职能部门在预算管理委员会的领导下，对一上核心业务预算表进行审核，并将相关意见反馈各二级单位。 “二上”是指预算执行单位结合“一下”意见开展“二上”预算全套报表编制，二上预算报告应全面反映企业在预算年度的经营情况，并结合“一下”意见对预算报告进行相应的调整后按预算流程上报集团公司。 “二下”是指在预算经过相关审核、批准流程后，下发各二级单位作为下一年度的预算执行依据。A集团全面预算工作案例“一上一下”报告为经营预算套表 (共6张报表)，1、 经营计划主要信息表:主要用于反映近5年损益表相关科目变化情况，通过5年的经营周期数据反映经营趋势，评价收入、成本、各类费用等项目的变化情况。2、 经营项目情况表:主要反映各行业营业收入、营业成本及毛利近三年以来的变化情况，为科学评价营运效果，将当年新增项目数据单独列报。3、 EVA预算表:根据主管机关国资委要求，通过经济增加值的技术评价各预算主体的实际经营业绩高低。4、 人工成本预算表: 反映近两年以来人工成本预算，包括职工薪酬、劳务支出、人工成本的构成明细及具体金额。5、主要经营指标表：选取各行业重点关注KPI指标，反映包括预算期在内近三年的指标值，通过趋势分析反映预算年度各行业经营水平。一方面有效帮助预算评价、另一方面有利于预算执行机构管理层快速找出经营问题并明确目标。6、资金计划表：结合公司经营现状按资金来源及投向总体平衡资金，综合反映公司资金整体情况，为编制现金流量预算做好准备。A集团全面预算工作案例“二上二下”全面预算管理套表分五类共41张报表，1、经营计划报告共1张报表，主要反映年度业务计划。2、预算分析报告共2张报表，包括经济增加值预算表及主要经济指标预算表，该类预算报表结合实际业务设计了多类业务指标，主要用于评价编制年度预算报告的合理性。3、财务预算报告共13张报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务预算报告，通过该类报告反映整体预算年度企业的经营情况。4、经营预算报告共25张报表，反映各板块经营收入预算、管理费用及销售费用预算、在建及开发成本预算、存货预算等与企业经营密切相关的预算报告。5、资本预算报告共6张报表，反映各类资本支出预算情况，包括股权投资、并购、固定资产投资等业务。资金平衡预算为例解析预算报表间关系W公司资金平衡预算表反映其2017年预计流入资金153,403.52万元、流出资金153,120.97万元，期末库存资金5,441.38万元。 期初应收账款余额为2,000.00万元，预计预算年度W企业实现营业收入136,403.52万元全部可以收现。W公司在预算期内预计发生付现营业成本135,026.40万元，所有采购均需要现金结算付现费用包括付现的管理费用和销售费用，主要是指用现金结算的管理费用和销售费用，其中付现管理费用为201.89万元、付现销售费用为101.23万元。由于折旧摊销费用较小，为简化工作在本例中将折旧摊销费用视作付现费用考虑。全面预算管理信息系统过程控制 预算执行控制的原则：成本效益原则、刚柔相济的控制原则、重要性原则、业财一体化原则； 明确预算控制主体：预算执行机构自控为基础控制；其上级单位相关职能部门的监控为二级监控；由预算管理委员会类似权利机构进行的审批控制为三级监控；企业的内部审计部门的独立监控为四级监控； 信息系统控制方法：刚性控制、柔性控制、刚柔相济控制； 控制时点：事前控制、事中控制、事后控制。全面预算管理变更控制 预算变更的必然性：需要建章建制，并设定明确的业务流程。企业要根据自己的业务特点设计具体的预算变更业务流程、权限、及具体管理制度，并在预算软件中完整体现预算变更的管理要求。由于预算调整可能会影响到预算考核，在进行预算调整工作时应区分具体情况对预算考核方式变化进行明确规定。 变更原则：客观性原则、服从性原则、成本效益原则 变更流程：变更权限的设计与变更业务流程息息相关，尤其是涉及到经营目标、预算目标及主要预算考核指标变化的事项应由预算工作最高权力机构预算管理委员会审批。预算权限变更应采取归口管理，即由归口管理部门对预算变更方案的合理性进行审核，反馈意见后，由预算管理办公室进行汇总平衡，最后报预算管理委员会审批。 预算变更后与预算相关的业绩指标会受到影响，在预算变更获得批准后，应调整与预算指标相关的经营目标值，并明确相关指标的取数方式和预算调整产生考核偏差的计分原则。该项工作是预算调整后的必须动作，否则预算考核工作将受到影响无法发挥其管控作用。全面预算考核 考核原则：量化原则、可控性原则、标准原则、公开、公平、公正考核原则 A 集团考核案例：A公司结合多元化经营特点，将四大业务板块细分为9个子业务板块，梳理各板块业务特点并结合其核心业务设计KPI考核指标（如下表2.5 A 企业KPI指标）。考核指标包含财务报表指标和业务指标两大类。1、财务指标财务指标包括财务报表指标、管理会计指标、预算指标三类。具体说明如下:（1）财务报表指标包括收入总额、经营性净现金流。（2）管理会计类指标包括EBIT、EVA、总资产回报率、投融资配比率。（3）预算类管理指标为费用类预算达成率。财务指标中的目标值源自于经批准后的全面预算报告，并通过信息系统将考核指标值内置于预算软件中，各预算执行主体可随时通过软件查询其预算执行状况，便于预算纠偏。 2、业务类指标按行业不同选取相应的KPI指标，其他维度指标由公司相关职能部门结合预算执行单位实际情况设定。主要板块主要板块财务指标财务指标业务指标业务指标财务报表指标管理会计指标预算指标酒店酒店1、收入总额（5%） 2、经营性现金净流入（10%）1、EBIT(不含非经常性损益）（5%） 2、EVA（5%） 3、总资产回报率（绝对值）（10%） 4、总资产回报率（相对值）（5%） 1、费用类指标预算达成率（5%）1 客房入住率；2、 每间可供出租客房收入 3、餐饮上座率；4、餐饮销售增长率 5、餐饮毛利率 ；6、应收账款周转率 7、温泉接待人数 （根据自身业务客观选择以上指标中五项，本项目总权重45%） 景区景区1、收入总额（10%） 2、经营性现金净流入（10%）1、EBIT(不含非经常性损益）（10%） 2、EVA（10%） 3、总资产回报率（绝对值）（5%） 4、总资产回报率（相对值）（5%） 5、投融资配比率（5%）1、费用类指标预算达成率（5%）1、游客接待量 2消费额/人次 3、工程成本预算控制率 4、景区知名度 5、顾客满意度 （ 根据自身业务客观选择以上指标中两项，总权重20%） 旅行社旅行社1、收入总额（10%） 2、经营性现金净流入（10%）1、EBIT(不含非经常性损益）（10%） 2、EVA（10%） 3、总资产回报率（绝对值）（5%） 4、总资产回报率（相对值）（5%） 5、投融资配比率（5%）1、费用类指标预算达成率（5%）1、游客接待量（5%） 2、集团内景区游客贡献量（5%）农业养殖农业养殖1、收入总额（10%） 2、经营性现金净流入（10%）1、EBIT(不含非经常性损益）（10%） 2、EVA（10%） 3、总资产回报率（绝对值）（5%） 4、总资产回报率（相对值）（5%） 5、投融资配比率（5%）1、费用类指标预算达成率（5%）1、全程料肉比 （养殖） （5%） 2、出栏量 （养殖） （5%） 3、全群育成率 （养殖）（5%） 4、存货周转率 （贸易） （5%） 5、应收账款周转率（贸易）（5%）在建期单位在建期单位1、经营性现金净流入（10%）1、EBIT(不含非经常性损益）（2%） 2、EVA（2%） 3、投融资配比率（20%）1、费用类指标预算达成率（6%）1、年度产值指标（10%） 2、成本控制指标（10%） 3、质量验收一次性合格率（10%）大城镇化（含一级、二级开发）大城镇化（含一级、二级开发）1、收入总额（5%） 2、经营性现金净流入（10%）1、EBIT(不含非经常性损益）（10%） 2、EVA（5%） 3、总资产回报率（绝对值）（5%） 4、总资产回报率（相对值）（5%） 5、投融资配比率（5%）1、费用类指标预算达成率（5%）1、竣工面（房地产）（3%）2、销售回款（房地产）（3%）3、销售费用（房地产）（3%）4、应收账款周转率（房地产3%）5、土地挂牌面（城镇化2%）6、征地面积（城镇化2%）7、拆迁面（城镇化2%）8、还建房交付面积（城镇化2%）金融金融1、收入总额（10%） 2、利润（10%）1、EBIT(不含非经常性损益）（5%） 2、EVA（5%） 3、总资产回报率（绝对值）（6%） 1、费用类指标预算达成率（4%）1、平均资本回报（5%）2、贷款损失率（45%）3、贷款利息回收（5%）4、逾期三个月以上贷款占贷款余额比重（5%）文化传媒文化传媒1、收入总额（10%） 2、经营性现金净流入（10%）1、EBIT(不含非经常性损益）（10%） 2、EVA（10%） 3、总资产回报率（绝对值）（10%） 4、总资产回报率（相对值）（10%） 1、费用类指标预算达成率（10%）1、人均产值（剔除智慧景区建设直接相关人员）（10%）2、集团外单位收入占营业收入比重（10%）电子商务电子商务1、收入总额（10%） 2、经营性现金净流入（10%）1、EBIT(不含非经常性损益）（10%） 2、EVA（10%） 3、总资产回报率（绝对值）（10%） 4、总资产回报率（相对值）（10%） 5、投融资配比率（5%）1、费用类指标预算达成率（5%）1、人均产值（剔除智慧景区建设直接相关人员）（10%）2、集团外单位收入占营业收入比重（10%） A集团企业聘请会计师事务所在每年年报审计时对各企业业绩完成情况进行审计并出具业绩审核专项审计报告，并在报告中就指标取值过程数据来历进行说明。 会计师事务所以审定后年报为基础加减预算调整项目后计算财务指标实际完成值，并依权重计算出得分。审计报告中就业绩责任书会就每项指标得分情况进行披露，包括加分、扣分原因及计算过程，便于预算执行单位清楚了解考核结果。 以A公司下属酒店板块甲企业为例，经会计师事务所审计后甲企业2015年考核指标最终按计分规则扣分后实际得分75.51分，满分80分。 预算考核实施5年以来，A企业每年都会针对企业的实际情况对考核指标和考核办法进行修订，旨在公平、客观、高效的完成考核工作。全面预算工作考核控制改变了国有企业吃大锅饭的传统管理理念，考核真正起到奖勤罚懒的作用，充分发挥了考核指挥棒引导力。考核最终得分在集团内按照两个维度排序，第一个维度是在执行企业所在行业内排名、按全集团所有二级经营单位排名。科学的管控方式赢得了管理层及二级单位经营者的认可，考核工作真正做到透明公开，极大提升了全员对全面预算信息化工作的认可程度。经营目标经营目标指标名称指标名称计量单位计量单位指标值指标值调整后数调整后数指标权重指标权重执行数执行数差异额差异额完成率完成率实际得分实际得分财务指标财务指标财务报表指标收入总额万元1,000.001,000.0010.00%1100100110.00%10.00经营性现金净流入万元1100.00110010.00%900-20081.82%8.18管理会计目标EBIT（不含非经常性损益）万元18018010.00%1800100%10.00EVA万元1000100010.00%1000090%10.00总资产回报率（绝对值）%5.5%5.5%5.00%5.6%0.6%101.82%5.00总资产回报率（相对值）%5%5%5.00%5.2%0.2%104.00%5.00预算指标费用类指标预算控制率%100%100%10.00%95%-100.00%10.00业务指标业务指标景区经营指标游客接待量万人883.00%7.5-0.593.75%2.81消费额/人次元/人1001003.00%95.00-5.095%2.85客房经营指标客房入住率%50%50%5.00%40%-10%80%4.00餐饮经营收入餐饮上座率%50%50%2.00%35%-15%70%1.40餐饮销售增长率%45%45%2.00%40%-5%88.89%1.78餐饮毛利率%67%67%2.00%50%-17%74.62%1.49其他经营目标应收账款周转率%150%150%3.00%200%50%133.33%3.00合计合计80.00%75.51感谢聆听！