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1酒店服务业核算第八章第八章 旅游饮食服务业会计旅游饮食服务业会计 一节一节 酒店服务经营活动酒店服务经营活动 二节二节 酒店营业收入的核算酒店营业收入的核算 三节三节 酒店营业成本的核算酒店营业成本的核算 一一节 酒店服务业务酒店服务业务 一一、酒店服务业酒店服务业_包括包括: 以服务设施为条件，组织出售劳务、产品的经营企业。 如提供综合服务的：饭店、酒店、渡假村饭店、酒店、渡假村 主要提供各种餐饮服务的。 各种餐馆等各种餐馆等二二、酒店服务经营特点酒店服务经营特点 1、综合性。包括食、住、行、买等综合服务。涉及酒店、游乐场、旅行社、文物、航空、铁路等。 2、非均衡性。酒店食品的原材料受季节性影响。相关的旅游也受季节影响。 3、特殊性。饮食产品一般不入库，随产随售。 4、涉外性。接待国外旅客多。 三、酒店服务核算项目多酒店服务核算项目多 酒店业务既加工生产，又进行销售，同时还提供服务；_其产品的生产过程往往就是产品的销售过程、乃至消费过程； 其生产周期快，产品花样多，数量零星。 需要一条龙业务展开服务。 二节 酒店营业收入的核算营业收入的核算 在在酒店服务企业，其主营业务收入就是酒店业务收入。 为取得这些营业收入，必须做好服务，做好酒店业务。从财务角度看： 酒店业务收费程序 酒店业务帐务处理 一、酒店业务收费程序 酒店提供客房、餐饮、会议、商务活动等方面的服务。 还包括：理发美容、健身娱乐、汽车出租、商品供应、旅游观光、外币兑换等。 顾客来得快，走得快。应该：记帐准确，结算清楚，走帐迅速，信用政策明确。 酒店收费基本形式： 集中收费、分散收费（一）集中收费 1、指：住店期间发生的各项费用先用记帐卡记帐，客人离店时根据记帐卡等到总服务台统一办理结算。 2、特点： 先服务，后收费，收费集中。 方便顾客!也利于加强内部控制! 但容易出现漏帐、跑帐情况。_防范措施是，在客人入住时收取部分保证金，待客人离店时进行统一结算。 3、集中收费的程序总服务台填住宿登记表、办理记帐卡。预收保证金。（预收费用在结算时多退少补。）对消费帐户及时入数。结帐。确认客户离店情况，检查帐卡资料，询问客人有否最新消费，填写或打印帐单，审视无误后交客人确认，进行结算。清点现金，整理帐单，编制“内部缴款单”、“营业日报” 。夜间稽核员核对无误后，编制“营业日报表”汇总客房、餐饮、有关服务等数据。日间稽核员对“营业日报表”核对无误后，在表上签字，作为核算依据。并于第二天上午指定时间报送总经理室，核对后送财务。 （二）分散收费 指：客人住店期间发生的各项费用，分别由各服务部门的收银员负责收取。 各服务部门的收银员：在每天交班时，应将当天客人消费的帐单及现金及时送交总服务台的结算处， 总服务台结算处：统一汇总当天的营业收入。 本质是提供服务的同时，即收取现金或支票的现收结算。 特点：收费管理比较严谨。但收费分散，加之以现金结算，不方便顾客。（三）客房收入的的确认 入帐时间是客房实际出租时间。但需注意： 客人办完入住手续，则不论房租收到否，都应作为销售处理。 入帐价格具有灵活性。有标准房价、淡季价、旺季价、优惠价、团体价、折扣价等。实际出租的价格才是客房营业收入的入帐价格。 一般情况下，客人住店时到总服务台预交住店保证金，离店时再到总服务台办理结算。 总服务台在每日终了时编制“营业日报”和“内部缴款单”，并将房费收据存根、当日进款额一并交财务部进行账务处理。 二、酒店业务帐务处理 1、预收保证金： 借：现金 贷：预收帐款 2、当日应收客房租金： 借：应收帐款 贷：营业收入 3、当日结帐客人交付现金： 借：现金，贷：应收帐款 4、当日结帐客人交付有保证金的，应冲减其应付租金： 借：预收帐款，贷：应收帐款 三节 酒店的营业成本、费用 一、酒店营业成本、费用核算原则1、能按受益原则细化的各项费用，归集到各成本核算对象，核算营业成本。2、其余不能直接按受益原则认定的费用，均作为期间费用入账！ 期间费用范围较广，分别记入营业费用等帐户。 核算生产经营中的各种直接费用，归集营业成本使用“营业成本”帐户。 为了便于与营业收入相互配比，应在“营业成本”帐户下按类别分别设置与“营业收入”相同的明细科目分别核算 二、酒店业务营业成本 酒店客房具有一次性投资较大，日常经营中耗费物资较少，各类经营业务间相互交叉等情况使得直接费用和间接费用不易划分，计算求得的营业成本也不会准确。往往采用简化核算的方式。 即饭店存在客房营业成本，但不核算营业成本，而只将其作为费用计入营业费用帐户。 客房部还有工资、维修费、低值易耗品摊销、物料用品消耗、洗涤费用等。费用发生后也计入“营业费用”帐户。 与客房部有关的服务项目发生的费用，也计入“营业费用”中客房部明细帐上。 三、酒店业务营业成本的处理 包括商品的进价成本、本企业加工生产各种餐饮制品发生的原材料成本。 食品原材料可分为两类： 入库管理类、不入库管理类。 具体形态有以下小类：（1）粮食类。（2）副食类。 （3）干菜类。（4）调味品类。 可实行：领料制成本核算方法 、非领料制成本核算方法 (一)领料制成本核算方法 采用领料制的餐饮业,为保证餐饮成本核算的真实性,同时也为加强管理，应注意: 建立健全领料制度。对日常原材料的出、入库房，要严格履行手续。入库要填制“入库单”或“收料单”，出库要填制“领料单”；制表、复核专人进行，定期抽查职责履行情况，实行岗位轮换制度。 加强月末盘点工作。月末厨房尚未投入使用的原材料、尚未加工完成的餐饮食品的价值是计算本期耗用原材料实际成本的关键。它们的价值都是通过盘点确认的。 领料制成本核算 对厨房、操作间领用每种原材料等都需要填制领料单，并按领料的数额： 借：营业成本，贷：原材料 月份终了，应按厨房、操作间等实际盘点的结存原材料数额，办理假退料手续调整营业成本，并于下月初再将假退料数额冲回。 也可不对厨房结存的原材料办理假退料手续（领用必须办理手续）。月末根据厨房期初、领用、期末盘点计算营业成本结转额，月末将盘点额保留在“营业成本”帐户中作下期初数据。 (二)非领料制的成本核算 采用非领料制成本核算的，企业日常对厨房、操作间领用的原材料，只办理业务登记手续。（不填制“领料单”，对领用的原材料也不作帐务处理，）到月末根据实际盘点的原材料结存数额倒挤计算出本月耗用原材料的成本。 其计算公式为：本期耗用的原材料总成本= 月初结存+本月领用+本月购进-月末结存 根据计算结果： 借：营业成本 贷：原材料 谢谢合作谢谢合作