第18章 财务报告课件.ppt

第十八章 财务报告学习目的与要求n一、掌握财务报告、财务报表的概念及其组成n二、掌握资产负债表的内容、结构及其编制n三、掌握利润表的格式、内容及其编制n四、掌握现金流量表的格式、内容及其编制n五、掌握所有者权益变动表的格式和内容n六、熟悉附注的内容第一节 财务报告概述n财务会计报告又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。n财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。n财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。第一节 资产负债表n一、资产负债表的概述n资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，是静态会计报表。n 我国企业的资产负债表采用账户式结构。 n二、资产负债表的结构n资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。n资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：1、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。2、主要为交易目的而持有。3、预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。 4、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。n负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：1、预计在一个正常营业周期中清偿。2、主要为交易目的而持有。3、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。4、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。n三、资产负债表的编制n（一）资产负债表项目填列方法n资产负债表各项目填列分为两栏：期末余额和年初余额。n1、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目 n2、根据总账科目余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、“应付股利”等 n3、根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目 n4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目n6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目n 5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“预付款项”等项目n（二）资产负债表主要项目的填列说明（二）资产负债表主要项目的填列说明 n例18-2 某企业2009年12月31日应付A企业商业票据12 000元，应付B企业商业票据10 000元，应付C企业商业票据50 000元，尚未支付。该企业在2009年12月31日资产负债表中“应付票据”项目金额为（ ）元。 A.12 000 B.10 000 C.50 000 D.72 000n答案D n分析 直接以“应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。n例18-3 某企业2006年4月1日从银行借入期限为5年的长期借款400万元，编制2009年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。 A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的长期负债n答案 B n分析 2006年4月1日从银行借入期限为5年的长期借款，该项借款到2009年12月31日应填入资产负债表中的“长期借款”项目。n例18-4 资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（ ）账户的余额分析填列。A.材料采购 B.材料成本差异 C.发出商品 D.周转材料n答案 ABCD n分析 资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本。第二节 利润表n利润表是一张动态会计报表，反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。n一、利润表的结构n利润表主要从企业一定会计期间的收入、费用、利润（或亏损）的金额反映企业的经营成果。我国企业的利润表采用多步式格式。n二、利润表的编制n（一） 利润表的填列方法第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。n第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。n 第三步，以利润总额为基础，计算净利润。n（二）利润表项目的填列说明（二）利润表项目的填列说明n例18-6 下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（ ）。A.增值税 B.营业税 C.教育费附加 D.印花税n答案 BCn分析 增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算，印花税应通过“管理费用”核算。n例18-7 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。A处置固定资产净收益 B出租办公楼取得的收入C接受公益性捐赠利得 D转让股票所得收益n答案 BDn分析 “处置固定资产净收益”、“接受公益性捐赠利得”计入“营业外收入”科目，不影响营业利润。第三节 现金流量表n一、现金流量表的概述n现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 n企业产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。n（一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务现金、收交的税费、购买商品、接受劳务、支付给职工以及为职工支付的现金等流入和流出的现金和现金等价物。（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括收回投资相关的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、投资支付的现金、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额等流入和流出的现金和现金等价物。（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、取得借款、偿还债务、分配股利、利润或偿付利息支付的现金等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。n例18-8 下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。n A.销售商品收到的增值税 B.采购原材料支付的价款nC.取得长期借款收到的现金 D.取得长期股权投资支付的手续费n答案 AB分析 选项C是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。n n例18-9 下列各项中引起现金流量净额变动的项目是（ ）。A.将银行存款汇往外地临时采购专户B.用无形资产抵偿债务C.用银行存款购买1个月到期的债券D.用银行存款偿还100万元的前欠外单位的货款n答案 D分析 选项A和C属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项B不涉及现金；选项D会影响现金流量的变动。n例18-10 偿还应付账款属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量 。( )n答案 错n例18-11 3个月内到期的债券投资属于现金流量表中现金及现金等价物 。( )n答案 对n二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构n现金流量表采用报告式结构 n三、现金流量表的编制n在我国，企业应当采用直接法列示经营活动现金流量。n例18-12 B公司2009年实现营业收入为1000万元，其中现销收入600万元，赊销收入400万元；当年收回以前年度赊销的收入350万元，当年预收货款150万元，预付货款50万元；当年因销售退回支付的现金20万元，当年购货退出收到的现金80万元，则B公司当年销售商品提供劳务收到的现金为（）万元。A.950 B.1080 C.1100 D.1180n答案 B n例18-13 某企业2009年有关资料如下：（1）本年销售商品、提供劳务收到现金2300万元，以前年度销售商品本年收到的现金300万元，本年预收款项150万元，本年销售本年退回商品支付现金90万元，本年收回企业2008年核销的坏账损失40万元。（2）本年购买商品支付的现金800万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项75万元和本年预付款项80万元，本年发生的购货退回收到的现金55万元。（3）企业本年支付的各种职工薪酬共计500万元，其中：生产经营人员的职工薪酬为360万元，管理人员工资80万元，在建工程人员的职工薪酬40万元。离退休人员工资20万元。要求计算：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（答案中金额单位用万元表示）n答案：n（1）销售商品、提供劳务收到的现金230030015090+402 700（万元）；n（2）购买商品、接受劳务支付的现金800758055900（万元）；n（3）支付给职工以及为职工支付的现金500-40-20440（万元）；第五节 所有者权益变动表n一、所有者权益变动表的概述n所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。n所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。n 列示的项目应包括：（1）上年年末余额；（2）本年年初余额；（3）本年增减变动金额；（4）本年年末余额。第六节 财务报表附注n一、附注概述n附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。n二、附注的主要内容n企业会计准则解释规定附注中至少披露下列内容，但是，非重要项目除外：n（一）企业的基本情况n1、企业注册地、组织形式和总部地址。n2、企业的业务性质和主要经营活动。n3、母公司以及集团最终母公司的名称。n （二）财务报表的编制基础n（三）遵循企业会计准则的声明n（四）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。n（五）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。n（六）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明n（七）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。n（八）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。n（九）企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。