第八章　财产清查课件.ppt

第八章财产清查ppt课件12目 录CONTENTS3第八章财产清查第八章财产清查ppt课件学习目标学习目标1了解财产清查的种类、盘存制度和一般程序。了解财产清查的种类、盘存制度和一般程序。2掌握库存现金、银行存款清查的方法。掌握库存现金、银行存款清查的方法。3熟悉财产清查结果账务处理的方法。熟悉财产清查结果账务处理的方法。第八章财产清查ppt课件第一节第一节财产清查概述财产清查概述第八章财产清查第八章财产清查ppt课件一、财产清查的概念和意义财产清查是指通过对货币资金、各项财产物资和往来款项的盘点或核对，财产清查是指通过对货币资金、各项财产物资和往来款项的盘点或核对，确定其实有数，查明实存数与账存数是否相符，并查明账实不符原因的一种确定其实有数，查明实存数与账存数是否相符，并查明账实不符原因的一种会计核算专门方法。会计核算专门方法。具体而言，财产清查的意义主要有：具体而言，财产清查的意义主要有：1保证会计核算资料的真实可靠。保证会计核算资料的真实可靠。2挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。3保护财产物资的安全完整。保护财产物资的安全完整。4维护财经纪律和结算制度的贯彻执行。维护财经纪律和结算制度的贯彻执行。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件二、财产清查的种类1按照清查范围分类按照清查范围分类（1）全面清查）全面清查全面清查是对本企业的全部财产进行盘点和核对。全面清查是对本企业的全部财产进行盘点和核对。（2）局部清查）局部清查局部清查是只对部分财产物资进行盘点和核对。局部清查是只对部分财产物资进行盘点和核对。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件2. 按照清查时间分类按照清查时间分类（1）定期清查）定期清查定期清查是根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产物资所进行的定期清查是根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产物资所进行的盘点与核对。盘点与核对。（2）不定期清查）不定期清查不定期清查是事先不安排计划，根据实际需要所进行的临时性盘点与核对。不定期清查是事先不安排计划，根据实际需要所进行的临时性盘点与核对。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件3按照清查执行系统分类按照清查执行系统分类（1）内部清查）内部清查内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。作。（2）外部清查）外部清查外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件三、财产清查的盘存制度1实地盘存制实地盘存制实地盘存制又称实地盘存法，是指平时在账簿中只登记财产物资的增加实地盘存制又称实地盘存法，是指平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末结账时，根据实地盘点的实存数来倒挤本月的减数，不登记减少数，到月末结账时，根据实地盘点的实存数来倒挤本月的减少数，并据以登记有关账簿。即：少数，并据以登记有关账簿。即：本月减少数本月减少数 = 账面期初余额账面期初余额 + 本期增加数本期增加数 - 期末实际结存数期末实际结存数第八章财产清查第八章财产清查ppt课件2永续盘存制永续盘存制永续盘存制又称账面盘存法，是指平时对各项财产物资的增加数和减少永续盘存制又称账面盘存法，是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。即：数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。即：期末账面余额期末账面余额 = 账面期初余额账面期初余额 + 本期增加数本期增加数 - 本期减少额本期减少额第八章财产清查第八章财产清查ppt课件3实地盘存制和永续盘存制的比较实地盘存制和永续盘存制的比较 两种盘存制的比较第八章财产清查第八章财产清查ppt课件四、财产清查的一般程序财产清查是一项涉及面广、工作量大、复杂细致的工作，因此必须有计财产清查是一项涉及面广、工作量大、复杂细致的工作，因此必须有计划、有组织地进行。财产清查的一般程序见图表。划、有组织地进行。财产清查的一般程序见图表。财产清查一般程序第八章财产清查ppt课件第二节第二节财产清查的方法财产清查的方法第八章财产清查第八章财产清查ppt课件一、货币资金的清查方法1库存现金的清查库存现金的清查库存现金的清查采用实地盘点法确定库存现金的实有数，然后与库存现库存现金的清查采用实地盘点法确定库存现金的实有数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。库存现金盘点报告表是反金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。库存现金盘点报告表是反映库存现金实存数的原始凭证，也是查明账实发生差异原因和调整账簿记录映库存现金实存数的原始凭证，也是查明账实发生差异原因和调整账簿记录的依据（见图表）。的依据（见图表）。 库存现金盘点报告表第八章财产清查第八章财产清查ppt课件库存现金清查的具体步骤如下：库存现金清查的具体步骤如下：（1）盘点库存现金的实有数额。）盘点库存现金的实有数额。（2）与库存现金日记账的余额进行核对。）与库存现金日记账的余额进行核对。（3）检查账实是否一致，以及盈亏情况。）检查账实是否一致，以及盈亏情况。（4）盘点结束后，将盘点结果填列到库存现金盘点报告表内，由盘点人）盘点结束后，将盘点结果填列到库存现金盘点报告表内，由盘点人员和出纳人员共同签章。员和出纳人员共同签章。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件2银行存款的清查银行存款的清查（1）银行存款清查的方法）银行存款清查的方法它是采用与开户银行转来的对账单核对进而查明企业银行存款的实有数它是采用与开户银行转来的对账单核对进而查明企业银行存款的实有数额。额。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件其具体核对方法如下：其具体核对方法如下：1）在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确）在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，将截止到清查日的所有银行存款的收入、支出业务都登记入账性和完整性，将截止到清查日的所有银行存款的收入、支出业务都登记入账后，发现有错记或漏记的，应及时更正、补记，再与银行对账单逐笔核对。后，发现有错记或漏记的，应及时更正、补记，再与银行对账单逐笔核对。2）与银行对账单逐笔核对，核对内容包括收付款金额，结算凭证的种类）与银行对账单逐笔核对，核对内容包括收付款金额，结算凭证的种类和号数，收入的来源、支出的用途，发生时间以及存款余额等。和号数，收入的来源、支出的用途，发生时间以及存款余额等。3）此时，如发现本单位记账有错误，应及时更正；如发现银行记账有错）此时，如发现本单位记账有错误，应及时更正；如发现银行记账有错误，应及时通知银行查明更正。但即使双方记账均无错误，也会出现企业银误，应及时通知银行查明更正。但即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件（2）银行存款日记账与银行对账单不一致的原因）银行存款日记账与银行对账单不一致的原因一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。未达账项是指企业和开户银行之间，对于同一款项的收付业务，由于凭未达账项是指企业和开户银行之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的款项。证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的款项。企业与银行之间的未达账项，存在以下四种情况：企业与银行之间的未达账项，存在以下四种情况：1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件（3）银行存款清查的步骤）银行存款清查的步骤银行存款的清查按以下四个步骤进行：银行存款的清查按以下四个步骤进行：1）将企业银行存款日记账与银行对账单，按结算凭证的种类、号码和金）将企业银行存款日记账与银行对账单，按结算凭证的种类、号码和金额，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号额，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“”。2）找出未达账项，即银行存款日记账与银行对账单中没有打）找出未达账项，即银行存款日记账与银行对账单中没有打“”的款的款项。项。3）将银行存款日记账与银行对账单的月末余额及找出的未达账项填入银）将银行存款日记账与银行对账单的月末余额及找出的未达账项填入银行存款余额调节表，并计算出调整后的余额。行存款余额调节表，并计算出调整后的余额。4）将调整平衡的银行存款余额调节表，经会计主管人员签章后，呈报开）将调整平衡的银行存款余额调节表，经会计主管人员签章后，呈报开户银行。户银行。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件（4）银行存款余额调节表的编制）银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。其计算公式如下：账的数额。其计算公式如下：企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款银行已付企业未付款企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款银行已付企业未付款银行对账单余额企业已收银行未收款企业已付银行未付款银行对账单余额企业已收银行未收款企业已付银行未付款第八章财产清查第八章财产清查ppt课件二、实物资产的清查方法实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行的清查。在数量和质量上所进行的清查。1实地盘点法实地盘点法实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的方法。实存数的方法。2技术推算法技术推算法技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件三、往来款项的清查方法往来款项的清查主要包括各种应收、应付款项和预收、预付款项的清查。往来款项的清查主要包括各种应收、应付款项和预收、预付款项的清查。各种往来款项的清查一般采用发函询证的方法同对方核对账目。各种往来款项的清查一般采用发函询证的方法同对方核对账目。第八章财产清查ppt课件第三节第三节财产清查结果的处理财产清查结果的处理第八章财产清查第八章财产清查ppt课件一、财产清查结果处理基本要求财产清查的结果是指经过清查盘点以后确认的有关财产物资的账面结存财产清查的结果是指经过清查盘点以后确认的有关财产物资的账面结存余额与其实际结存余额两者之间的差额。余额与其实际结存余额两者之间的差额。财产清查结果处理的基本要求有：财产清查结果处理的基本要求有：1分析产生差异的原因和性质，提出处理建议分析产生差异的原因和性质，提出处理建议在财产清查结束后，清查小组的人员应认真分析差异产生的原因和性质，在财产清查结束后，清查小组的人员应认真分析差异产生的原因和性质，形成文字报告，并提出处理建议。形成文字报告，并提出处理建议。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件2积极处理多余积压财产，清理往来款项积极处理多余积压财产，清理往来款项在财产清查中，要明确企业存在的积压财产和长期挂账的往来款项。以在财产清查中，要明确企业存在的积压财产和长期挂账的往来款项。以减少不必要的资金占用，提高资金利用效率。减少不必要的资金占用，提高资金利用效率。3总结经验教训，建立健全各项规章制度总结经验教训，建立健全各项规章制度在总结财产清查发现的问题后，企业的管理部门应及时建立健全各项规在总结财产清查发现的问题后，企业的管理部门应及时建立健全各项规章制度，以防止相同的问题再次发生。章制度，以防止相同的问题再次发生。4及时调整账簿记录，保证账实相符及时调整账簿记录，保证账实相符第八章财产清查第八章财产清查ppt课件二、财产清查结果处理方法1审批之前的处理审批之前的处理财产清查结束后，企业根据清查结果报告表和盘点报告表等已经查实的财产清查结束后，企业根据清查结果报告表和盘点报告表等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。2审批之后的处理审批之后的处理企业清查的各种财产损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权企业清查的各种财产损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会、董事会或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。限，经股东大会、董事会或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件三、财产清查结果的账务处理1设置设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户结构见图表。账户结构见图表。 待处理财产损溢第八章财产清查第八章财产清查ppt课件2库存现金清查结果的账务处理库存现金清查结果的账务处理（1）库存现金盘盈的账务处理）库存现金盘盈的账务处理库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记记录，即按盘盈的金额借记“库存现金库存现金”账户，贷记账户，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户。账户。（2）库存现金盘亏的账务处理）库存现金盘亏的账务处理库存现金盘亏时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿库存现金盘亏时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘亏的金额借记记录，即按盘亏的金额借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账账户，贷记户，贷记“库存现金库存现金”账户。账户。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件3存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理（1）存货盘盈的账务处理）存货盘盈的账务处理存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货的账簿记录。盘盈的存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货的账簿记录。盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值借记存货应按其重置成本作为入账价值借记“原材料原材料”“”“库存商品库存商品”等账户，贷等账户，贷记记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户。账户。（2）存货盘亏的账务处理）存货盘亏的账务处理存货盘亏时，应按盘亏的金额借记存货盘亏时，应按盘亏的金额借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”账户，贷记账户，贷记“原材料原材料”“”“库存商品库存商品”等账户。材料、产成品、商品等账户。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件4固定资产清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理（1）固定资产盘盈的账务处理）固定资产盘盈的账务处理企业在财产清查过程中盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，按管理企业在财产清查过程中盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，按管理权限报经批准后，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签字权限报经批准后，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签字后送交企业会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，通过后送交企业会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户核算。账户核算。（2）固定资产盘亏的账务处理）固定资产盘亏的账务处理固定资产盘亏时，应及时办理固定资产注销手续，按盘亏固定资产的账固定资产盘亏时，应及时办理固定资产注销手续，按盘亏固定资产的账面价值，借记面价值，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢”账户，按已计账户，按已计提折旧额，借记提折旧额，借记“累计折旧累计折旧”账户，按固定资产的原价，贷记账户，按固定资产的原价，贷记“固定资产固定资产”账户。涉及增值税和递延所得税的，还应按相关规定处理。账户。涉及增值税和递延所得税的，还应按相关规定处理。第八章财产清查第八章财产清查ppt课件5往来款项清查的账务处理往来款项清查的账务处理（1）确实无法支付的应付款项的处理）确实无法支付的应付款项的处理在财产清查过程中发现的长期未结算的往来款项，应及时处理。对于经在财产清查过程中发现的长期未结算的往来款项，应及时处理。对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转入营业外收入。查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转入营业外收入。（2）确实无法收回的应收款项的处理）确实无法收回的应收款项的处理企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失冲减已计提的坏账准备，即发生坏账损失时，借记失冲减已计提的坏账准备，即发生坏账损失时，借记“坏账准备坏账准备”账户，贷账户，贷记记“应收账款应收账款”“”“其他应收款其他应收款”等账户。等账户。