(本科）政府审计学 第5章 行政事业单位审计(1).ppt

课程主讲人：政府审计学 第5章 行政事业单位审计(1)本章内容 行政事业单位审计概述 行政事业单位预算执行审计 行政事业单位决算草案审计一、行政事业单位审计概述 行政事业单位的定义 行政事业单位审计的定义 行政事业单位预算执行审计的审计目标 部门预算的收支结构1.1 行政事业单位的定义 行政事业单位是行政单位和事业单位的统称。 行政单位主要包括国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关以及实行预算管理的其他机关、政党组织等。 事业单位，指以提供各种社会服务为直接目的的单位，如学校、医院、科研院所等 本章仅指公立、国有的事业单位行政事业单位的不同层级 在预算管理中，行政事业单位又是预算单位。按预算单位的层级，预算单位原则上分为： 一级预算单位 二级预算单位 基层预算单位按财政拨款关系划分的预算单位 全额预算管理单位 单位的全部支出由国家预算拨款，收入上缴财政 差额预算管理单位 国家核定单位收支预算，支大于收的差额由财政补助 自收自支预算管理单位 单位用自己组织的预算收入抵顶全部事业支出，同财政没有直接缴拨款关系1.2 行政事业单位审计的定义 行政事业单位审计是对行政事业单位各项活动的真实性、合法性和效益性所实施的审计，真实性是指反映各项活动的信息与实际情况相符合的程度；合法性是指各项活动遵守相关的法律、法规或者规章情况；效益性是指各项活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。二、行政事业单位预算执行审计 审计目标 部门预算的收支结构 审计内容2.1行政事业单位预算执行审计的审计目标 预算执行审计的审计目标涉及真实性、合法性、效益性 本节主要关注真实性、合法性目标2.2 部门预算的收支结构：收入结构财政拨款财政拨款1 1事业收入事业收入2 2事业单位经营收入事业单位经营收入3 3其他收入其他收入4 42.2 部门预算的收支结构：支出结构基本支出和项目支出 基本支出是行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而必需的支出 按其性质分为人员经费和日常公用经费 行政事业单位在基本支出之外为完成其特定行政任务和事业发展目标所发生的支出作为项目支出预算管理 行政事业单位在基本支出之外发生的支出，均为项目支出，作为项目支出预算管理基本支出：人员经费 工资福利支出 为本单位在职职工和编外长期聘用人员所支付的各类劳动报酬及社会保险费 对个人和家庭的补助 用于对个人和家庭的补助支出，如离休费、退休费、助学金、奖励金等基本支出：日常公用经费 商品和服务支出 包括办公费、印刷费、会议费、培训费、差旅费、因公出国（境）费用、公务接待费、公务用车运行维护费等 后三项和公务用车购置费合称“三公”经费 资本性支出 单位用于房屋建筑物购建、公务用车购置、办公设备购置、专用设备购置、信息网络及软件购置更新等用途的支出项目支出的构成 项目支出包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。 就支出内容而言，项目支出可能和基本支出相同2.3 审计内容 部门预算管理审计 部门预算分配、批复、调整和预算资金拨付审计 部门基本支出审计 部门项目支出审计 部门预算收入审计 部门财政存量资金审计 部门征缴非税收收入和执行“收支两条线”审计 部门执行政府采购制度审计 部门执行国库集中收付审计 部门国有资产管理审计2.3.1 部门预算管理审计部门预算管理体制审计部门预算管理体制审计部门预算管理制度审计部门预算管理制度审计部门预算分配、批复、调整和预算资金拨付审计部门分配预算情况审计部门分配预算情况审计部门调整预算情况审计部门调整预算情况审计部门调整预算情况审计部门调整预算情况审计部门批复预算情况审计部门批复预算情况审计2.3.3 部门基本支出审计 部门基本支出预算（编制）的真实性 部门基本支出执行预算情况2.3.3.1 部门基本支出预算（编制）的真实性 是否存在多报人员、资产，虚报冒领预算资金 虚报人员数量，吃空饷 虚报资产基本支出预算编制依据 财政部中央本级基本支出预算管理办法第七条：“定员、资产和定额是测算和编制中央部门基本支出预算的重要依据” 定员：根据部门性质、职能等确定的人员配置标准 资产：部门占有使用的办公用房、车辆、专用设备等固定资产 定额：财政部门根据部门人员、资产等数据对部门基本支出的各项内容所规定的指标额度相关审计标准 财政部门有关预算编制要真实准确的规定 如：财政部关于编制2015年中央部门预算的通知中要求各中央部门编制预算要“确保部门预算的真实性和完整性”怎么查？ 要求被审计单位提供 编报部门预算时所附人员情况表（上有本单位人员编制数、实有数） 职工花名册 工资单（上有实发工资人员名字） 核对上述文件中本单位实有人员数是否一致虚报人员数量虚报人员数量 要求被审计单位提供 编报部门预算时所附资产存量情况表（上有车辆编制数、实有数） 固定资产台账（上有车辆购置及处置情况） 核对上述文件中实有车辆数是否一致虚报资产：公务用车部门基本支出执行预算情况 超范围使用基本支出 将某项基本支出预算用于其他用途，如将会议费预算资金用于安排因公出国费用 将部门基本支出预算资金用于非预算单位、非本单位人员支出 审计标准： 中华人民共和国预算法实施条例“第三十八条 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；”。部门基本支出执行预算情况（续） 超标准使用基本支出 超过相关标准发放工资、津贴，或使用差旅费、会议费等 审计标准： 预算法实施条例第三十八条 年度部门预算编制指南中的“预算支出标准汇编”部分、或相关单行文件部门基本支出执行预算情况（续） 虚假支出，套取财政资金 通过编造虚假职工名单虚报人员经费支出 通过使用虚假发票、编造报销单等虚报办公费、差旅费、会议费等 审计标准： 中华人民共和国会计法“第九条 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”案例分析 东北某市审计局在对该市园林处审计时发现，该处会计李某不仅负责会计业务，同时还长期负责公益性岗位人员津贴的申请和发放，以及录用和辞退人员的档案管理。 在对该处公益性岗位人员津贴的审计中，发现部分公益性岗位人员的津贴发放超过该市规定的900元/月的发放标准，同时领取津贴的人员都没有缴纳养老、医疗保险等相关费用。请问：该单位对公益性岗位人员津贴的管理可能存在什么问题？2.3.4 部门项目支出审计 针对项目全过程，从预算编报（项目申报）、审批分配（项目审核）到资金监管全过程进行审计 审计思路见第四章“财政专项资金审计”部分2.3.5 部门预算收入审计 收入取得的合法性 相关收入的纳税情况（略） 收入管理情况 2.3.5.1 收入取得的合法性 收费是否具有相关的依据 收费许可证（收费项目是否得到许可） 收费文件（收费标准是否超标、超范围、超时限） 2.3.5.2 收入管理情况 收入预算是否完整，是否有收入未纳入预算管理 是否私设“账外账” 审计标准：中华人民共和国会计法“第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。” 习 题 某重点小学的招生政策是：学区内的学生自动具备入学资格，非学区内的学生入学需每学期缴纳9000元的择校费。 在对该小学进行审计时，校方向审计人员提供招生情况表和择校生明细表。前者包含学生的名字、户口所在地、班级等信息；后者列出所有择校生的名字。请问：如何查明该小学是否设立“小金库”，用于管理收取的择校费？ 2.3.6 部门财政存量资金审计审查财政存量资金规模和形成原因审查财政存量资金规模和形成原因审查财政存量资金使用情况审查财政存量资金使用情况部门征缴非税收收入和执行“收支两条线”审计执行收缴分离制度情况执行收缴分离制度情况执行执行“收支两条线收支两条线”规定情况规定情况非税收入征收的合法性非税收入征收的合法性2.3.8 部门执行政府采购制度审计部门编报政府采购预算和计划情况部门编报政府采购预算和计划情况部门执行集中采购制度部门执行集中采购制度情况情况部门执行采购方式部门执行采购方式和采购程序情况和采购程序情况 案例分析 2010年10月，某国家重点建设项目指挥部邀请光明劳务公司 、蓉城钢贸公司、正隆物资公司、彩虹物资公司等 4户企业参加型钢采购投标 ，并组建评标委员会进行评 审。 最终，光明劳务公司以最高分中标 ，大发实业公司和华 阳材料公司顺次成为第二、三候选人，而彩虹物资公司被 排除在候 选人名单之外。审计人员调查后表明，大发实业公司和华阳材料公司所提交标书的制式及内容与光明劳务公司雷同。 案例分析（续） 中标后 ，光明劳务公司按照市场批发价上浮 187元吨 供货，而彩虹物资公司的报价为市场批发价下浮 80元/吨。请问：上述政府采购项目存在哪些问题？有何疑点？2.3.9 部门执行国库集中收付审计部门银行账户管理问题部门银行账户管理问题支付对账和核算情况支付对账和核算情况部门办理财政授权支付情况部门办理财政授权支付情况部门编制用款计划情况部门编制用款计划情况部门申请财政直接支付资金情况部门申请财政直接支付资金情况2.3.10 部门国有资产管理审计部门国有资产配置情况部门国有资产配置情况部门国有资产处置情况部门国有资产处置情况部门国有资产管理情况部门国有资产管理情况部门国有资产使用情况部门国有资产使用情况三、行政事业单位决算草案审计 审计目标 审计内容3.1 审计目标 合规性 部门决算草案是否按照预算法第七十五条的要求编制 部门决算草案报表是否按照适用的会计准则及相关会计制度的规定编制 真实性 部门决算草案是否在所有重大方面公允反映本部门的收入、支出及结余情况3.2 审计内容部门年终清理结算的情况审计部门年终清理结算的情况审计部门汇总所属单位决部门汇总所属单位决算草案的情况审计算草案的情况审计部门决算与预算差异部门决算与预算差异情况审计情况审计部门编制的本级决算部门编制的本级决算草案的真实性和合规草案的真实性和合规性审计性审计1.行政事业单位审计主要针对哪类活动？2.部门基本支出审计有哪些审计内容？3.部门项目支出审计有哪些审计内容？4.行政事业单位预算执行审计中，财政存量资金审计的审计内容有哪些？5.行政事业单位决算草案审计的审计内容有哪些？ 课后思考题THANKS