（高职）第四节平衡计分卡ppt课件.pptx

第四节平衡计分卡ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 绩效管理领域管理活动4-1 平衡计分卡高等职业教育会计专业教学资源库内容纲要绩效管理领域 1201平衡计分卡的含义平衡计分卡的主要内容平衡计分卡的特点3绩效管理领域 4 有数据表明，500 强企业中有 80% 以上都在使用 BSC，在中国也有越来越多的企业开始使用。HKW公司是一家国内从事照明研发和生产制造集团的全资子公司。HKW公司主要负责集团内销产品的生产制造。中国加入WTO后，国外的领先企业已经大举进攻中国市场，加剧了照明行业的竞争。竞争使HKW公司在关注内部的同时，更加关注外部的影响，绩效测评指标体系也必须顺应这种变化。为使公司的经理层能及时准确地了解和掌握企业的各种绩效测评指标，并能够做到聚焦于企业的战略，从而真正有效地测评公司的绩效，带动公司向纵深发展，公司引入平衡计分卡（BSC）作为绩效评估的基石。导学绩效管理领域 5平衡计分卡的含义 平衡计分卡是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。绩效管理领域 6平衡计分卡的主要内容平衡计分卡财务客户内部运营学习成长绩效管理领域 7平衡计分卡的主要内容结果导向 过程导向 内部流程维度：生产流程改善、供应流程改善、订单处理流程、销售处理时间等学习与成长维度：员工满意度、信息系统建立程度、培训次数财务维度：净资产回报率、销售净利率、总资产周转率客户维度：客户满意度、品牌市场价值绩效管理领域 8平衡计分卡的特点财务指标和非财务指标的平衡企业的长期目标和短期目标的平衡结果性指标与动因性指标之间的平衡企业组织内部群体与外部群体的平衡ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 绩效管理领域管理活动4-2 平衡计分卡应用案例高等职业教育会计专业教学资源库内容纲要绩效管理领域 1201平衡计分卡的指标设计平衡计分卡指标的权重与目标值平衡计分卡的有效应用平衡计分卡方法的评价34绩效管理领域 02一、平衡计分卡的指标设计内容内容预计指标预计指标财务46客户46内容流程46学习与成长46总数量不超过25个12一、平衡计分卡的指标设计（一）财务维度（常用指标）指标指标公式公式意义意义资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额*100%资产负债率是指企业负债总额与资产总额的比值，反映企业整体财务风险程度。总资产周转率总资产周转率=营业收入/总资产的平均余额总资产周转率是指营业收入与总资产平均余额的比值，反映总资产在一定会计期间内周转的次数。资本周转率资本周转率=营业收入/平均资本占用*100%资本周转率是指企业在一定会计期间内营业收入与平均资本占用的比值。13一、平衡计分卡的指标设计（二）客户维度（常用指标）公式公式意义意义市场份额市场份额=本企业某商品销售量/该种商品市场总销售量*100%市场份额是指一个企业的销售量在市场同类产品中所占的比重。客户获得率客户数量增长率=本期客户数量-上期客户数量/上期客户数量*100%客户获得率是指企业在争取新客户时获得成功部分的比例。客户交易增长率=本期客户交易额-上期客户交易额/上期客户交易额*100%客户保持率老客户交易增长率=老客户本期交易额老客户上期交易额/老客户上期交易额*100%客户保持率是指企业继续保持与老客户交易关系的比例。客户获利率单一客户获利率=单一客户净利润/单一客户总成本*100%客户获利率是指企业从单一客户得到的净利润与付出的总成本的比率。战略客户数量战略客户数量是指对企业战略目标实现有重要作用的客户的数量。14一、平衡计分卡的指标设计（三）内部业务流程（常用指标）指标指标公式公式意义意义交货及时率交货及时率=及时交货的订单个数/总订单个数*100%交货及时率是指企业在一定会计期间内及时交货的次数占其总交货次数比例。生产负荷率生产负荷率=实际产量/设计生产能力*100%生产负荷率是指投产项目在一定会计期间内的产品产量与设计生产能力的比例。产品合格率产品合格率=合格产品数量/总产品数量*100%产品合格率是指合格产品数量占总产品数量的比例。存货周转率存货平均余额=营业收入/存货平均余额*100%存货周转率是指企业营业收入与存货平均余额的比值，反映存货在一定会计期间内周转的次数。单位生产成本单位生产成本是指生产单位产品而平均耗费的成本。15一、平衡计分卡的指标设计（四）学习与成长维度（常用指标）指标指标公式公式意义意义员工流失率与员工保持率员工流失率=本期离职员工人数/员工平均人数*100%员工保持率=1-员工流失率员工流失率是指企业一定会计期间内离职员工占员工人数的比例。员工生产率人均产品生产率=本期产品生产总量/生产人数人均营业收入=本期营业收入/员工人数员工生产率，是指员工在一定会计期间内创造的劳动成果与其相应的员工数量的比值。该指标可用人均产品生产数量或人均营业收入进行衡量。培训计划完成率培训计划完成率=培训计划实际执行的总时数/培训计划总时数*100%培训计划完成率，是指培训计划实际执行的总时数占培训计划总时数的比例。16二、平衡计分卡指标的权重与目标值 平衡计分卡的权重分配应以战略目标为导向，反映被评价对象企业战略目标贡献或支持的程度，以及各指标之前的重要性水平。企业绩效指标权重一般设定在5%30%之间，对特别重要的指标可适当提髙权重。对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度，即如果某项绩效指标未完成，无论其他指标是否完的,均为未完成绩效目标。（一）平衡计分卡指标的权重分配17二、平衡计分卡指标的权重与目标值（二）平衡计分卡绩效目标值第一步确定战略主题目标值第二步确定主题内目标值第三步基于平衡计分卡评价指标与战略目标的对应关系，为每个评价指标设定目标值，通常设计3 5年的目标值。18三、平衡计分卡的有效应用（一）各个层面的指标间具有因果关系提高员工技能绩效考评与薪酬系统关联员工满意度理解客户需求开发新产品产品交叉销售增加客户满意度扩大收入提高收益学习与发展内部流程客户财务指标间的因果关系三个原则19三、平衡计分卡的有效应用（二）结果计量指标与绩效动因相关联 结果计量指标是滞后指标，如获力能力指标、市场份额指标、客户满意度指标，员工技能指标等，结果指标计量是计量成功与否的综合性指标。 绩效动因是领先指标，是某一特定部门战略的具体动因，如周转时间、准备时间和新专利等。三个原则20三、平衡计分卡的有效应用（三）与财务指标挂钩三个原则 如果不能将员工授权、全面质量管理等创新活动与企业的财务指标的改善挂起钩来，则创新就成为单纯的目标，无法带来具体的成效，并会使相关的员工产生失落感。因此，所有的因素链最终都应采用财务指标来计量其结果。绩效管理领域 21 四、平衡计分卡的评价12优点1.战略目标逐层分解；2. 绩效效评价全面完整；3. 注重员工的发展，有利于增强企业可持续发展的动力。缺点1. 实施成本高；2.实施困难；3.系统性强、涉及面广。THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.22