（高职)演示文稿2-4-1会计报表设计ppt课件.pptx

演示文稿2-4-1会计报表设计ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION企业会计制度设计情境二 会计核算制度设计高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计科目设计情境二：会计核算制度设计 子情境二：会计凭证设计子情境三：会计账簿设计子情境四：会计报表设计子情境五：账务处理程序设计 B公司为增值税小规模纳税人，主要从事图书、影像制品等的购进和销售，销售的商品分为正常采购和受托代销视同买断方式，销售商品有400余种。采用小型会计电算化软件进行核算。序号内容判断1B公司应设置库存现金、银行存款日记账，并设置总账和明细账2B公司规模小，可以只设置库存现金、银行存款日记账和各种明细账，不必设置总账3B公司规模小，可以只设置库存现金、银行存款日记账和总账，不必设置各种明细账4B公司应按图书大类，如文学类、少儿类、考证类、生活类等设置库存商品二级明细账5B公司应按照每一种图书设置明细账，不需要设置库存商品二级账6B公司库存商品二级明细账应采用数量金额式明细账页格式7B公司库存商品二级明细账应采用三栏式明细账页格式8B公司明细账应设计出版社、作者和书号等信息，无须设计 规格和型号9采用会计电算化核算，库存商品明细账收入、发出、结存金额栏无须设计金额分项子情境四 会计报表设计对外会计报表的设计会计报表的种类财务报告的概念与组成123 对内会计报表的设计4【引例】 接学习子情境一，江河商城有限责任公司应当按照规定向当地主管税务机关报送财务会计报表和有关纳税资料，东海公司、南河公司作为投资者、银行、公司管理者和职工都需要了解公司的财务状况、经营成果、现金流量等情况。同时，企业内部管理者为加强经营管理，需要了解管理费用、销售费用等成本费用，以及进销存等情况。【引例】 问题与任务：江河商城有限责任公司对外和对内应设计哪些报表？应如何设计这些报表？【知识准备】一、财务报告设计的意义 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告是企业会计部门根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制的。企业日常会计核算反应在凭证和会计账簿中，而会计账簿种类繁多，不便于信息使用者（投资者、债权人、政府部门及企业管理者）直接使用，因此有必要设计一种既方便简洁又承载大量信息的表格形式，以综合反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，以及企业的经营情况等信息，以满足信息使用者的需要。 二、财务报告设计的目标 财务报告设计包括：对外财务报告设计和对内财务报告设计。对外财务报告设计的目标，是由财务会计的目标决定的，应以满足外部会计信息使用者了解企业财务状况、经营成果、现金流量等信息需要，以及以管理层受托责任的履行情况，以最简明扼要的形式，全面地、总括地提供反映企业经营成果、财务状况及现金流量等会计信息。 对内企业管理者加强内部管理，了解企业经营情况、资金运用情况、成本费用等情况，设计适合企业经营管理需要内部报表。职业判断业务操作（一）对外财务报告体系的设计 企业在设计时要根据企业会计准则中规定的报表种类、格式、内容、编制时间、编制方法、计量单位、编号等的统一要求，报表指标内涵等使用统一的会计核算口径。一、对外财务报告的设计对外财务报告体系的设计种类编制时间反映内容报送时间会计报表资产负债表（企会01号）年度报表、中期报表 静态年报为年度终了4个月内，半年报为半年度终了2个月内；季报为季度终了30天内；月报为月度终了后10天内。利润表（企会02号）年度报表、中期报表动态现金流量表（企会03号）年度报表、中期报表动态所有者权益变动表（企会04号） 年度报表 动态报表附注年度报表、中期报表一、对外会计报告的设计对外财务报告体系的设计一、对外会计报表的设计执行小企业会计准则的企业应编制“三表一注”一、对外会计报表的设计（二）对外财务报告编制流程的设计日常账务处理编制会计报表及附注全面财产清查经领导审核确认对外报送账账核对：总账与总账、总账与明细账、明细账与明细账、会计明细账与实物保管账核对相符；账实核对相符：库存现金日记账与库存现金核对；银行存款日记账与银行对账单核对，实物明细账与实存财产物资核对相符；往来明细账与往来款项核对相符。各会计岗位人员按照岗位职责，按照企业会计专责规定进行规范的日常账务处理。做到账证相符。根据总账额明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表“四表”；根据有关账簿资料编制会计报表附注。单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总计师主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总计师签名并盖章。签名并盖章。会计报表应按期报送所有者、债权人、有关各方及当地财税机会计报表应按期报送所有者、债权人、有关各方及当地财税机关、开户银行、主管部门。股份有限公司的会计报表还应在股关、开户银行、主管部门。股份有限公司的会计报表还应在股东会议召开东会议召开20日之前备置于公司办公处所，供股东查阅。日之前备置于公司办公处所，供股东查阅。一、对外会计报表的设计资产负债表设计利润表设计现金流量表设计所有者权益变动表设计报表附注设计“四表一注”1.资产负债表的设计 （1）资产负债表设计的依据 资产负债表，是反映企业某一特定日期（月末、季末、中期期末、年末）财务状况的报表。资产负债表列示了企业在特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对企业资产的要求权。资产负债表以“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为理论依据。 其设计的优点是对资产、负债和所有者权益等关系的示比较直观，能一目了然地看出企业的财务状况，便于对资产负债表进行结构分析。（一）资产负债表的设计（2）资产负债表表首的设计 资产负债表的表首：包括报表名称、编制报表的单位名称、日期以及金额单位四项内容。资产负债表是静态报表，反映的是某一特定日期的财务状况，因此，其时间必然是一个时点而非时期。报表的日期应是会计期间确定的结账的日期，而不是编制资产负债表的日期。 表首的结构，即它的四项内容的排列顺序，一般有两种方式： （1）将编制报表的单位名称列在表首的左侧 （2）将编制报表的单位名称列示于表名之上资产负债表编制单位：XXX公司 年 月 日 单位：元 资产 负债和所有者权益 具体项目(略) 具体项目（略） 资产 负债和所有者权益 具体项目（略） 具体项目（略）XXX公司资产负债表 年 月 日 单位：元（2）资产负债表表首的设计国际会计惯例一般采用后者，而我国企业则习惯于采用前者，或是将编制报表的单位名称列在报表名称之前 。（一）资产负债表的设计（一）资产负债表的设计 （3）资产负债表格式的设计：账户式和报告式。 账户式：也叫横式，是根据 “资产=负债+所有者权益”这一会计等式，将报表分为左右两方，左方列示资产，右方列示权益。权益部分又可分为上下两块，上面列示负债，下面列示所有者权益。资产负债表的左右双方金额必定相等。这种左右结构的格式，形式如同“T”字形账户，所以被称为账户式。 资产 负债和所有者权益 资产：（略） 负债：（略） 所有者权益：（略） 资产负债表编制单位：XXX公司 年 月 日 单位:元这种格式的优点在于最后一行数字平衡，便于阅读和对比分析资产、负债、所有者权益这种格式的优点在于最后一行数字平衡，便于阅读和对比分析资产、负债、所有者权益各项目的相互关系，也可以避免表身过长，故较普遍采用。各项目的相互关系，也可以避免表身过长，故较普遍采用。 项目 金额资产：（略）负债：（略）所有者权益：（略）资产负债表编制单位：XXX公司 年 月 日 单位：元报告式3.资产负债表格式的设计 （3）资产负债表格式的设计：账户式和报告式。 报告式资产负债表，也称直式或顺序式或叙述式资产负债表，是根据“资产一负债=所有者权益”这一会计等式，按从上到下的顺序排列的。上面为资产，中间为负债，下面为所有者权益。运用这种格式编制的资产负债表，篇幅过长，不便于阅读。资产负债表（账户式） 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应收票据及应收账款 应付票据及应付账款 预付款项 预收款项 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税费 持有待售资产 其他应付款 一年内到期的非流动资产 持有待售负债 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动负债流动资产合计流动负债合计资产负债表（账户式）续表非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期应收款 长期应付款 长期股权投资 预计负债 投资性房地产 递延所得税负债 固定资产 其他非流动负债 在建工程 非流动负债合计 生产性生物资产所有者权益（股东权益）： 油气资产 实收资本 无形资产 资本公积 开发支出 减：库存股 商誉 其他综合收益 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产所有者权益（股东权益）合计非流动资产合计资产合计负债和所有者权益合计资产负债表（报告式） 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产行次期末余额年初余额流动资产： 货币资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 应收票据及应收账款 预付款项 其他应收款 存货 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产流动资产合计资产负债表（报告式） 编制单位： 年 月 日 单位：元负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动负债： 短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应付票据及应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债流动负债合计资产负债表（报告式）编制单位： 年 月 日 单位：元项目行次年初数期末数资产 流动资产 长期股权投资 固定资产 . 资产总计减：负债 流动负债 . 长期负债. . 负债合计所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润所有者权益合计（1）利润表设计的依据利润表，反映企业在一定会计期间(月份、季度、半年度或年度)经营成果(或亏损，下同)的报表。企业在一定会计期间的经营成果一般是指企业在一定期间内实现的利润，包括收入减去费用后的净额等。2.利润表的设计（二）利润表的设计（2）利润表表首的设计 利润表同样包括表首和表体两部分。利润表表首也由报表名称、编制报表的单位名称、时间以及金额单位四项内容构成。除了反映的时间不同外，利润表表首的设计基本上类似于资产负债表表首的设计。 由于利润表是反映企业在一定期间的经营成果的动态报表，其时间单位应是某一特定期间。其表达方式可以“月份”“季度”“年度”。 利润表表首的结构与资产负债表一样，既可将编制报表的单位名称列示于表首的左侧，也可将编制报表的单位名称列示于表名之上。（二）利润表的设计（3）利润表格式的设计 多步式结构。多步式是根据利润的组成内容分多步计算出利润的方式。这种结构的优点是可以清楚地看出利润的组成情况，有利于分析利润的内部结构。缺点是不便于了解企业的总收入、总费用。我国采用的是多步式利润表。 多步式利润表在项目排列上显然贯彻了重要性原则，将企业的主要利润来源项目(营业收入)排在最前面，将其他来源排在后面。 单步式结构。单步式利润表，是将所有收入项目排在一起，所有费用项目排在一起，不加以分段，然后计算出利润总额和净利润的结构。这种结构比较简单，符合传统的思维方式，其缺点是不能反映利润的组成情况。（4）利润表项目的设计目前，我利润表项目，分七步列示利润的形成情况：第一步：营业收入第二步：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+其他收益+投资收益第三步：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第四步：净利润=利润总额-所得税费用第五步：其他综合收益的税后净额第六步：综合收益总额第七步：每股收益（二）利润表的设计对于利润表内的每一个项目，应分别列出“本期金额”和“上期金额”。“本期金额”来源于本期损益类账户的发生额净额“上期金额”来源于上年同期金额，即上年同期利润表中的“本期金额”，以便于比较分析。（二）利润表的设计项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：其他收益（损失以：-“号”填列) 投资收益（损失以：-“号”填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益（损失以“-”号填列 资产处置收益（损失以：-“号”填列) 编制单位 年 月 单位：元利润表（多步式）二：营业利润（亏损以“-”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产减值损失三、利润总额（亏损以“-”填列） 减：所得税费用四：净利润（亏损以“-”填列） （一）持续经营净利润（净亏损以“-”填列） （二）终止经营净利润（净亏损以“-”填列）五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益利润表（多步式，续表）（1）现金流量表的设计依据现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。现金流量是指现金和现金等价物的流人和流出。现金净流量之和即为企业总的现金流量，汇总反映现金及现金等价物净增加额。反映和揭示企业的理财过程。企业至少应一年编报一次。3.现金流量表的设计（2）现金流量表表首的设计 现金流量表的设计，同样包括表首设计和表体设计两部分。现金流量表的表首与利润表表首的设计基本相同，也包括报表名称、编制报表的单位名称、时间以及金额单位四项内容。 其中直接法以本期营业收入为起算点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，列示营业收入和其他收入的收现、营业成本与其他费用的付现，以现金收支表达各项经营活动的现金流量。将现金流量分为：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。 而间接法是以本期的净利润为起算点，通过有关项目调整计算出现金流量。企业经营活动的现金流量采用间接法时以本期的净利润为起算点，调整部分不涉及现金的收入、费用、营业外支出以及与经营活动有关的流动资产及流动负债的增减变动。（三）现金流量表的设计 （3）现金流量表项目的设计 企业现金流量表的项目，主要按经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分列示。 分别列示：“本期金额”及“上期金额”两种数据资料。 “本期金额”反映档期新近流入和流出及现金净流量的数额，其主要来源于资产负债表和利润表上的数据以及相关补充资料。 “上期金额”反映上年同期金额，即上年同期现金流量表中的“本期金额”，以便于比较分析。（三）现金流量表的设计 现金流量表（直接法）编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各种税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司和其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司和其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表（直接法）现金流量表（间接法） 编制单位： 年 月 单位：元补充资料本期金额上期金额1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他斯长期资产的损失（收益以“-”填列） 固定资产报废损失（收益以“-”填列） 公 允价值变动损失（收益以“-”填列） 财务费用（收益以“-”填列） 投资损失（收益以“-”填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”填列） 存货的减少（增加以“-”填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3、现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额4.所有者权益变动表的设计（1）所有者权益变动表的设计依据 所有者权益变动表反映企业所有者权益的各组成部分当期增减变动的情况。 所有者权益变动表设计的依据是按所有者权益项目的年初数与年末数进行比较，全面揭示在一定时期所有者权益的变动情况。它包括当期损益，直接计入所有者权益的利得和损失，与所有者(或股东，下同)的资本交易导致的所有者权益的变动有者权益各组成部分增减变动的结构性调整情况。企业至少每年年末编制一次。（2）所有者权益变动表格式的设计为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表以矩阵的形式列示。一方面列示导致所有者权益变动的交易或事项，另一方面按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。所有者权益变动表采用分别项目列示的方法。 （四）所有者权益变动表的设计 所有者权益变动表采用矩阵式列示的方法。横向是按所有者权益构成项目，包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积 未分配利润分别列示。纵向则以上年年末余额、上年年初余额、本年增减变动额、本年年末余额分别列示。企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表各项目再分为“ 本年金额 ”和“上年金额 ” ，两栏分别列示。 其格式如表11所示。（四）所有者权益变动表的设计 所有者权益变动表编制单位： 年 月 单位：元 项目本期金额上年金额实收资本（或股本）资本公积减：库存股其 他综 合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本资本公积减：库存股其 他综 合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额 加: 会计政策变更 前期差错更正 其他二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）综合收益总额（二）所有者投入和减少资本1.所有者投入的普通股2.其他权益工具持有者投入资本3.股份支付计入所有者权益的金额4.其他 所有者权益变动表（续表） （三）利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者（或股东）的分配 3.其他（四）所有者权益内部转移 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额结转留存收益 5.其他综合收益结转留存收益 6.其他四、本年年末余额 财务报表附注，是为了方便财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它有助于报表使用者更好地了解财务报表。财务报表附注主要包括以下一些内容：（1）企业的基本情况。包括企业注册地、组织形式和总部地址；企业的业务性质和主要经营活动；母公司以及集团最终母公司的名称；财务报表的批准报出者和财务报表批准报出日。（2）财务报表的编制基础。5.财务报告附注的设计（3）遵循企业会计准则的声明。企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。（4）重要会计政策和会计估计。 （5）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明。 （6）报表重要项目的说明。 除此之外，报表附注还应该包括：或有事项；资产负债表日后事项；关联方关系及其交易；风险管理；合并现金流量表；母公司和子公司信息；按照有关财务会计制度应披露的其他内容。5.财务报告附注的设计 报表重要项目的说明。企业对于报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，报表项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。报表重要项目包括交易性金融资产、应收款项、存货、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产和公益性生物资产、油气资产、无形资产、商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况、递延所得税资产和递延所得税负债、所有权受到限制的资产、交易性金融负债、职工薪酬、其他流动负债、短期借款和长期借款、应付债券、长期应付款、营业收入、允价值变动收益、投资收益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用、每股收益、非货币性资产交换、股份支付、债务重组、借款费用、外币折算、企业合并、租赁、分部报告等等内容。（五）财务报告附注的设计企业对外报送的财务报告，应当依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由相关人员签名并盖章。财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总计师签名并盖章。财务报表报送时间，企业应当按照国家规定的期限对外报送。上市公司，年度财务报告，应于年度终了后4个月内报出，半年度报告应于半年度结束后2个月内报送，季度财务报表季度终了后年度会计报表应当在年度终了后30日内报出，月度会计报表应当于月份终了后10日内报出。 根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，财务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。（三）对外财务报告报送流程的设计内部报表是为了满足企业内部生产经营或预算管理需要而编制的报表，目的在于为企业管理者提供决策服务依据。内部会计报表是企业管理的重要组成部分，是对外部报表的重要补充。对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，对于编制报表的种类、格式、内容、编制时间、编制方法等的自行规定、自行设计。和外部报表相比，内部报表内容更具有针对性、指标更具有多样性、编制时间更具有灵活性的特点。在编制内部报表时应注意报表指标的适用性，内容上力求简明扼要，便于分析，并及时报送，以满足信息使用者管理、分析、评价和预测的需要。由于企业经营规模和管理要求不同，需要设计的内部会计报表也不同，下面以大型企业为例，介绍日常管理用报表、成本费用报表、资金分析报表、经营业绩分析报表等几种典型的内部会计报表设计方法。二、对内会计报表的设计二、对内会计报表的设计日常管理用报表的设计日常管理用报表的设计1成本费用报表的设计成本费用报表的设计2资金报表的设计资金报表的设计3经营业绩报表的设计经营业绩报表的设计4 企业日常管理主要包括货币资金、存货管理等。日常管理用报表有： 1.“货币货币资金增减变动情况表” 2.“银行存款（借款）报告表” 3.“采购日报表” 4.“销货日报表” （一）日常管理用报表的设计 1.货币资金增减变动情况表的设计 货币资金增减变动情况表，是指反映企业库存现金及银行存款每日增减变动及其余额情况的会计报表，为全面反映企业各项货币资金的变动、结余和存放情况，便于资金调度。 设计时应突出三方面内容：（1）当日实际资金余额，其计算公式是：昨日账面余额+本日增加金额 - 本日减少金额；（2）本日货币资金增加的渠道和减少的去向；（3）资金的存放地点和账户。 （一）日常管理用报表的设计货币资金增减变动情况表 年 月 日 单位：元 项目 库存现金 银行存款 合 计备 注一、昨日账面余额加：营业收入 融资收入 投资收入 欠款收回 其他收款减：营业支出 归还欠款 投资支出 其他支出二、本日账面余额 未记账增加额 未记账减少额三、本日实际余额 会计主管： 审核： 制表：2. 银行借款报告单的设计 银行借款报告单，是对企业各种银行借款的借人、偿还和欠款情况进行详细反映的报表，由主管银行借款的会计人员在每月末根据短期借款、长期借款账簿记录以及相关资料编制。 表中项目应按银行借款的种类（短期借款、长期借款）划分，分别反映它们每月的借人、归还和欠款数。2.银行借款报告单的设计 银行借款报告单 年 月 日 单位：元项目短期借款长期借款合 计备 注一、上月欠款总额其中：逾期未还额二、本月借款总额三、本月还款总额四、月末欠款总额其中：逾期未还额会计主管： 审核： 制表： 3.采购日报表的设计采购日报表，是对企业每日材料或商品购进的详细情况进行反映的报表。由主管材料和应付款业务的会计人员在每日工作结束时，编制并报送材料采购部门和其他有关部门，以便其及时了解采购计划的执行情况，加强对采购业务的管理。为了反映材料采购资金的结算情况，应按现购和赊购分别列示。3.采购日报表的设计采购日报表 年 月 日进货编号客户名称型号单位数量单价金额进项税额应付账款总额总计会计主管： 审核： 制表： 销货日报表，是对每日商品销售的情况进行详细反映的报表，一般由主管销售和应收款业务的会计人员在每日工作结束时编制并报送企业主要负责人及其他有关部门，以便他们及时了解和掌握企业销售计划的执行情况，及时发现问题，调整销售方式，改进销售策略，增加销售收入，减少销售风险。为了反映销货的结算情况，也应按现销和赊销分开列示。4.销货日报表的设计销货日报表 年 月 日出货编号客户名称型号单位数量单价金额销项税额应收账款总额 合 计会计主管： 审核： 制表： 成本费用报表，是根据日常成本核算资料定期编制，用以反映企业成本费用与产品成本水平及构成情况，以考核和分析企业在一定时期内各项费用与生产成本计划执行情况及结果的报告等文件。由于成本费用是企业生产经营活动的综合性指标，所以对于一个企业来说，成本费用报表是十分重要的对内报表之一。费用报表：成本费用明细表、管理费用明细表、制造费用明细表和销售费用明细表等。成本报表：商品产品成本表、主要产品单位成本表。 （二）成本费用报表的设计 制造费用明细表 年 月 日 单位：元费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费差旅费水电费折旧费修理费租赁费其他合计会计主管： 审核： 制表： 费用类报表的设计，是为了反映企业在年度内发生的各种费用，分析各项费用的构成及增减变动情况，考核各项费用计划的执行结果，以便进一步采取措施，压缩开支，降低费用。其中，制造费用明细表的格式见表： 成本费用明细表、管理费用明细表与销售费用明细表的基本格式同制造费用明细表相同，只是在费用项目设计上有所差异。 主要产品单位成本表的设计是为了反映企业在月份、年度内生产的各种主要产品单位成本构成情况，为了考核各种主要产品单位成本计划的执行结果，分析各成本项目和消耗定额的变化及其原因，并便于在生产同种产品的企业之间进行成本对比。 主要产品单位成本表见表主要产品单位成本表 年 月 产品名称：成本项目行业平均水平上年实际水平 本年计划本月实际本年实际平均直接材料直接人工其他直接支出制造费用合计主要技术经济指标会计主管： 审核： 制表： 资金分析报表主要包括：资金结构分析表、资金定额分析表、资金结构变化分析表、资金使用效益分析表四类。（三）资金分析报表的设计 资金结构分析表 年 月 日 单位：元资产项目金额百分比负债及所有者权益金额百分比小计合计小计合计会计主管： 审核： 制表： 主要流动资产结构变化分析表 年 月 日 单位：元流动资产项目期末期初增减变动金额比重金额比重金额比重货币资金应收账款原材料在产品库存商品合计会计主管： 审核： 制表： 资金结构变化分析表，如主要流动资产结构变化析表，其格式见表：流动资金周转率分析表 年 项目上年数计划数本年实际数差异差异分析与上年比与计划比销售额全部流动资金平均余额全部流动资金周转次数全部流动资金周转天数会计主管： 审核： 制表： 资金使用效益分析表，如流动资金周转率分析表，其基本格式见表 通过编制以上各类资金报表，可用来反映企业的资金结构、各种资金定额占用、资金结构变化以及资金的使用效益情况，以此评价企业资金使用的效率和效果。 经营业绩报表(或称内部利润报表)的设计，主要用于满足利润预测和利润分析检查的需要。因各单位具体需要不同，内部经营业绩报表的种类和格式设计也不同，常用的内部利润报表有利润计划完成情况分析表、利润预测报告和主营业务利润分析表等。 利润计划完成情况分析表是分析反映一个企业经济效益好坏的综合性报告。它以利润表为基础进行编制。一般格式见表。 （四）经营业绩报表的设计（四）经营业绩报表的设计 利润计划完成情况分析表 年 月 单位：元项 目本期累计计划数实际数增或减百分比计划数实际数增或减百分比会计主管： 审核： 制表： 利润预测报告报送单位： 年 月 项目金额A产品B产品C产品金额百分比金额百分比金额百分比预计单价预计销售量预计销售收入变动成本贡献毛益固定成本利润会计主管： 审核： 制表： 利润预测报告集中反映利润预测结果，为企业领导确定企业管理目标提供数据，同时为企业财会部门编制财务计划，进行利润管理提供科学依据。其一般格式见表。 【做中学】根据情境引例分析【做中学】根据情境引例分析江河商城有限责任公司，对外报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注“四表一注”，并按规定时间对外报送，报送时应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。为满足企业内部管理需要，江河商城有限责任公司还需要设计经营费用、管理费用、销售费用、销存日报表等。因该公司的费用分商场和冷饮店分别核算，因此费用分析应分别进行列示，并分析。以“管理费用分析表”为例设计格式如分析表如下： 【做中学】根据情境引例分析 管理费用分析表年 月 单位：元项目本月数本年实际本年计划上年实际完成计划% % 同比+ %+ %一、商场 办公费 职工薪酬 业务招待费 差旅费 折旧费 保险费 . 合计 二、冷饮店 办公费 职工薪酬 业务招待费 差旅费 折旧费 保险费 . 合计 会计主管： 审核： 制表： 【做中学】根据情境引例分析通过该表可以了解各项管理费用项目的本月数，并与本年实际数、本年计划、上年实际数进行比较，以便检查各项费用在的问题，进一步提出改进措施，从而节约开支，降低费用，提高经营管理水平。本情景小结THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.