（高职）14.0概述（石会颖校对）ppt课件.ppt

14.0概述（石会颖校对）企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引13号业务外包概 述 郑红梅 副教授上海通用汽车是中国目前最大的一个合资企业，是上海汽车集团公司与美国通用汽车公司合资的企业，他们的生产线上基本上做到了零库存。他们是如何做到的？通用汽车零库存-案例背景物流外包中远是很专业的第三方物流公司，通过这样一种强强联合，建立一个战略合作伙伴的关系。通用汽车零库存-案例背景外包要做到生产零部件JIT（Just In Time）直送工位，准点供应。通用汽车零库存-案例分析门到门运输配送使零部件库存放于途中。生产线的旁边设立再配送中心。每隔两小时自动补货到位/蓄水池活水。外包要做到生产零部件JIT（Just In Time）直送工位，准点供应。因为汽车制造行业比较特殊，它的零部件比较多，品种规格都比较复杂。如果自己去做采购物流，要费很多的时间。这种外包就是把原材料直接送到生产线上去的一种外包制度。中远按照通用汽车要求的时间准点供应。通用汽车零库存-案例分析门到门运输配送使零部件库存放于途中。运输的门到门有很大的优势：第一，包装的成本可以大幅度的下降，因为从供应商的仓库门到用户的仓库门，装一次卸一次就可以了，这比铁路运输要先进的多。第二，除了包装成本以外，库存可以放在运输途中，就是算好时间，货物就准时送到，货物在流通的过程中进行一些调控。通用汽车零库存-案例分析生产线的旁边设立“再配送中心”。货物到位后两个小时以内就用掉了，那么它在这两个小时里就起了一个缓冲的作用，就是传统所说的安全库存。如果没有再配送中心，货物在生产线上流动的时候就没有根据地，就会比较混乱，它能起到集中管理的作用。通用汽车零库存-案例分析每隔两小时“自动”补货到位/蓄水池活水。“自动”补货到位在时间上控制的非常严格，因为这是跟库存量有关系的，库存在流动的过程中加以掌控，动态的管理能够达到降低成本、提高效益的目的。所以再配送中心其实起一个蓄水池的作用，而且这个蓄水池里面的水一定是活水，就是这一头流进来那一头就流出去，一直在流。通用汽车零库存-案例分析通用汽车公司通过采用外包物流策略，把运输和物流业务外包给中远物流公司。中远物流公司负责通用汽车公司的零部件到组装厂的运输工作，通用汽车公司则集中力量于其核心业务上。通用汽车零库存-案例分析业务外包有利有弊案例背景-启示降低和控制成本，节约资金成本。分散企业风险。丧失对外包业务的控制，业务外包潜在的风险。提纲企业内部控制应用指引第13号业务外包共三章，16条 第一章 总 则 第二章 承包方选择 第三章 业务外包实施企业内部控制应用指引第13号业务外包-提纲业务外包内容业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。企业内部控制应用指引第13号业务外包不涉及工程项目外包。业务外包内容第三条 企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。（一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。业务外包风险（二）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。（三）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。第四条 企业的业务外包至少应当关注下列风险： 建立完善的管理制度和监督控制体系。业务外包内部控制目标 建立完善的业务外包会计控制体系。避免风险业务外包流程 制定业务外包实施方案选择承包商 验收 终止合同 会计控制 审核批准 是否存在违约 行为并影响履约付款通过未通过否是组织实施业务外包签订业务外包合同 业务外包过程管理办理索赔等 是否合格否是业务外包内部控制内容根据制度、计划、范围按规定权限和程序按照批准的实施方案合同管理制定业务外包实施方案审核批准签订业务外包合同选择承包商业务外包内部控制内容人、财、物资源分配日常监管、履约能力评估按照合同费用审核、核算、结算组织实施业务外包业务外包过程管理会计控制验 收授权审批控制业务外包内部控制方法会计系统控制不相容职务分离控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制业务外包内部控制制度内部控制制度谢 谢 聆 听 ！ 再见