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第一篇 基础会计第一篇 基础会计财经基础知识与技能目录目录第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第二章第二章 会计凭证会计凭证第三章第三章 会计账簿会计账簿第四章第四章 会计报表会计报表第一章第一章 会计基础知识会计基础知识主要内容主要内容1.1.会计的基本概念会计的基本概念2.2.会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式3.3.会计科目会计科目4 4. .会计账户会计账户5.5.借贷记账法借贷记账法6.6.借贷记账法的应用借贷记账法的应用讨论：会计是什么？讨论：会计是什么？一种职业？一种职业？ 一个岗位？一个岗位？ 一类人？一类人？ 一门学科？一门学科？1.1.会计的基本概念会计的基本概念 会计是以货币为主要计量单位，对一定会计主体的经济活动会计是以货币为主要计量单位，对一定会计主体的经济活动过程和结果进行连续、系统和完整的核算与监督，并向有关方面过程和结果进行连续、系统和完整的核算与监督，并向有关方面提供相关信息的一种经济管理活动。提供相关信息的一种经济管理活动。（1 1）以货币为主要计量单位）以货币为主要计量单位 常用的计量单位有三种：实物计量单位、劳动计量单位和货币计量单位。常用的计量单位有三种：实物计量单位、劳动计量单位和货币计量单位。 会计以货币为主要计量单位。会计以货币为主要计量单位。（2 2）对经济业务进行连续、系统和完整的核算与监督）对经济业务进行连续、系统和完整的核算与监督 连续、系统和完整是进行会计这一经济管理活动的要求，核算和监督则连续、系统和完整是进行会计这一经济管理活动的要求，核算和监督则 体现了会计的职能。体现了会计的职能。1.2会计的特点会计的特点1.1会计的含义会计的含义（1 1）早在）早在西周西周时代就设有专门核算官方财赋收支的官职时代就设有专门核算官方财赋收支的官职司会司会，并对，并对财物收支采取了财物收支采取了“月计岁会月计岁会”（零星算之为计，总合算之为会）的方法。（零星算之为计，总合算之为会）的方法。（2 2）宋代宋代官厅中，办理钱粮报销或移交要编造官厅中，办理钱粮报销或移交要编造“四柱清册四柱清册”，通过，通过“旧旧管（期初结存）管（期初结存）+ +新收（本期收入）新收（本期收入）= =开除（本期支出）开除（本期支出）+ +见在（期末结存）见在（期末结存）”的平衡公式进行结账，结算本期财产物资增减变化及其结果，这是中国的平衡公式进行结账，结算本期财产物资增减变化及其结果，这是中国会计学科发展过程中的一个重大成就。会计学科发展过程中的一个重大成就。（3 3）明末清初明末清初，随着手工业和商业的发展，出现了以四柱为基础的，随着手工业和商业的发展，出现了以四柱为基础的“龙门龙门账账”，它把全部账目划分为，它把全部账目划分为“进进”（各项收入）、（各项收入）、“缴缴”（各项支出）、（各项支出）、“存存”（各项资产）、（各项资产）、“该该”（各项负债）四大类，运用（各项负债）四大类，运用“进缴进缴= =存该存该”的平衡公式进行古代账簿核算，设总账进行的平衡公式进行古代账簿核算，设总账进行“分类记录分类记录”，并编制，并编制“进缴表进缴表”（即利润表）和（即利润表）和“存该表存该表”（即资产负债表），实行双轨计算盈亏，在两表（即资产负债表），实行双轨计算盈亏，在两表上计算得出的盈亏数应当相等，称为上计算得出的盈亏数应当相等，称为“合龙门合龙门”，以此核对全部账目的正误，以此核对全部账目的正误。知识链接：会计在中国发展的历史知识链接：会计在中国发展的历史1.1.会计的基本概念会计的基本概念（1）核算）核算 会计的核算职能是指会计以货币为主要计量单位，从数量上记会计的核算职能是指会计以货币为主要计量单位，从数量上记录和计算经济活动过程及其结果，为经济管理提供信息。录和计算经济活动过程及其结果，为经济管理提供信息。会计核算会计核算职能是会计的基本职能，贯穿于经济活动的全过程。职能是会计的基本职能，贯穿于经济活动的全过程。1.3会计的基本职能会计的基本职能报告报告计算计算记录记录计量计量确认确认1.1.会计的基本概念会计的基本概念（2）监督）监督 会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，利用一会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，利用一系列方法，按一定的目的和要求，对特定主体经济活动的合法性合系列方法，按一定的目的和要求，对特定主体经济活动的合法性合理性进行审查，对企业单位的经济活动进行控制，使生产经营活动理性进行审查，对企业单位的经济活动进行控制，使生产经营活动达到预期目标，维护财经纪律和财务制度的严肃性，防止或减少浪达到预期目标，维护财经纪律和财务制度的严肃性，防止或减少浪费和损失，保护财产安全和完整。费和损失，保护财产安全和完整。监督职能是核算职能发展到一定监督职能是核算职能发展到一定程度的产物，是核算职能的延伸和补充。程度的产物，是核算职能的延伸和补充。1.3会计的基本职能会计的基本职能事前监督事前监督事中监督事中监督事后监督事后监督2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式会计的对象是指会计核算和监督的内容。会计的对象是指会计核算和监督的内容。在工业企业中，就是指生产经营过程中的在工业企业中，就是指生产经营过程中的资金运动资金运动。 2.1会计的对象会计的对象资金筹集资金筹集资金营运资金营运收益分配收益分配对外投资对外投资债权人投资债权人投资所有者投入所有者投入2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式会计的对象：会计六大要素会计的对象：会计六大要素资产资产利润利润费用费用收入收入所有者权益所有者权益负债负债2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式2.2会计要素会计要素（1）资产）资产资产是由企业过去的交易或者事项形成的资产是由企业过去的交易或者事项形成的资产由企业拥有或者控制资产由企业拥有或者控制资产预期会给企业带来经济利益资产预期会给企业带来经济利益 讨论：下列项目中，哪些属于资产？讨论：下列项目中，哪些属于资产？A.A.融资租入的设备融资租入的设备 B.B.经营租入的设备经营租入的设备C.C.委托加工商品委托加工商品 D.D.准备购买的原材料准备购买的原材料2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式2.2会计要素会计要素（2）负债）负债负债是由企业过去的交易或者事项形成的负债是由企业过去的交易或者事项形成的负债预期会导致经济利益流出企业负债预期会导致经济利益流出企业负债是企业承担的现时义务负债是企业承担的现时义务 讨论：下列项目中，哪些属于负债？讨论：下列项目中，哪些属于负债？A.A.企业购买原材料形成应付账款企业购买原材料形成应付账款B.B.企业向银行贷入款项形成借款企业向银行贷入款项形成借款C.C.企业按照税法规定应当交纳的税款企业按照税法规定应当交纳的税款D.D.企业计划向银行筹借的款项企业计划向银行筹借的款项2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式2.2会计要素会计要素（3）所有者权益）所有者权益所有者权益所有者权益= =资产资产- -负债负债所有者权益包括所有者投入的资本（实收资本或所有者权益包括所有者投入的资本（实收资本或股本）、直接计入所有者权益的利得和损失（资本股本）、直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）、留存收益（盈余公积、未分配利润）等公积）、留存收益（盈余公积、未分配利润）等讨论：下列项目中，哪些属于所有者权益？讨论：下列项目中，哪些属于所有者权益？A投资者甲投入货币资金投资者甲投入货币资金400 000元元B投资者向乙公司投入设备一台，价值投资者向乙公司投入设备一台，价值400 000元元C收到海外某团体捐赠的设备一台，价值收到海外某团体捐赠的设备一台，价值200 000元元D年末按规定从税后利润中提取盈余公积年末按规定从税后利润中提取盈余公积100 000元元 2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式2.2会计要素会计要素（4）收入）收入收入从企业的日常经济活动中产生收入从企业的日常经济活动中产生 收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者二者收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者二者兼而有之兼而有之 收入最终会导致企业所有者权益的增加收入最终会导致企业所有者权益的增加 主营业务收入主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品和提供产生的基本收入，如制造业的销售产品和提供工业性劳务作业的收入。工业性劳务作业的收入。其他业务收入其他业务收入是来自主营业务以外的其他日常是来自主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料，提供非工业性劳活动，如工业企业销售材料，提供非工业性劳务等。务等。 知识链接：主营业务收入和其他业务收入知识链接：主营业务收入和其他业务收入2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式2.2会计要素会计要素（5）费用）费用费用是企业在日常活动中发生的费用是企业在日常活动中发生的 费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 费用会导致企业所有者权益减少费用会导致企业所有者权益减少 费用按经济用途可分为生产费用和期间费用，费用按经济用途可分为生产费用和期间费用，其中生产费用是指在企业产品生产的过程中发其中生产费用是指在企业产品生产的过程中发生的能用货币计量的生产耗费。简单理解，生生的能用货币计量的生产耗费。简单理解，生产费用就是成本的前身，通过归集和分配核算，产费用就是成本的前身，通过归集和分配核算，具体到一定数量和一定成本对象的生产费用就具体到一定数量和一定成本对象的生产费用就是成本。是成本。知识链接：费用和成本知识链接：费用和成本2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式2.2会计要素会计要素（6）利润）利润利润是企业收入减去费用、利得减去损失后的净额利润是企业收入减去费用、利得减去损失后的净额 知识链接：看图学利润知识链接：看图学利润2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式2.3会计等式会计等式（1 1）静态会计等式：资产）静态会计等式：资产=权益（即：负债权益（即：负债+ +所有者权益）所有者权益）权益通常分为两种：权益通常分为两种：一是以投资者的身份向企业投入资产而形成的权益，称为所有者权益；一是以投资者的身份向企业投入资产而形成的权益，称为所有者权益；二是以债权人的身份向企业提供资产而形成的权益，称为债权人权益二是以债权人的身份向企业提供资产而形成的权益，称为债权人权益或负债。或负债。资产的来源资产的来源资产的占用资产的占用2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式2.3会计等式会计等式（2 2）动态会计等式：收入）动态会计等式：收入- -费用费用= =利润利润动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式 收收入入费费用用利利润润2 2. .会计的对象、要素、会计等式会计的对象、要素、会计等式2.3会计等式会计等式（3 3）综合会计等式：资产）综合会计等式：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +（收入（收入- -费用）费用）收入和费用的差额是利润，企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）收入和费用的差额是利润，企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）之后，余下的部分归投资者共同享有，因此也属于所有者权益的组成部分。之后，余下的部分归投资者共同享有，因此也属于所有者权益的组成部分。这一等式综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系。这一等式综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系。揭示了企业的财务状况与经营成果之间的相互联系。揭示了企业的财务状况与经营成果之间的相互联系。资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入该等式进一步反应了企业资金的两个侧面，即资金占用该等式进一步反应了企业资金的两个侧面，即资金占用= =资金来源。资金来源。3 3. .会计科目会计科目会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目或名称，同时会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目或名称，同时作为对会计对象具体内容进行分类核算所事先确定的项目，它也是设作为对会计对象具体内容进行分类核算所事先确定的项目，它也是设置账户和登记账簿的依据。置账户和登记账簿的依据。 编号编号名名 称称编号编号名名 称称编号编号名名 称称一、资产类一、资产类11321132应收利息应收利息1408 1408 委托加工物资委托加工物资 10011001库存现金库存现金12211221其他应收款其他应收款1411 1411 周转材料周转材料 10021002银行存款银行存款1231 1231 坏账准备坏账准备 1471 1471 存货跌价准备存货跌价准备 10121012其他货币资金其他货币资金1401 1401 材料采购材料采购 1501 1501 持有至到期投资持有至到期投资 11011101交易性金融资产交易性金融资产1402 1402 在途物资在途物资 1502 1502 持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备 11211121应收票据应收票据1403 1403 原材料原材料 1503 1503 可供出售金融资产可供出售金融资产 11221122应收账款应收账款1404 1404 材料成本差异材料成本差异 1511 1511 长期股权投资长期股权投资 11231123预付账款预付账款1405 1405 库存商品库存商品 1512 1512 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 11311131应收股利应收股利1406 1406 发出商品发出商品 1521 1521 投资性房地产投资性房地产 会计科目表会计科目表编号编号名名 称称编号编号名名 称称编号编号名名 称称1531 1531 长期应收款长期应收款 1811 1811 递延所得税资产递延所得税资产 2401 2401 递延收益递延收益 1532 1532 未实现融资收益未实现融资收益1901 1901 待处理财产损益待处理财产损益 2501 2501 长期借款长期借款 1601 1601 固定资产固定资产 二、负债类二、负债类 2502 2502 应付债券应付债券 1602 1602 累计折旧累计折旧 2001 2001 短期借款短期借款 2701 2701 长期应付款长期应付款 1603 1603 固定资产减值准备固定资产减值准备 2101 2101 交易性金融负债交易性金融负债 2702 2702 未确认融资费用未确认融资费用 1604 1604 在建工程在建工程 2201 2201 应付票据应付票据 2801 2801 预计负债预计负债 1605 1605 工程物资工程物资 2202 2202 应付账款应付账款 2901 2901 递延所得税负债递延所得税负债 1606 1606 固定资产清理固定资产清理 2203 2203 预收账款预收账款 三、共同类三、共同类 1701 1701 无形资产无形资产 2211 2211 应付职工薪酬应付职工薪酬 四、所有者权益类四、所有者权益类 1702 1702 累计摊销累计摊销2221 2221 应交税费应交税费 4001 4001 实收资本（股本）实收资本（股本） 1703 1703 无形资产减值准备无形资产减值准备 2231 2231 应付利息应付利息 4002 4002 资本公积资本公积 1711 1711 商誉商誉 2232 2232 应付股利应付股利 41014101盈余公积盈余公积 1801 1801 长期待摊费用长期待摊费用 2241 2241 其他应付款其他应付款 41034103本年利润本年利润 会计科目表会计科目表续一续一编号编号名名 称称编号编号名名 称称4104 4104 利润分配利润分配 6111 6111 投资收益投资收益 4201 4201 库存股库存股 63016301营业外收入营业外收入 五、成本类五、成本类 6403 6403 营业税金及附加营业税金及附加 5001 5001 生产成本生产成本 6601 6601 销售费用销售费用 5101 5101 制造费用制造费用 6602 6602 管理费用管理费用 5201 5201 劳务成本劳务成本 6603 6603 财务费用财务费用 5301 5301 研发支出研发支出 6701 6701 资产减值损失资产减值损失 六、损益类六、损益类 6711 6711 营业外支出营业外支出 60016001主营业务收入主营业务收入 6801 6801 所得税费用所得税费用 6051 6051 其他业务收入其他业务收入 6901 6901 以前年度损益调整以前年度损益调整 6101 6101 公允价值变动损益公允价值变动损益 会计科目表会计科目表续二续二为了便于编制会计凭证为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化，还、实行会计电算化，还应在对会计科目进行分应在对会计科目进行分类的基础上，为每个会类的基础上，为每个会计科目编一个固定的号计科目编一个固定的号码，这些号码称为会计码，这些号码称为会计科目编号，简称科目编号，简称科目编科目编号号。科目编号能清楚地。科目编号能清楚地表示会计科目所属的类表示会计科目所属的类别及其在类别中的位置别及其在类别中的位置。资产类科目均以资产类科目均以1 1为第为第一位数字；负债类科目一位数字；负债类科目均以均以2 2为第一位数字；为第一位数字；所有者权益类科目均以所有者权益类科目均以4 4为第一位数字；成本类为第一位数字；成本类科目均以科目均以5 5为第一位数字为第一位数字；损益类均以；损益类均以6 6为第一位为第一位数字。数字。 3 3. .会计科目会计科目知识链接：会计科目与会计六要素的对应关系知识链接：会计科目与会计六要素的对应关系3 3. .会计科目会计科目知识链接：总分类科目与明细分类科目知识链接：总分类科目与明细分类科目 总分类科目对明细分类科目具有统驭和概括的作用，明细分类科目对总分类科目对明细分类科目具有统驭和概括的作用，明细分类科目对总分类科目具有说明和补充的作用。总分类科目具有说明和补充的作用。 原材料原材料主要材料主要材料丝绸面料丝绸面料 全棉面料全棉面料 辅助材料辅助材料商标商标 尺码唛尺码唛明细分类科目明细分类科目一级科目一级科目总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目三级科目三级科目二级科目二级科目4 4. .会计账户会计账户会计账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用于分类反映会计会计账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。要素增减变动及其结果的载体。（1 1）联系）联系会计科目与会计账户都是对会计对象具体内容的项目分类，两者口径一致，会计科目与会计账户都是对会计对象具体内容的项目分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，会计账户是会性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，会计账户是会计科目的具体运用。计科目的具体运用。（2 2）区别）区别会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。构。会计账户与会计科目会计账户与会计科目4 4. .会计账户会计账户 会计账户名称（会计科目）会计账户名称（会计科目） 年年凭凭 证证摘摘 要要左方左方右方右方余余 额额月月日日字字号号会计账户的基本结构会计账户的基本结构会计账户一般应包括以下几个方面的内容：会计账户一般应包括以下几个方面的内容：会计账户的名称：即会计科目会计账户的名称：即会计科目日期和凭证号数：用于说明账户记录的日期及来源日期和凭证号数：用于说明账户记录的日期及来源摘要：用于概括说明经济业务的内容摘要：用于概括说明经济业务的内容增加和减少的金额增加和减少的金额余额余额库存现金库存现金20142014年年凭凭 证证摘摘 要要左方左方（增加额）（增加额）右方右方（减少额）（减少额）余余 额额月月日日字字号号71期初余额期初余额100007513提取现金提取现金200003000071017购买办公用品购买办公用品5002950071219出售旧报纸出售旧报纸502955072130预借差旅费预借差旅费200027550731本月合计本月合计20050250027550上述会计账户增减余的关系：上述会计账户增减余的关系：期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额 （27550=10000+20050-2500）会计账户分为左右两方，一方记增加额，另一方记减少额，至于哪方记增加会计账户分为左右两方，一方记增加额，另一方记减少额，至于哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质具体判断。增加额与减少额相抵后的差，哪方记减少，则要根据账户的性质具体判断。增加额与减少额相抵后的差额，即为账户余额。额，即为账户余额。 库存现金库存现金会计账户基本结构的简化形式会计账户基本结构的简化形式TT型账户型账户左方左方右方右方100001000020000200005005005050200020002755027550期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额5 5. .借贷记账法借贷记账法借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户进行为记账规则，对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户进行记录的一种复式记账法。记录的一种复式记账法。短期借款短期借款贷方贷方借方借方2000020000银行存款银行存款贷方贷方借方借方2000020000甲公司从甲公司从银行取得银行取得短期贷款短期贷款2000020000元元“借借”、“贷贷”两方因账户性质的不同，登记的内容也不相同。两方因账户性质的不同，登记的内容也不相同。该例中，该例中，资产类科目的借方表示增加，负债类科目的贷方表示增加。资产类科目的借方表示增加，负债类科目的贷方表示增加。 5 5. .借贷记账法借贷记账法（1 1）资产类账户资产类账户的基本结构的基本结构资产类账户名称资产类账户名称贷方贷方借方借方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额负债及所有者权益类账户名称负债及所有者权益类账户名称贷方贷方借方借方期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额期末余额期末余额（2 2）负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户的基本结构的基本结构5 5. .借贷记账法借贷记账法（3 3）收入类账户收入类账户的基本结构的基本结构收入类账户名称收入类账户名称贷方贷方借方借方本期减少额本期减少额或转出额或转出额本期增加额本期增加额费用类账户名称费用类账户名称贷方贷方借方借方本期减少额本期减少额或转出额或转出额本期增加额本期增加额（4 4）费用、成本类账户费用、成本类账户的基本结构的基本结构收入类账户收入类账户期末贷方金额往往期末贷方金额往往通过借方转出，因此该类账户通过借方转出，因此该类账户通常没有余额通常没有余额 费用类账户费用类账户期末借方金额往往期末借方金额往往通过贷方转出，因此该类账户通过贷方转出，因此该类账户通常没有余额通常没有余额 账户名称账户名称各类账户结构综述各类账户结构综述借方借方贷方贷方资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少收入减少收入减少费用成本增加费用成本增加资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收入增加收入增加费用成本减少费用成本减少5 5. .借贷记账法借贷记账法会计分录编写的方法和步骤会计分录编写的方法和步骤例：甲公司从银行取得短期贷款例：甲公司从银行取得短期贷款2000020000元。元。23456确定应记账户：确定应记账户：“银行存款银行存款”、“短期借款短期借款”分析增减变化：银行存款和短期借款同增分析增减变化：银行存款和短期借款同增确定记账方向：确定记账方向：“银行存款银行存款”借方、借方、“短期借款短期借款”贷方贷方明确记账金额：明确记账金额：2000020000元元正确书写分录正确书写分录1分析涉及要素：涉及资产、负债要素分析涉及要素：涉及资产、负债要素5 5. .借贷记账法借贷记账法借：银行存款借：银行存款 2000020000 贷：短期借款贷：短期借款 2000020000会计分录方向方向账户账户金额金额会计分录的格式：上借下贷，借贷错开，借贷平衡。会计分录的格式：上借下贷，借贷错开，借贷平衡。6 6. .借贷记账法的应用借贷记账法的应用筹资业务筹资业务【例例1 1】 方远公司从中国农业银行取得短期借款方远公司从中国农业银行取得短期借款30 00030 000元，存入银行。元，存入银行。分析：银行存款增加记入分析：银行存款增加记入“银行存款银行存款”账户的借方，形成的短期借款记入账户的借方，形成的短期借款记入“短短期借款期借款”账户的贷方。账户的贷方。 借：银行存款借：银行存款 30 00030 000 贷：短期借款贷：短期借款中国农业银行中国农业银行 30 00030 000【例例2 2】方远公司从中国工商银行取得三年期贷款方远公司从中国工商银行取得三年期贷款5 000 0005 000 000元并存入银行。元并存入银行。分析：银行存款增加记入分析：银行存款增加记入“银行存款银行存款”账户的借方，形成的长期负债记入账户的借方，形成的长期负债记入“长长期借款期借款”账户的贷方。账户的贷方。 借：银行存款借：银行存款 5 000 0005 000 000 贷：长期借款贷：长期借款中国工商银行中国工商银行 5 000 0005 000 000【例例3 3】方远公司收到黄河公司投入机器设备一台，价值方远公司收到黄河公司投入机器设备一台，价值600 000600 000元。元。分析：投入固定资产的增加记入分析：投入固定资产的增加记入“固定资产固定资产”账户的借方，形成的权益应记入账户的借方，形成的权益应记入“实收资本实收资本”账户的贷方。账户的贷方。 借：固定资产借：固定资产 600 000600 000 贷：实收资本贷：实收资本黄河公司黄河公司 600 000600 0006 6. .借贷记账法的应用借贷记账法的应用采购业务采购业务【例例1 1】方远公司从红鑫公司购入一批甲材料，价值方远公司从红鑫公司购入一批甲材料，价值300 000300 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额51 00051 000元。款项尚未支付，材料尚未运到。元。款项尚未支付，材料尚未运到。分析：采购物资增加记入分析：采购物资增加记入“在途物资在途物资”账户的借方，其应负担的进项增值税记入账户的借方，其应负担的进项增值税记入“应应交税费交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”账户的借方，同时应付购货及增值税款记入账户的借方，同时应付购货及增值税款记入“应付账款应付账款”账户的贷方。账户的贷方。 借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 300 000300 000 应交税费应交税费应交增值税（进行税额）应交增值税（进行税额） 51 00051 000 贷：应付账款贷：应付账款红鑫公司红鑫公司 351 000351 000【例例2 2】上述材料已验收入库，以银行存款支付欠款。上述材料已验收入库，以银行存款支付欠款。分析：原材料增加记入分析：原材料增加记入“原材料原材料”账户的借方，结转采购成本记入账户的借方，结转采购成本记入“在途物资在途物资”账户账户的贷方，偿还欠款记入的贷方，偿还欠款记入“应付账款应付账款”账户的借方，银行存款减少记入账户的借方，银行存款减少记入“银行存款银行存款”账账户的贷方。户的贷方。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 300 000300 000 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 300 000300 000 借：应付账款借：应付账款红鑫公司红鑫公司 351 000351 000 贷：银行存款贷：银行存款 351 000351 0006 6. .借贷记账法的应用借贷记账法的应用制造业务制造业务【例例1 1】方远公司各部门方远公司各部门3 3月份领用材料如下：生产车间为生产产品领用材料月份领用材料如下：生产车间为生产产品领用材料300 000300 000元，车间一般耗用材料元，车间一般耗用材料30 00030 000元，公司行政管理部门领用材料元，公司行政管理部门领用材料2 0002 000元。元。分析：生产产品领用材料记入分析：生产产品领用材料记入“生产成本生产成本”账户的借方，车间一般耗用材料记入账户的借方，车间一般耗用材料记入“制造制造费用费用”账户的借方，行政管理部门领用材料记入账户的借方，行政管理部门领用材料记入“管理费用管理费用”账户的借方，仓库共发出账户的借方，仓库共发出原材料原材料332 000332 000元，记入元，记入“原材料原材料”账户的贷方。账户的贷方。 借：生产成本借：生产成本 300 000300 000 制造费用制造费用 30 00030 000 管理费用管理费用 2 0002 000 贷：原材料贷：原材料 332 000332 000【例例2 2】方远公司各部门方远公司各部门3 3月份应付职工工资总额为月份应付职工工资总额为145 000145 000元。其中生产工人工资元。其中生产工人工资104 000104 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资36 00036 000元，公司行政管理部门人员工资元，公司行政管理部门人员工资5 0005 000元。元。分析：生产工人工资记入分析：生产工人工资记入“生产成本生产成本”账户的借方，车间管理人员工资记入账户的借方，车间管理人员工资记入“制造费用制造费用”账户的借方，行政管理部门人员工资记入账户的借方，行政管理部门人员工资记入“管理费用管理费用”账户的借方，本月发生应付给账户的借方，本月发生应付给职工的工资表明企业负债的增加，记入职工的工资表明企业负债的增加，记入“应付职工薪酬应付职工薪酬”。 借：生产成本借：生产成本 104 000104 000 制造费用制造费用 36 00036 000 管理费用管理费用 5 0005 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 145 000145 000【例例3 3】从银行提取现金从银行提取现金145 000145 000元，备发工资。元，备发工资。分析：从银行提取现金，导致现金增加，记入分析：从银行提取现金，导致现金增加，记入“库存现金库存现金”账户借方，银行存款减少账户借方，银行存款减少，记入，记入“银行存款银行存款”账户贷方。账户贷方。 借：库存现金借：库存现金 145 000145 000 贷：银行存款贷：银行存款 145 000145 000【例例4 4】以现金以现金145000145000元发放本月职工工资。元发放本月职工工资。分析：应付工资减少记入分析：应付工资减少记入“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户的借方，现金的减少应记入账户的借方，现金的减少应记入“库存现库存现金金”账户的贷方。账户的贷方。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 145 000145 000 贷：库存现金贷：库存现金 145 000145 000【例例5 5】 计提计提3 3月份固定资产折旧月份固定资产折旧32 00032 000元。其中，生产车间固定资产折旧元。其中，生产车间固定资产折旧31 00031 000元，元，公司行政管理部门固定资产折旧公司行政管理部门固定资产折旧1 0001 000元。元。分析：生产车间固定资产折旧属于生产成本中的固定资产耗费，记入分析：生产车间固定资产折旧属于生产成本中的固定资产耗费，记入“制造费用制造费用”账账户的借方，管理部门使用固定资产的损耗，记入户的借方，管理部门使用固定资产的损耗，记入“管理费用管理费用”账户的借方，计提固定账户的借方，计提固定资产折旧表明原有固定资产价值减少了，记入资产折旧表明原有固定资产价值减少了，记入“累计折旧累计折旧”账户的贷方。账户的贷方。 借：制造费用借：制造费用 31 00031 000 管理费用管理费用 1 0001 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 32 00032 000【例例6 6】方远公司以银行存款支付方远公司以银行存款支付3 3月份水电费月份水电费16 00016 000元。其中生产车间耗用水电费元。其中生产车间耗用水电费10 50010 500元，公司行政管理部门耗用水电费元，公司行政管理部门耗用水电费5 5005 500元。元。分析：生产车间耗用水电费记入分析：生产车间耗用水电费记入“制造费用制造费用”账户的借方，行政管理部门耗用水电费账户的借方，行政管理部门耗用水电费记入记入“管理费用管理费用”账户的借方，用银行存款支付水电费记入账户的借方，用银行存款支付水电费记入“银行存款银行存款”账户的贷方。账户的贷方。 借：制造费用借：制造费用 10 50010 500 管理费用管理费用 5 5005 500 贷：银行存款贷：银行存款 16 00016 000【例例7 7】综合以上业务，方远公司生产车间综合以上业务，方远公司生产车间3 3月份共发生制造费用月份共发生制造费用107 500107 500元（元（30 00030 00036 00036 00031 00031 00010 50010 500）。月末，将制造费用分配结转计入产品的生产成本。）。月末，将制造费用分配结转计入产品的生产成本。分析：产品应负担的制造费用记入分析：产品应负担的制造费用记入“生产成本生产成本”账户的借方，结转制造费用应记入账户的借方，结转制造费用应记入“制造费用制造费用”账户的贷方。账户的贷方。 借：生产成本借：生产成本 107 500107 500 贷：制造费用贷：制造费用 107 500107 500【例例8 8】方远公司生产车间方远公司生产车间3 3月份投产的月份投产的1 0001 000件件A A产品月末全部完工，结转其实际成本产品月末全部完工，结转其实际成本入库。（注：当月生产成本账户直接计入和分配转入的金额为入库。（注：当月生产成本账户直接计入和分配转入的金额为511 500511 500元（元（300 000300 000104 000104 000107 500107 500）分析：产品入库，存货的增加记入分析：产品入库，存货的增加记入“库存商品库存商品”账户的借方，结转成本记入账户的借方，结转成本记入“生产成生产成本本”账户的贷方。账户的贷方。 借：库存商品借：库存商品AA产品产品 511 500511 500 贷：生产成本贷：生产成本 511 500511 5006 6. .借贷记账法的应用借贷记账法的应用销售业务销售业务【例例1 1】方远公司销售给红星公司方远公司销售给红星公司A A产品产品800800件，产品单价件，产品单价800800元元/ /件，共计件，共计640 000640 000元，元，增值税销项税额增值税销项税额108 800108 800元。款项收到存入银行。（注：销项税额货款元。款项收到存入银行。（注：销项税额货款1717）分析：收取的款项记入分析：收取的款项记入“银行存款银行存款”账户的借方，销售产品取得收入记入账户的借方，销售产品取得收入记入“主营业务主营业务收入收入”账户的贷方，应向购货方收取的增值税记入账户的贷方，应向购货方收取的增值税记入“应交税费应交税费应交增值税（销项应交增值税（销项税额）税额）”账户的贷方。账户的贷方。 借：银行存款借：银行存款 748 800748 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 640 000 640 000 应交税费应交税费应